1. В соответствии с Налоговым кодексом рф налоговыми агентами признаются:

1. Лица, на которых возложены обязанности по удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

2. Лица, обязанные от имени налогоплательщика перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налог, установленный Налоговым кодексом РФ;

3. Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

2.Налоговые органы имеют право:

1. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика.

3.Найдите соответствие между обязанностями налогоплательщиков, налогового органа и налоговых агентов:

1	Налоговый орган	В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета
2	Налоговые агенты	Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
3	Налогоплательщики	Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

4. Расположите наименования налоговых органов в последовательности их функционирования:

1	Федеральная налоговая служба
2	Министерство РФ по налогам и сборам
3	Государственная налоговая служба РФ
4	Главная государственная налоговая инспекция Министерства финансов РСФСР

5. Должностным лицам фнс России запрещается заниматься:

1. Научной деятельностью;

2. Преподавательской деятельностью;

3. Коммерческой деятельностью;

4. Творческой деятельностью.

6. Государственный налоговый инспектор как должностное лицо обязан:

1. Проводить задержание и изымать имущество у физических лиц при обнаружении факта их предпринимательской деятельности без государственной регистрации;

2. Налагать штрафы и налоговые санкции на налогоплательщиков в случае нарушений ими налогового законодательства;

3. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;

4. Сохранять налоговую тайну.

7. При установлении фактов ведения предпринимательской деятельности без соответствующей лицензии налоговые органы вправе:

1. Обратиться с иском в суд о ликвидации организации;

2. Обратиться с иском в суд о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного;

3. Привлечь предпринимателя к ответственности в виде применения к нему налоговых санкций;

4. Приостановить операции по счетам в банке до получения лицензии.

8. Налоговые органы вправе требовать документы:

1. Составляющие государственную тайну;

2. Служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

3. Составляющие коммерческую тайну;

4. Предъявленные налоговому органу налогоплательщиком при предыдущей проверке.

9. Права и обязанности налоговых органов установлены:

1. Постановлением Правительства РФ;

2. Гражданским кодексом РФ;

3. Налоговым кодексом РФ;

4. Приказом Министерства финансов РФ.

10. Ответственность налоговых органов возникает:

1. За убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий;

2. За отказ от заполнения налоговой декларации по требованию налогоплательщика;

3. За убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном году;

4. Нет верного ответа.

11. Налоговые органы для обеспечения исполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по уплате налогов вправе:

1. Начислять и взыскивать пени;

2. Принимать решение о начислении и взыскании налоговых санкций;

3. Выносить протест должностному лицу организации;

4. Возбуждать уголовное дело в отношении должностных лиц организаций, уклоняющихся от уплаты налогов.

12. Налоговые органы обязаны:

1. создавать налоговые посты;

2. налагать арест на имущество налогoплательщика-недоимщика;

3. Вести учет организаций и индивидуальных предпринимателей;

4. контролировать устранение налогоплательщиками нарушений налогового законодательства.

13. Территориальные налоговые органы имеют право:

1. утверждать формы налоговых деклараций и порядок их заполнения;

2. определять порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков;

3. Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени;

4. предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения.

14. За счет каких средств возмещаются убытки, причиненные налогоплательщикам, налоговыми органами:

1. бюджет ФНС России;

2. Федеральный бюджет РФ;

3. Средств Казначейства РФ;

4. За счет средств должностного лица налогового органа.

15. Налогоплательщики не имеют права:

1. Получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов, сборов и пени;

2. Присутствовать при проведении камеральной проверки в налоговом органе;

3. Пользоваться налоговыми льготами;

4. Получать отсрочку и рассрочку по уплате налоговых санкций

16. Налогоплательщики не обязаны:

1. Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

2. Встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности;

3. Своевременно подписывать акт налоговой проверки;

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.

17. Налоговый агент вправе:

1. Включать в контракты о приеме на работу налоговые оговорки об уплате налогов с физических лиц за счет средств организации;

2. Предоставлять работникам организации отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов;

3. Предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ;

4. Начислять и взыскивать пени на суммы недоимок по налогам с физических лиц - работников организации.

18. Налогоплательщик-организация обязан письменно сообщить налоговому органу по месту учета:

1. О прекращении своей деятельности;

2. Об участии в благотворительных акциях;

3. Об участии в российских и иностранных организациях;

4. Об изменении в составе совета директоров.

19. Обязанности по уплате налога в случае ликвидации налогоплательщика-организации возлагаются на:

1. Ликвидационную комиссию;

2. Руководителя организации;

3. Вкладчиков и акционеров;

4. Главного бухгалтера организации.

20. Налоговый орган при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующем случае:

1. По товарообменным (бартерным) операциям;

2. По операциям по реализации продукции, осуществляемой по государственным регулируемым ценам;

3. В обоих вышеперечисленных случаях.

Критерии оценки тестов: см. критерии, предложенные в теме 1.

Тема 6. Налоговый контроль

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Налоговый контроль	2 (0,05)	2 (0,05)	2 (0,05)	10 (0,3)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Налоговый контроль	-	1 (0,03)	-	9 (0,2)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Понятие и виды налогового контроля.

2. Государственная регистрация и постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов в налоговых органах.

3. Порядок снятия с учета налогоплательщиков и налоговых агентов.

4. Цели и задачи налоговых проверок.

5. Камеральные и выездные налоговые проверки.

7. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах ( п. 1 ст. 82 НК РФ).

Субъекты налогового контроля – должностные лица налоговых органов

Объекты налогового контроля – деятельность налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов

Формы налогового контроля – налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.

Цель налогового контроля – соблюдение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач ( п. 3 ст. 82 НК РФ).

Налоговая проверка – проверка соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, проводимая налоговыми органами.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов ( п. 1 ст. 87 НК РФ):

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа ( п. 1 ст. 88 НК РФ) в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) ( п. 2 ст. 88 НК РФ). Трехмесячный срок камеральной проверки отсчитывается со дня, когда подана налоговая декларация. Из-за того, что не хватает прилагающихся к декларации документов, начало проверки не откладывается (федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Если инспектором в ходе камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом налоговым органом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщику следует дать пояснения с представлением подтверждающих их документов с описью последних (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Документы и пояснения рассматриваются налоговым органом. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт ( п. 5 ст. 88 НК РФ).

Налоговый орган вправе истребовать также документы:

• при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков, использующих налоговые льготы ( п. 6 ст. 88 НК РФ);

• при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога ( п. 8 ст. 88 НК РФ)

• при проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов ( п. 9 ст. 88 НК РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки составляется акт налоговой проверки ( ст. 100 НК РФ).

Акт камеральной налоговой проверки вручается в течение пяти дней со дня, когда этот документ составлен.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п.1 ст. 89 НК РФ), а в случае отсутствия помещения у налогоплательщика - по месту нахождения налогового органа.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам ( п.3 ст. 89 НК РФ).

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период ( п. 5 ст. 89 НК РФ).

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев ( п. 6 ст. 89 НК РФ).

Процедура проведения выездной налоговой проверки и принятия по ней решения следующая:

1. Налоговый орган выносит решение о проведение выездной налоговой проверки

2. Проведение выездной налоговой проверки уполномоченными решением сотрудниками налогового органа

3. Приостановление выездной налоговой проверки в случае необходимости

4. Составление справки о проведение выездной налоговой проверки

5. Составление акта выездной налоговой проверки в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах (в течение 2 месяцев после справки).

6. Вручение акта лицу, в отношении которого проводилась проверка ( в течение 5 дней с даты акта)

7. Составление письменных возражений налогоплательщиком на акт налогового органа в случае не согласия с ним ( в течение 15 дней со дня получения акта).

8. Рассмотрение руководителем налогового органа материалов налоговой проверки

9. Вынесение решения по результатам налоговой проверки

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке ( п. 8 ст. 89 НК РФ)

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для ( п. 9 ст. 89 НК РФ) не более чем на 6 месяцев:

1) истребования документов (информации) не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период ( п. 10 ст. 89 НК РФ).

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки ( п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним принимается в течение 15 дней, со дня истечения срока представления на акт возражений.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1.Понятие и виды налогового контроля.

2. Государственная регистрация и постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов в налоговых органах.

3. Особенности постановки на учет крупных налогоплательщиков.

4. Формирование сведений о государственной регистрации и постановке на налоговый учет юридических и физических лиц. Присвоение идентификационных номеров, их содержание и значение. Ведение единого государственного реест­ра юридических лиц и единого государственного реестра налогоплательщиков.

5. Порядок снятия с учета налогоплательщиков и налоговых агентов.

6. Полномочия налоговых органов на проведение налоговых проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов.

7. Цели и задачи налоговых проверок. Классификация налоговых проверок.

8. Камеральные и выездные налоговые проверки. Процессуальный порядок назначения и проведения налоговых проверок. Порядок оформления результатов проверок.

9. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков.

10. Учёт и отчётность по налогам в инспекции по налогам и сборам. Налоговая декларация.

11. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

12. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

13. Источники уплаты налогов.

14. Возврат излишне уплаченной суммы налога из бюджета.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе-см. в теме 1.

Тестирование по теме 6.