1.Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе:

1. Не являются налоговой тайной;

2. Могут являться налоговой тайной в случаях, предусмотренных НК РФ;

3. Являются налоговой тайной;

4. Являются налоговой тайной только по усмотрению налогоплательщика.

2.К федеральным налогам относятся:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Налог на прибыль организаций;

3. Государственная пошлина;

4. Земельный налог.

3.Найдите соответствие между правами и обязанностями налогоплательщиков и налоговых агентов:

1	Налогоплательщики обязаны	использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах
2	Налоговые агенты обязаны	уплачивать законно установленные налоги
3	Налогоплательщики имеют право	представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

4.Расположите нарушения налогового законодательства в порядке увеличения размера налоговых санкций по ним:

1	Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они совершены в течение более одного налогового периода
2	Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
3	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

5. Налоговую систему можно определить как совокупность:

1. Налогов и сборов, взимаемых государством;

2. Принципов, форм и методов их установления;

3. Форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

6. К какой группе налогов принадлежит налог на добавленную стоимость:

1. Прямые реальные.

2. Прямые личные.

3. Косвенные.

7. К какой группе налогов относится налог на доходы:

1. Прямые реальные.

2. Прямые личные.

3. Косвенные.

8. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не пре­дусмотренные кодексом:

1. Не могут устанавливаться;

2. Могут устанавливаться только на один налоговый период;

3. Могут устанавливаться только на территориях муниципаль­ных образований.

9. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

1. Налогового кодекса РФ, федеральных законов и законов субъектов Российской федерации о налогах и сборах;

2. Налогового кодекса РФ и Указов Президента РФ;

3. Налогового кодекса РФ и Постановлений Правительства РФ;

4. Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах.

10. Могут ли законодательные (исполнительные) органы субъектов рф при установлении регионального налога предусматривать налоговые льготы и основания для их применения:

1. Нет, не могут;

2. Да, могут;

3.Могут, только льготы определенные ранее Налоговым кодексом.

11. Нормативные правовые акты органов местного самоуправ­ления о местных налогах и сборах принимаются:

1. Законами субъектов Российской Федерации.

2. Представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

3. Органами субъектов Российской Федерации.

4. Федеральными законами РФ.

12.Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

1. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

2. Не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

3. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй части Налогового кодекса.

4. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до завершения налоговой реформы.

13. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признает­ся не соответствующим Налоговому кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:

1. Не отменяет права налогоплатель­щика.

2. Не отменяет или не ограничивает права налогоплатель­щика.

3. Не допускает действий, запрещенных Налоговым кодексом.

4. Запрещает действия налоговых органов, разрешенные или предписанные Налоговым кодексом.

14. К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций.

2. Земельный налог.

3. Водный налог.

4. Налог на добычу полезных ископаемых.

15. К местным налогам относятся:

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Транспортный налог.

4. НДС.

Критерии оценки тестов: см. критерии, предложенные в теме 1.

Тема 4. Государственные органы в налоговой сфере

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Государственные органы в налоговой сфере	2 (0,05)	2 (0,05)	2 (0,05)	5 (0,13)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Государственные органы в налоговой сфере	-	-	-	4(0,03)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Налоговые органы, их функции и задачи.

2. Федеральная налоговая служба России.

3. Другие участники отношений в налоговой сфере – Таможенные органы, федеральная служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями, Министерство Финансов РФ, Федеральное казначейство России, Государственные социальные внебюджетные фонды.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, включающую в себя:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов ( Федеральная налоговая служба России),

• и его территориальные органы ( п. 1 ст. 30 НК РФ).

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Полномочия ФНС России как правопреемника Министерство РФ по налогам и сборам закреплены в постановлении Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

Основная и первостепенная задача ФНС России – обеспечить максимальный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей всеми налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность в любых сферах.

Еще одним органом, осуществляющим налоговый контроль, являются государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2010 г. из Налогового кодекса РФ исключена гл. 24 «Единый социальный налог». Вступление в действие Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» устанавливает осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов, органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей. Как и налоговая инспекция, органы контроля за уплатой страховых взносов проводят камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов и производят взыскание взносов за счет денежных средств на счетах и имущества плательщика взносов.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» ФТС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. К таможенным органам относятся: центральный аппарат ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты.

Функции таможенных органов закреплены в ст. 403 Таможенного кодекса РФ. Таможенные органы обладают контрольными полномочиями в сфере налогообложения в случаях, предусмотренных ст. 34 НК РФ, ст. 408 ТК РФ, и только в отношении конкретных налогов, уплачиваемых при пересечении таможенной границы РФ (НДС и акцизов).

Отношения, возникающие при взимании таможенных пошлин, сборов и налогов, при контроле уплаты таможенных платежей, обжаловании действий таможенных органов, регулируются нормами различных отраслей права. Согласно ст. 71 Конституции России таможенное регулирование и федеральные налоги являются самостоятельными сферами правового регулирования. Например, согласно Таможенному кодексу таможенные платежи уплачивают декларанты и иные лица, и в отличие от налогового законодательства любое заинтересованное лицо вправе внести эти платежи.

Успешное решение задач, возложенных на налоговые органы, невозможно без взаимодействия с правоохранительными, а также другими контролирующими органами. На органы внутренних дел возложено выполнение функций по предупреждению, выявлению, пересечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, подпадающих под преступление или административное правонарушения.

Совместные проверки сотрудников налоговых органов и полиции проводятся в соответствии с Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной приказом МВД России № 495 и ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 года № ММ-7-2-347.

Согласно п. 28 ст. 13 Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 3-ФЗ «О полиции» сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа. Мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке может быть направлен в орган внутренних дел, как перед началом налоговой проверки, так и в процессе её проведения.

Основаниями для направления мотивированного запроса могут являться:

- наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

- назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 Налогового кодекса;

- необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);

- необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц, при исполнении ими должностных обязанностей.

Таким образом, налоговые органы осуществляют взаимодействие с государственными внебюджетными фондами, таможенными органами, органами внутренних дел и пр. в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информации в целях исполнения возложенных на них задач.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым Кодексом РФ, иными федеральными законами ( п. 1 ст. 32 НК РФ).

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения ( п. 1 ст. 34. 2 НК РФ). В свою очередь, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах ( п. 2 ст. 34. 2 НК РФ) в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса ( п. 3 ст. 34.2. НК РФ).

При этом налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей ( п. 1 ст.35 НК РФ) наряду с органами внутренних дел (ст. 37 НК РФ) с последующим их возмещением за счет федерального бюджета.

По запросу налоговых органов органы внутренних дел могут участвовать вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках ( п. 1 ст. 36 НК РФ).

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Налоговые органы, их функции и задачи, роль в осуществлении налогового администрирования.

2. Принципы организации налоговых органов, их сос­тав и структура.

3. Федеральная налоговая служба России, её структурные подразделения, их функциональная характеристика.

4. Таможенные органы, их функциональные обязанности. Особенности деятельности федеральной службы по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями.

5. Другие участники отношений в налоговой сфере – Министерство Финансов РФ, Федеральное казначейство России, Государственные социальные внебюджетные фонды.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе-см. в теме 1.

Тестирование по теме 4.