Тема 1. Налоги в экономической системе общества Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Налоги в экономической системе общества	2 (0,05)	2 (0,05)	2 (0,05)	5 (0,13)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
1	Налоги в экономической системе общества	1 (0,04)	1 (0,03)	-	4(0,03)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1.Экономическая сущность налогов.

2.Функции налогов и их взаимосвязь.

3.Классификация налогов.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государст­ва. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ре­сурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Налоги на протяжении многотысячелетней истории существования все­гда были только денежными отношениями. Здесь следует напомнить о том, что деньги — товар, относительно недавно принявший металлическую, а тем более бумажную форму. На Руси первым товаром, выделившимся в качестве посредника для обмена, по сущности — первыми деньгами, служил скот. Следовательно, подати, взимаемые скотом, следует считать денежными, не натуральными.

Впервые термином «налог» русский язык обогатился в 1766 г. благодаря сочинению А.Я.Поленова «О крепостном состоянии крестьян в России». С начала XIX в. термин «налог» применялся параллельно с термином «подать» и только к концу столетия стал основным термином, обозначавшим денеж­ные отношения, устанавливаемые государством, для формирования казны за счет средств населения (граждан).

Общность экономической сущности налога в любом государстве во всех экономических формациях обусловлена естественным ходом развития обще­ства, экономической общностью финансов в целом. Это отмечал еще вид­ный русский экономист Н.И.Тургенев в работе «Опыт теории налогов»: «...налоги суть средства к достижению пели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общест­во. Или при составлении государства... Люди, соединившись в общество и вручив Правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налоги».

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве.

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам.

Налог – это индивидуальное безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом налог должен взиматься с соблюдением принципов справедливости по отношению к плательщику и достижения больше эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального предельного уровня налоговых изъятий, индивидуальный для каждой страны.

Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее опреление налога: «Под налогом понимается обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных

Функции налогов. Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейших функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Регулирующая функция нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства посредством использования налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Классификация налогов. В первую очередь налоги делят на прямые и косвенные. В основе такого деле6ния могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистами в начале ХХ века.

и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на все ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, но зачисляться эти налоги могут в бюджеты различных уровней;

Региональные налоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне и поступают только в местные бюджеты.

По целевой направленности введения налогов различают:

Абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

Целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюдж6етный фонд.

Принципы налогообложения. Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое благополучие населения и спокойствие граждан. Разные общественные государственные деятели и ученые в качестве основных выделяли те или иные принципы.

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы впервые были сформулированы А.Смитом. Эти принципы присущи налогу как объективной экономической категории вне зависимости от конкретного государства и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящее время экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Юридические принципы налогообложения – это общие и специальные принципы налогового права, ибо налогообложение есть смена форм собственности. Можно сформулировать 6 основных юридических принципов:

Принцип равного налогового бремени. Он предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом. Принцип установления налогов законами закреплён в Конституции РФ. Среди положений ст.3 Кодекса указано, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов – общеотраслевой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. Принцип приоритета налогового закона над неналоговым является специальным. Он означает, что если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то их применять можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства.

Организационные принципы налогообложения – это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Объективная необходимость и предпосылки возникновения налогов.

2. Функции налогов и их роль в экономике.

6. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе.

7. Общая характеристика принципов налогообложения.

8. Классические принципы налогообложения.

9. Правовые принципы налогообложения.

10. Организационные принципы налогообложения.

Алгоритм проведения опроса:

1 этап. Вступительное слово преподавателя. Преподаватель напоминает студентам тему практического занятия, цель и задачи, содержание темы, требования, предъявляемые к теоретическим знаниям и практическим навыкам, полученным студентами в ходе самостоятельной внеаудиторной подготовки.

2 этап. Опрос проводится в устной форме. Опрос по темам практических занятий проводится с использованием контрольных вопросов. Примеры контрольных вопросов:

1. В чем заключаются причины возникновения налоговых платежей в экономике государства.

2. Охарактеризуйте теории налогов.

Критерии оценки участия в опросе

За участие в опросе студенту начисляются баллы в соответствии с критериями, представленными в таблице.

Критерий оценки	Балл
1. Теоретический уровень знаний	0-15
2. Качество ответов на вопросы	0-15
3. Подкрепление материалов фактическими данными (статистические данные или др.)	0-10
4. Практическая ценность материала	0-10
5. Способность делать выводы	0-15
6. Способность отстаивать собственную точку зрения	0-15
7. Способность ориентироваться в представленном материале	0-10
8. Степень участия в общей дискуссии	0-10
Итоговая сумма баллов:	100

Перевод баллов в пятибалльную шкалу оценок представлен в таблице.

Количество баллов	Оценка	Зачет
85–10	Отлично	Зачтено
70–84	Хорошо
55–69	Удовлетворительно
0–54	Неудовлетворительно	Не зачтено

Дискуссия – это групповое обсуждение какого-либо вопроса или круга вопросов с целью отыскать правильное решение. Этот вид обсуждения требует тщательной, глубоко продуманной подготовки, создает условия для высказывания разных точек зрения, помогает убедиться в правильности или ложности своих суждений, мнений, глубже разобраться в сложном вопросе.

Цель дискуссии – достижение соглашение по определенному вопросу; разъяснение собственных взглядов и позиций других по проблеме; достижение более глубокого понимания; выявление вариантности перспектив решения вопроса; приобретение умения занимать и отстаивать свою позицию или точку зрения; улучшение навыков умения слушать.

Примерный перечень тем для дискуссии

1. Сущность налогов как экономической категории. Назначение налогов.

2. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в экономике.

3. Характеристика теоретических концепций о сущ­ности налогов.

4. Организационные формы проявления налогов.

5. Функции налогов и их роль в экономике. Характеристика функций, присущих налогам, дискуссионность подходов к определению их сос­тава и содержания. Фискальное, регулирующее, стимулирующее и социальное значение налогов.

6. Роль налогов в распределении и перераспределении валового внутреннего продукта.

7. Социально-экономическая роль налогов в современном обществе.

8. Классические принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом: хозяйственной независимости, соразмерность (справедливость) налога, определенность налога, удобность налогообложения, экономичность налогообложения.

9. Правовые принципы налогообложения: равного налогового бремени, установления налогов законами, отрицания обратной силы налоговых законов, приоритета налогового закона над неналоговым, наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

10. Организационные принципы налогообложения: единства налоговой системы, равенства правовых статусов субъектов Федерации, подвижности (эластичности), стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, гармонизации налогообложения с налогообложением других стран.

Этапы подготовки к дискуссии

1. Выбор темы дискуссии (предварительный) из предложенных в рамках семинарского занятия.

2. Тема разбивается на отдельные вопросы, которые сообщаются студентам.

3. Определение литературы, справочных материалов, необходимых для подготовки к дискуссии (готовится преподавателем отдельно и сообщается студентам). Возможен самостоятельный дополнительный поиск литературы по теме дискуссии.

4. Самостоятельная работа студентов по анализу литературы.

Порядок проведения дискуссии.

Участники дискуссии: преподаватель (ведущий), докладчик (1-3 человека), содокладчик (2-5 человек), оппонент (5-8 человек), рецензент (5-6 человек), эксперт (2-4 человека), секретарь.

Регламент выступлений:

1. Предварительная подготовка программы дискуссии с ФИО докладчиков, содокладчиков и темой доклада, ФИО рецензентов и экспертов.

2. Выступление основных докладчиков по вопросам дискуссии - 10-12 минут, содокладчиков - 5 минут. Содокладчики дополняют и развивают положения, не нашедшие отражения в выступлении основного докладчика.

3. Выступление оппонентов - 5 минут.

4. Вопросы по выступлениям - не более 5 по основному докладу и не более 3 по содокладам.

5. Обсуждение позиции участников дискуссии - до 15 минут по каждому вопросу, выступление рецензента.

6. Подведение итогов дискуссии  - 10 минут (Совместная оценка эффективности дискуссии в решении обсуждаемой проблемы).

7. Анализ дискуссии экспертом.

8. Устные или письменные самоотчеты участников дискуссии.

9. Письменная фиксация отдельных пунктов дискуссии секретарем.

Сценарий проведения дискуссии.

Вначале выступает докладчик.

Оппонент с разрешения докладчика может задавать уточняющие вопросы по ходу доклада. Докладчик защищает свое решение, отвечая на вопросы оппонента, рецензента. Во время доклада докладчик может использовать заготовленные презентации, фото и видео материалы, относящиеся к докладу. Докладчик вправе обдумывать ответ на заданный вопрос в течение 1 мин, после чего, либо отвечает, либо воздерживается от ответа. Оппонент вправе обдумывать очередной вопрос в течение 1 мин. Если вопрос по истечении указанного периода не следует, считается, что у оппонента нет больше вопросов. В качестве вопроса оппонент может попросить уточнений по любому из высказываний докладчика. По просьбе докладчика оппонент должен повторять заданные им вопросы.

После окончания выступления оппонента выступает рецензент – он продолжает работу по оппонированию, высказывая претензии к решению докладчика, затем оппонента, и делает свое заключение по работе докладчика и оппонента. Дискуссия докладчика, оппонента и рецензента должна вестись в вежливой, корректной форме. Критика решения не должна переходить на критику личности. Обязательно уважительно обращение на «Вы».

При анализе дискуссии экспертом подводятся итоги занятия, анализируются выводы, к которым пришли участники дискуссии, подчеркиваются основные моменты правильного понимания проблемы, показывается логичность, ошибочность высказываний, несостоятельность отдельных замечаний по конкретным вопросам темы дискуссии. Обращается внимание на содержание речей, глубину и научность аргументов, точность выражения мыслей, правильность употребления понятий. Оценивается умение отвечать на вопросы, использовать приемы доказательства и опровержения, применять различные средства полемики.

Представляются самоотчеты участников дискуссии. Возможны две формы самоотчетов: 1) произвольная и 2) ориентированная на следующие вопросы: что я чувствовал во время дискуссии; чего я хотел; что или кто мешал; что нового я узнал для себя; увлекла ли меня дискуссия; если я почувствовал увлеченность, то почему, если оставила равнодушным, то чем я это объясняю; как смогу использовать приобретенный в дискуссии опыт (положительный и отрицательный) в своей дальнейшей работе и повседневной жизни?

Критерии оценки участия в дискуссии

За участие в дискуссии студенту начисляются баллы в соответствии с критериями, представленными в таблице.

Критерий оценки	Балл
1. Теоретический уровень знаний	15
2. Качество ответов на вопросы	10
3. Подкрепление материалов фактическими данными (статистические данные или др.)	10
4. Практическая ценность материала	10
5. Способность делать выводы	10
6. Способность отстаивать собственную точку зрения	15
7. Способность ориентироваться в представленном материале	15
8. Степень участия в общей дискуссии	15
Итоговая сумма баллов:	100

Перевод баллов в пятибалльную шкалу оценок представлен в таблице.

Количество баллов	Оценка	Зачет
76–100	Отлично	Зачтено
51–75	Хорошо
26–50	Удовлетворительно
0–25	Неудовлетворительно	Не зачтено

Тестирование по теме 1.