3.4. Определение потребности в основных материалах (шаг 3)

Следующим шагом бюджетного планирования является определение потребности в основных материалах. Под этим термином понимается часть переменных затрат компании, относящаяся на затраты материальных оборотных средств (сырье, материалы, комплектующие и пр.). Основные материалы в зависимости от стадий финансового цикла — генераторов затрат, распадаются на:

• относящиеся к стадии производства;

• относящиеся к стадии сбыта.

Заметим при этом, что речь не идет о делении по видам материальных оборотных ресурсов — один и тот же вид сырья может обслуживать как производственные потребности, так и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, упаковочные материалы). Однако при бюджетном планировании необходимо строго различать плановые величины материальных оборотных средств, определяющихся различными стадиями финансового цикла, и лишь потом структурировать совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Бюджет в основных материалах выводится расчетным путем на основе прогнозных объемов продаж (шаг 1) и выпуска (шаг 2).

Существуют два основных расчетных инструмента определения бюджета основных материалов:

• метод технологического нормирования;

• метод сравнительного анализа счетов.

Технологическое нормирование относится, как правило, к той части бюджета основных материалов, которая расходуется на производственные цели. На большинстве крупных и средних промышленных предприятий существуют удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции. Таким образом, при имеющейся плановой производственной программе (шаг 2), применяя технологические нормы (стандарты), рассчитывают производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период (см. таблицу 4).

Таблица 4. Определение производственной потребности в основных материалах на II квартал 2001 г.

Виды продукции, общая потребность в основных материалах	Выпуск отдельных видов продукции, ед.	Удельные нормы расхода основных материалов по видам продукции, кг/ед.		Общая потребность в основных материалах по видам продукции, кг
		Материал 111.	Материал 112	Материал 111	Материал 112
	(1)	(2)	(3)	(4) = (1)х(2)	(5) = (1)х(3)
1) Продукт А	6000	12	6	72000	36000
2) Продукт Б	1000	12	8	12000	8000
3) Общая потребность в основных материалах = 1) + 2)				84000	4400

Метод сравнительного анализа счетов является более простым в практическом применении, но одновременно дает более грубую оценку. Он применяется в основном к той части основных материалов, которая относится на сбытовые расходы, либо для всех основных материалов на небольших предприятиях, где отсутствует система технологического нормирования. Суть данного метода заключается в том, что за ряд прошлых бюджетных периодов по данным оперативной отчетности сопоставляются объемы производства и сбыта с динамикой расходования материальных оборотных ресурсов и на основе средневзвешенной устанавливаются нормы расхода на данный бюджетный период. Затем эти нормы расхода применяются к плановым объемам производства и сбыта для определения потребностей в основных материалах.

Суммируя производственные и сбытовые потребности в разрезе отдельных видов материальных оборотных ресурсов, мы получаем совокупную потребность в основных материалах.