- •1. Обшие положения по организации бухгалтерского учета в автотранспортных организациях
- •Роль и значение автотранспортной отрасли в экономике
- •Объекты бухгалтерского учета в автотранспортных организациях
- •1.3. Общие принципы организации бухгалтерского учета
- •Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Задачи и объекты учета основных средств, их классификация и оценка
- •Документальное оформление движения основных средств
- •2.3. Аналитический учет наличия и движения основных средств
- •2.4. Бухгалтерский (синтетический) учет основных средств
- •2.5. Инвентаризация и переоценка основных средств
- •2.6. Порядок начисления и учет амортизации основных средств. Формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства основных средств
- •2.7. Учет лизинговых и арендных операций
- •2.8. Учет затрат на ремонт основных средств
- •2.9. Учет доходных вложений в материальные ценности
- •Глава 3. Учет нематериальных активов и их амортизация
- •3.1. Определение и признание нематериальных активов, их классификация и оценка
- •3.2. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет нематериальных активов
- •3.3. Учет амортизации нематериальных активов. Формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов
- •Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов
- •Глава 4. Учет вложений во внеоборотные активы
- •4.1. Понятие, классификация и задачи учета капитальных вложений
- •4.2. Учет затрат по строительству и созданию объектов
- •4.3. Учет затрат на приобретение основных средств
- •4.4. Учет затрат на модернизацию и техническое переоснащение объектов основных средств
- •4.5. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
- •5. Учет производственных запасов
- •5.1 Материально-производственные запасы, их классификация, оценка, задачи учета
- •Исходные данные Таблица 5.1
- •5.2 Документальное оформление поступления и расходования материально-производственных запасов
- •5.3 Организация учета материально-производственных запасов на складах
- •5.4 Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов
- •5.5 Учет топливно-смазочных материалов
- •5.6 Учет запасных частей, агрегатов и автомобильных шин
- •5.7. Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды
- •5.8 Учет налога на добавленную стоимость по хозяйственным операциям движения производственных запасов
- •5.9 Инвентаризация материально-производственных запасов
- •6. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •Порядок осуществления, документальное оформление и учет кассовых операций. Учет денежных документов.
- •6.2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете.
- •Вне очереди производятся платежи в счет:
- •В первоочередном порядке производятся платежи:
- •Во вторую очередь осуществляются платежи:
- •В третью очередь производятся платежи:
- •6.3 Учет денежных средств на специальных счетах
- •6.4 Учет переводов в пути
- •6.5. Финансовые вложения и их виды. Оценка финансовых вложений и их учет
- •6.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги
- •7. Учет расчетов
- •7.1. Безналичные формы расчетов, их характеристика
- •Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам
- •7.5. Учет расчетов по кредитам и займам
- •7.6. Учет расчетов по налогам и сборам
- •7.7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •7.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7.10. Учет расчетов с учредителями
- •7.11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7.12. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •7.13. Учет резервов по сомнительным долгам
- •8. Учет труда и его оплаты
- •8.1. Экономическое содержание заработной платы и задачи учета
- •8.2. Формы и системы заработной платы, ее тарификация Трудовые отношения работников автомобильного транспорта регулируются Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами.
- •Для определения месячной тарифной ставки водителей грузовые автомобили разделены на три группы:
- •Кратные размеры тарифной ставки первого разряда водителей грузовых автомобилей
- •Кратные размеры тарифной ставки первого разряда водителей легковых автомобилей (в том числе специальных)
- •8.3. Фонд заработной платы, его состав и характеристика
- •8.4. Оперативный учет работников и использования фонда рабочего времени
- •8.5. Документальное оформление затрат труда и его оплаты. Порядок расчета сумм заработной платы отдельным категориям работников
- •Для ремонтных рабочих может применяться оплата труда по сдельным расценкам, установленным на:
- •8.6. Порядок расчета сумм оплаты за неотработанное время
- •8.7. Удержания из заработной платы и их учет
- •8.8. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Контроль за своевременностью выплат
- •9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •9.1. Доходы и расходы от видов деятельности в автотранспортных организациях
- •9.2. Документальное оформление реализации автотранспортных услуг (работ)
- •9.3. Задачи учета. Синтетический и аналитический учет реализации автотранспортных услуг (работ)
- •9.4. Состав и учет операционных доходов и расходов
- •9.5. Состав и учет внереализационных доходов и расходов
- •9.6. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
- •9.7. Учет резервов предстоящих расходов
- •9.8. Учет расходов будущих периодов
- •9.9. Учет доходов будущих периодов
- •9.10. Учет прибылей и убытков
- •10.2. Учет собственных акций (долей)
- •10.3. Учет резервного и добавочного фондов
- •10.4. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •10.5. Учет целевого финансирования
- •11. Учет экспортно-импортных и валютных операций
- •11.1. Учет кассовых операций с иностранной валютой
- •11.2. Учет расчетов с подотчетными лицами по возмещению расходов по служебным командировкам за границу
- •11.3. Учет операций на валютных счетах
- •11.4. Учет операций по экспорту работ, услуг
- •11.5. Учет импортных операций
- •12. Отчетность автотранспортных организаций
- •12.1. Общие принципы формирования отчетности и порядок проведения подготовительных работ по ее составлению Сущность и значение отчетности в системе экономической информации.
- •Назначение отчетности – давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
- •Требования, предъявляемые к отчетности.
- •Виды отчетности и их краткая характеристика.
- •Подготовительные работы по составлению годовой бухгалтерской отчетности.
- •Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
- •12.2. Состав и содержание промежуточной и годовой отчетности автотранспортных организаций
- •Оперативная отчетность.
- •Статистическая отчетность.
- •Бухгалтерская отчетность.
8.7. Удержания из заработной платы и их учет
Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые можно подразделить на две группы:
-
обязательные удержания, предусмотренные законодательством;
-
удержания, производимые по инициативе администрации организации.
К обязательным удержаниям относят подоходный налог, обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения (ФСЗН), а также по исполнительным документам.
Ко второй группе относятся удержания:
-
подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционные расходы;
-
при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ст. 107 ТК РБ);
-
платежей по выданным работникам займам;
-
сумм, излишне выплаченных работникам вследствие счетных ошибок;
-
авансов, выданных в счет заработной платы;
-
за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении из организации);
-
другие удержания (например, профсоюзные взносы, за перерасход горючего).
Общий размер всех удержаний в соответствии с законодательством при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы осуществляют в лицевых счетах. В бухгалтерском учете производят записи по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов (в зависимости от вида удержаний).
Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом. Объектом налогообложения являются доходы, полученные работниками в налоговом периоде. К таким доходам относятся, прежде всего, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, а также другие виды доходов, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.
Освобождаются от налогообложения:
-
пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком);
-
алименты, получаемые физическими лицами;
-
стипендии студентов, учащихся в установленных размерах;
-
все виды компенсаций по установленному перечню (кроме компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, принадлежащих работнику);
-
пенсий, назначаемых в установленном порядке и др.
При исчислении подоходного налога из дохода работника вычитаются (стандартные налоговые вычеты):
-
одна базовая величина за каждый месяц налогового периода;
-
две базовые величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода. Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, в т. ч. и находящимся в разводе.
Иждивенцами для целей исчисления подоходного налога являются, например, студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование – для их родителей при наличии соответствующих документов.
-
в размере 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода у лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС; у граждан, принимавших в 1986 – 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; а также у Героев Социалистического труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси и др.
Помимо стандартных налоговых вычетов, Законом предусмотрены социальный налоговый вычет (оплата стоимости обучения в учреждениях образования при получении первого высшего или среднего специального образования); имущественные налоговые вычеты (например, погашение работниками кредитов и процентов по ним, полученным в банках на новое строительство); профессиональные налоговые вычеты (по результатам интеллектуальной деятельности).
Подоходный налог удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с совокупного годового дохода физического лица, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые ставки в цифровом изложении разрабатываются Министерством по налогам и сборам и публикуются в печати. Минимальная ставка – 9%, максимальная – 30% совокупного годового дохода. Предусмотрены соответствующие налоговые ставки в отношении различных видов доходов.
На суммы удержанного подоходного налога составляются налоговые декларации. При получении организацией в обслуживающем банке денежных средств на оплату труда, в банк представляются платежные поручения (инструкции) на перечисление подоходного налога в бюджет.
Денежные чеки на получение средств для оплаты труда оплачиваются банком только при одновременном перечислении в бюджет подоходного налога.
Из доходов работников производятся удержания страховых взносов на пенсионное обеспечение. Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленные работникам по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН Минтруда и соц. защиты № 115 от 25.01.1999г. (с изменениями) (например, выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.).
При этом сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из величины утвержденного в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы составляет 1%.
К обязательным удержаниям относятся алименты на содержание детей, удерживаемые по исполнительным листам. Родители могут добровольно платить алименты на содержание своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке.
При отсутствии соглашения об уплате алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка –25%, на 2 детей – 33%, на 3 и более детей – 50% заработка или иного дохода родителей.
Размер этих процентов может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Совета Министров от 12.08.2002 № 1092 (с учетом последующих изменений и дополнений).
В соответствии с этим перечнем удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения по основному месту работы и по совместительству, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в том числе:
а) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам;
б) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам;
в) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год и т. д.
На отдельные виды доходов не может быть обращено взыскание. К ним относятся:
-
выходное пособие и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;
-
компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
-
единовременные премии, выдаваемые не из фонда заработной платы;
-
пособия по случаю рождения ребенка, а также пособия на погребение и др.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой суммы налогов в соответствии с законодательством.
Удержание алиментов производится бухгалтерией организации в размере, указанном в исполнительном листе. Удержанные суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам следует выдать лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте или перечислить на банковский счет взыскателя. Удержание алиментов отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».