Тема 3. Общая характеристика Российской налоговой системы Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Общая характеристика Российской налоговой системы	2 (0,05)	2 (0,05)	2 (0,05)	5 (0,13)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Общая характеристика Российской налоговой системы	-	1 (0,03)	-	4(0,03)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Понятие налоговой системы, принципы ее построе­ния и функционирования. Факторы, определяющую налоговую систему государства.

2. Налоговая политика государства, ее цель, задачи и основные направления. Налоговая стратегия и тактика.

3. Классификация налогов, ее назначение.

4. Налоги и сборы с организаций и физических лиц. Специальные и чрезвычайные налоги.

5. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации не даёт определения понятия системы налогов и сборов в Российской Федерации, поэтому важно установить различия между правовыми категориями: система налогообложения, система налогов и сборов и налоговая система.

Система налогообложения, система налогов и сборов являются более узким понятием в отличие от налоговой системы России. Особенность категории «система налогообложения» состоит в ее направленности на создание условий для успешной уплаты налога его плательщиком. Такой точки зрения придерживаются Парыгина В.А. и Тадеев А.А., понимая под налогообложением в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

Система налогов и сборов представляет собой виды налогов и сборов и общие условия их установления.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой более сложное по структуре и формированию системных связей образование. Это есть система экономических отношений по поводу установления, уплаты, прекращения действия различных видов налогов и сборов, осуществления налогового контроля в целях обеспечения эффективной налоговой политики государства.

Рассматривая налоговую систему как сложное правовое, социально-экономическое явление, можно выделить следующие образующие элементы:

• система налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);

• система налогообложения;

• законодательная деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения;

• система налоговых органов;

• налоговый контроль;

• налоговая политика государства.

Существующая система налогов и сборов в России объясняется федеративным устройством государства и обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Важно отметить, что ранее действовавшее определение налоговой системы в Российской Федерации, по сути, было подменено понятием системы налогов и сборов. Закон определял понятие налоговой системы как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке». Действующий Налоговый кодекс устранил эту ошибку. Глава 2 Налогового Кодекса РФ «Система налогов и сборов в Российской Федерации» определяет, три уровня системы налогов и сборов в Российской Федерации, даёт краткую характеристику каждому из них, определяет составляющие их налоги и сборы, а так же специальные налоговые режимы.

Развитие рыночных отношений ставит перед российской экономикой более сложные, чем ранее, задачи, решение которых возможно только на базе знания стадий, видов, форм и направлений налоговой политики. Точная, научно обосно­ванная классификация дает возможность найти в объекте исследования опреде­ленные общие признаки и путем их объединения в отдельные группы позволяет достичь единого подхода в определении его принципов, задач и целей.

Основами налоговой политики являются:

1. научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с зако­номерностями общественного развития и выводами экономической и финансовой наук;

2. учет специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий, географического положения; реальных экономических возможностей государства;

3. изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление про­грессивных тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической стратегии конкретной страны;

4. учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики;

5. использование многовариантных расчетов при выработке концепции нало­говой политики и предвидение возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на кон­кретную экономическую ситуацию в стране на основе широкого применения различных экономико-математических методов.

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей классифицируется по различным основаниям:

• по порядку установления и уплаты налогов,

• по субъекту налогообложения,

• по способу взимания и изъятия,

• по характеру использования налоговых платежей.

Классификации налогов России

Основания классификации налогов	Виды налогов	Характеристика и примеры налогов данного вида
По порядку установления и уплаты налогов	Федеральные	Которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации
	Региональные	Которые установлены, вводятся в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации.
	Местные	Налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований и прекращают действовать на территориях данных образований в соответствии с Налоговым кодексом России и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
По субъекту налогообложения (налогоплательщику)	Налоги с организаций и индивидуальных предпринимателей	Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, единый налог на вмененный доход и др.
	Налоги с физических лиц	Налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.
По способу взимания и изъятия	Прямые налоги	Налоги, которые активно воздействуют на процесс производства, ими облагаются имущество, выручка, прибыль, доход налогоплательщика. Они делятся на индивидуальные (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и др.) и целевые (земельный налог, транспортный налог и др.). Прямым налог считается в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец собственности или обложенного объекта.
	Косвенные налоги	Они связаны с процессом ис­пользования прибыли. Косвенные налоги делятся на налоги, вытекающие из имущест­венных и товарно-денежных отношений (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Косвенные налоги - это налоги, перекладываемые путем надбавки в цене на потребителя товара, который становится окончательным плательщиком.
По характеру использования налоговых платежей	Налоги общего назначения	Это денежные средства, поступающие в федеральный, региональный и местный бюджеты и расходуемые без их привязки к конкретным целям (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и др.).
	Целевые налоги	Образуют государственные внебюджетные фонды (бюджет Пенсионного фонда РФ, бюджет Фонда социального страхования РФ, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные внебюджетные фонды ( бюджеты Территориальных фондов обязательного медицинского страхования).

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Общая характеристика действующей налоговой системы РФ.

2. Цели и задачи проводимой в государстве налоговой политики.

3. Классификационные признаки налогов.

4. Состав и характеристика прямых налогов. Виды прямых налогов.

5. Состав и характеристика косвенных налогов. Виды косвенных налогов.

6. Понятийный аппарат для целей налогообложения в Российской Федерации.

7. Управление налоговой системой Российской Федерации: цель и задачи.

8. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения.

9.Законодательство в сфере налогообложения.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе-см. в теме 1.

Примерный перечень тем для дискуссии

1. Понятие налоговой системы, принципы ее построе­ния и функционирования.

2. Налоговая политика государства, ее цель, задачи и основные направления.

3.Эволюция научной мысли о критериях классификации.

4. Становление и развитие налоговой системы России.

5. Основные проблемы совершенствования налоговой системы России.

6. Влияние прямых и косвенных налогов на воспроизводственный процесс.

7. Общее и оперативное управление налоговой системой России.

Критерии оценки дискуссии: см. критерии, предложенные в теме 1.

Тестирование по теме 3.