- •1. Обшие положения по организации бухгалтерского учета в автотранспортных организациях
- •Роль и значение автотранспортной отрасли в экономике
- •Объекты бухгалтерского учета в автотранспортных организациях
- •1.3. Общие принципы организации бухгалтерского учета
- •Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Задачи и объекты учета основных средств, их классификация и оценка
- •Документальное оформление движения основных средств
- •2.3. Аналитический учет наличия и движения основных средств
- •2.4. Бухгалтерский (синтетический) учет основных средств
- •2.5. Инвентаризация и переоценка основных средств
- •2.6. Порядок начисления и учет амортизации основных средств. Формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.7. Учет лизинговых и арендных операций
- •2.8. Учет затрат на ремонт основных средств
- •2.9. Учет доходных вложений в материальные ценности
- •Глава 3. Учет нематериальных активов и их амортизация
- •3.1. Определение и признание нематериальных активов, их классификация и оценка
- •3.2. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет нематериальных активов
- •3.3. Учет амортизации нематериальных активов. Формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов
- •Глава 4. Учет вложений во внеоборотные активы
- •4.1. Понятие, классификация и задачи учета капитальных вложений
- •4.2. Учет затрат по строительству и созданию объектов
- •4.3. Учет затрат на приобретение основных средств
- •4.4. Учет затрат на модернизацию и техническое переоснащение объектов основных средств
- •4.5. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
- •5. Учет производственных запасов
- •5.1 Материально-производственные запасы, их классификация, оценка, задачи учета
- •Исходные данные Таблица 5.1
- •5.2 Документальное оформление поступления и расходования материально-производственных запасов
- •5.3 Организация учета материально-производственных запасов на складах
- •5.4 Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов
- •5.5 Учет топливно-смазочных материалов
- •5.6 Учет запасных частей, агрегатов и автомобильных шин
- •5.7. Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды
- •5.8 Учет налога на добавленную стоимость по хозяйственным операциям движения производственных запасов
- •5.9 Инвентаризация материально-производственных запасов
- •6. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •Порядок осуществления, документальное оформление и учет кассовых операций. Учет денежных документов.
- •6.2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете.
- •Вне очереди производятся платежи в счет:
- •В первоочередном порядке производятся платежи:
- •Во вторую очередь осуществляются платежи:
- •В третью очередь производятся платежи:
- •6.3 Учет денежных средств на специальных счетах
- •6.4 Учет переводов в пути
- •6.5. Финансовые вложения и их виды. Оценка финансовых вложений и их учет
- •6.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги
- •7. Учет расчетов
- •7.1. Безналичные формы расчетов, их характеристика
- •Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам
- •7.5. Учет расчетов по кредитам и займам
- •7.6. Учет расчетов по налогам и сборам
- •7.7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •7.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7.10. Учет расчетов с учредителями
- •7.11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7.12. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •7.13. Учет резервов по сомнительным долгам
- •8. Учет труда и его оплаты
- •8.1. Экономическое содержание заработной платы и задачи учета
- •8.2. Формы и системы заработной платы, ее тарификация Трудовые отношения работников автомобильного транспорта регулируются Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами.
- •Для определения месячной тарифной ставки водителей грузовые автомобили разделены на три группы:
- •Кратные размеры тарифной ставки первого разряда водителей грузовых автомобилей
- •Кратные размеры тарифной ставки первого разряда водителей легковых автомобилей (в том числе специальных)
- •8.3. Фонд заработной платы, его состав и характеристика
- •8.4. Оперативный учет работников и использования фонда рабочего времени
- •8.5. Документальное оформление затрат труда и его оплаты. Порядок расчета сумм заработной платы отдельным категориям работников
- •Для ремонтных рабочих может применяться оплата труда по сдельным расценкам, установленным на:
- •8.6. Порядок расчета сумм оплаты за неотработанное время
- •8.7. Удержания из заработной платы и их учет
- •8.8. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Контроль за своевременностью выплат
- •9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •9.1. Доходы и расходы от видов деятельности в автотранспортных организациях
- •9.2. Документальное оформление реализации автотранспортных услуг (работ)
- •9.3. Задачи учета. Синтетический и аналитический учет реализации автотранспортных услуг (работ)
- •9.4. Состав и учет операционных доходов и расходов
- •9.5. Состав и учет внереализационных доходов и расходов
- •9.6. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
- •9.7. Учет резервов предстоящих расходов
- •9.8. Учет расходов будущих периодов
- •9.9. Учет доходов будущих периодов
- •9.10. Учет прибылей и убытков
- •10.2. Учет собственных акций (долей)
- •10.3. Учет резервного и добавочного фондов
- •10.4. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •10.5. Учет целевого финансирования
- •11. Учет экспортно-импортных и валютных операций
- •11.1. Учет кассовых операций с иностранной валютой
- •11.2. Учет расчетов с подотчетными лицами по возмещению расходов по служебным командировкам за границу
- •11.3. Учет операций на валютных счетах
- •11.4. Учет операций по экспорту работ, услуг
- •11.5. Учет импортных операций
- •12. Отчетность автотранспортных организаций
- •12.1. Общие принципы формирования отчетности и порядок проведения подготовительных работ по ее составлению Сущность и значение отчетности в системе экономической информации.
- •Назначение отчетности – давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
- •Требования, предъявляемые к отчетности.
- •Виды отчетности и их краткая характеристика.
- •Подготовительные работы по составлению годовой бухгалтерской отчетности.
- •Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
- •12.2. Состав и содержание промежуточной и годовой отчетности автотранспортных организаций
- •Оперативная отчетность.
- •Статистическая отчетность.
- •Бухгалтерская отчетность.
5.8 Учет налога на добавленную стоимость по хозяйственным операциям движения производственных запасов
Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов товаров, работ, услуг собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства или сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (подлежащих уплате) организацией в бюджет Республики Беларусь при ввозе товаров (основных средств, сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и других товаров) на таможенную территорию Республики Беларусь, используется счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».
К счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» могут быть открыты субсчета:
18-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;
18-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;
18-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам»;
18-5 «Налог на добавленную стоимость по полученным имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности».
При необходимости организации могут открывать дополнительные субсчета.
На субсчете 18-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству, произведению и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования), подлежащие оплате поставщикам (подрядчикам) или в бюджет Республики Беларусь, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) организацией в бюджет Республики Беларусь при ввозе основных средств на таможенную территорию Республики Беларусь.
На субсчете 18-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению (произведению) нематериальных активов, подлежащие оплате поставщикам (подрядчикам) или в бюджет Республики Беларусь, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) организацией в бюджет Республики Беларусь при ввозе нематериальных активов на таможенную территорию Республики Беларусь.
На субсчете 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также к принятию работ и услуг, подлежащие оплате поставщикам (подрядчикам) или в бюджет Республики Беларусь, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) организацией в бюджет Республики Беларусь при ввозе материальных ценностей на таможенную территорию Республики Беларусь.
На субсчете 18-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению товаров, подлежащие оплате поставщикам или в бюджет Республики Беларусь, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией (подлежащие уплате) в бюджет Республики Беларусь при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
На субсчете 18-5 «Налог на добавленную стоимость по полученным имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, подлежащие оплате и оплаченные организацией владельцу прав.
К субсчетам счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» организации могут открывать аналитические счета (счета второго порядка):
-
«Подлежащий оплате налог на добавленную стоимость» - для отражения подлежащих оплате сумм налога, указанных в первичных учетных и расчетных документах установленного образца либо в таможенных декларациях;
-
«Оплаченный налог на добавленную стоимость» - для отражения фактически оплаченных сумм налога при приобретении товаров, работ, услуг, а также по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь.
-
«Налог на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации» - для отражения организацией сумм налога на добавленную стоимость, начисленных и подлежащих уплате в бюджет Республики Беларусь по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации.
При принятии на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности суммы налога на добавленную стоимость, указанные в первичных учетных и расчетных документах установленного образца либо в таможенных декларациях, а также суммы налога на добавленную стоимость, начисленные при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов товаров, работ, услуг собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства, при импорте товаров учитываются на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам).
В бухгалтерском учете плательщика указанная в первичных учетных документах стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности отражается по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов учета имущества или затрат в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других без налога на добавленную стоимость.
Подлежащие оплате суммы налога на добавленную стоимость отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом:
счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других - по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям, товарам, принятым работам, услугам, имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности;
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам) - на сумму налога на добавленную стоимость, начисленную при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов товаров, работ, услуг собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства; на сумму налога на добавленную стоимость, начисленную к уплате в бюджет Республики Беларусь по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, и при оформлении налогового кредита, предоставленного организации по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь, в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и других счетов.
Сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная поставщикам (подрядчикам, исполнителям) по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности либо в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащая вычету, списывается с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (аналитический счет «Налог на добавленную стоимость»), но не более суммы налога, исчисленного по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за данный налоговый период, за исключением установленных законодательством случаев, когда вычет налога на добавленную стоимость осуществляется в ином размере.
Указанная бухгалтерская запись производится также при принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, начисленного и уплаченного при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов товаров, работ, услуг собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства, при импорте товаров, а также при приобретении на территории Республики Беларусь товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.__________________________________________________________
Часть вторая пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства финансов от 31 декабря 2004 г.
№ 193 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12008
от 17.01.2005 г.)
Указанная бухгалтерская запись производится также при
принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость,
начисленного и уплаченного при принятии на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов товаров, работ,
услуг собственного производства, а также объектов (этапов)
завершенного капитального строительства, при импорте работ
и услуг.
В случае использования товаров, работ, услуг на непроизводственные нужды (если указанные обороты не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость) после списания сумм налога на добавленную стоимость со счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» сумма зачтенного налога на добавленную стоимость должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (аналитический счет «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам).
Не подлежащие вычетам суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом и оплаченные налогоплательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, списываются с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам):
-
по товарам, работам, услугам (за исключением основных средств и нематериальных активов), использованным при производстве товаров, работ, услуг, операции по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь, - в дебет счетов учета затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию»;
-
по основным средствам и нематериальным активам, а также по товарам собственного производства, принятым на учет в качестве основных средств и нематериальных активов, - в дебет счетов 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы»;
-
по товарам, работам, услугам, приобретенным (выполненным) за счет средств целевого финансирования из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и используемых по целевому назначению фондов, - в дебет счета 86 «Целевое финансирование», если иное не установлено законодательством;
-
по товарам, работам, услугам, использованным на непроизводственные нужды (если указанные обороты не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость), - в дебет счетов 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
-
по обнаруженным недостачам товаров (если указанные обороты не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость) - в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в сумме налога на добавленную стоимость, относящейся к недостающим товарам. В случае обнаружения недостачи после списания сумм налога на добавленную стоимость в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» сумма зачтенного налога на добавленную стоимость восстанавливается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»;
-
по товарам, работам, услугам, переданным (выполненным) в порядке благотворительности, безвозмездной передачи (если указанные обороты не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость), - на дату передачи в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
-
по товарам, работам, услугам, кредиторская задолженность за которые списывается на внереализационные доходы, - в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
-
по товарам, приобретенным за пределами территории Республики Беларусь и реализуемым за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль процентов, - в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
-
в сумме расчетной величины, равной 4 процентам выручки (оборота), полученной от реализации экспортируемых товаров, работ, услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, - в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Суммы налога на добавленную стоимость, относимые на увеличение стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, списываются с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» в дебет счетов учета приобретенных товаров, в том числе основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов, или в дебет счетов учета затрат (по принятым работам, услугам). Указанные суммы налога на добавленную стоимость могут относиться в дебет счетов учета приобретенных товаров, затрат (по работам, услугам) без отражения по счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».