1) Поступление расчетных документов от поставщиков

Дебет 15 — Кредит 60, 76 (по фактическим ценам поставки, указанным в счете-фактуре поставщика) с одновременным списанием разницы стоимости приобретения в фактурных ценах и по учетным ценам на счет 16 проводкой:

Дебет (кредит) 16 — Кредит (дебет) 15.

Сумма выделенного в расчетных документах НДС учитывается обособленно проводкой:

Дебет 19 — Кредит 60, 76.

2) Поступление сырья и материалов на склад предприятия

По факту поступления сырья и материалов на склад предприятия:

а) производится запись (проводка):

Дебет 10 — Кредит 15

по учетным ценам поставки. Отметим, что поступление МОР на склад может иногда опережать поступление расчетных документов по поставке. В этом случае вначале осуществляется отражение поступления материалов по дебету счета 10 указанной проводкой. Запись же по дебету счета 15 и кредиту счетов 60 или 76 производится независимо от того, когда материалы поступили В организацию — до или после получения расчетных документов поставщика;

б) на основе данных оперативного учета (путевых листов водителей) в бухгалтерском учете отражается плановая величина транспортно-заготовительных расходов. Обычно на промышленном предприятии России транспортный цех представляет собой обособленное структурное подразделение на выделенном балансе, как правило, с наличием собственной кассы. Все расчеты предприятия с транспортным цехом при этом отражаются по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Перед началом бюджетного периода по согласованию с руководством транспортного цеха Генеральный директор предприятия утверждает нормы расходов (ГСМ, тарифы водителей, запчасти и пр.) в расчете на 1 км (1 час) работы автотранспорта. По этим нормам в соответствии с километражем (количеством часов), указанным в путевых листах, производится начисление величины транспортно-заготовительных расходов проводкой:

Дебет 10 — Кредит 79

по факту совершения рейса (то есть доставки МОР на склад предприятия). Одновременно осуществляется отнесение данной величины ТЗР на себестоимость заготовления отдельного вида сырья и материалов (по соответствующему субсчету счета 10) на основании содержания «путевки» (номенклатуры доставленного груза). При этом в течение всего бюджетного периода фактические расходы транспортного цеха учитываются по дебету счета внутрихозяйственных расходов проводками Дебет 79 — Кредит 10, 69, 70 (на сумму фактических расходов материала и топлива, начисленной заработной платы и пр.).

3) Образование резерва под снижение рыночной стоимости мор

Возможность образования резерва под снижение рыночной стоимости МОР предусмотрена новым Планом счетов бухгалтерского учета. Резерв формируется в начале бюджетного периода и в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Величина резерва рассчитывается обычно исходя из данных прошлых периодов по снижению рыночной стоимости МОР ниже балансовой величины.

По окончании бюджетного периода производится: