- •Учебно-методический комплекс дисциплины «налоги и налогообложение»
- •Южно-российский институт управления филиал ранХиГс
- •Содержание
- •Аннотация
- •Тема 1. Налоги в экономической системе общества Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. Что является источником налогов?
- •Тема 2. Основы построения налогов и сборов Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. Что такое доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог
- •2. По каким ставкам взимается налог на добавленную стоимость
- •3. Укажите принадлежность налогов уровням бюджета, в который они поступают:
- •5.Что является источником налогов?
- •Тема 3. Общая характеристика Российской налоговой системы Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1.Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе:
- •10. Могут ли законодательные (исполнительные) органы субъектов рф при установлении регионального налога предусматривать налоговые льготы и основания для их применения:
- •1. Фнс России - это:
- •Тема 5. Права и обязанности участников налоговых отношений Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. В соответствии с Налоговым кодексом рф налоговыми агентами признаются:
- •2.Налоговые органы имеют право:
- •3.Найдите соответствие между обязанностями налогоплательщиков, налогового органа и налоговых агентов:
- •5. Должностным лицам фнс России запрещается заниматься:
- •1.В зависимости от формы проведения налоговые проверки подразделяются на:
- •5. Правила проведения, назначения и оформления результатов налогового контроля в части проведения налоговых проверок регламентируются :
- •2. Цель тренинга.
- •5.Категории участников.
- •Основные характеристики выездной и камеральной налоговой проверок
- •Тема 7. Ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. Ответственность за занижение налоговой базы, повлекшее неуплату налога предусмотрена в размере:
- •Тема 8. Федеральные налоги и сборы Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •Глава 253 нк рф регламентирует порядок уплаты государственной пошлины (размеры, льготы и особенности):
- •Акцизы.
- •Часть 1. Пример практического задания.
- •Тема 9. Специальные налоговые режимы Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1.Нк рф установлено:
- •13. Сумма исчисленного единого налога при применении налоговых вычетов (выплата больничных, уплата взносов на обязательное пенсионное страхование и т.Д.) по усн может быть максимально уменьшена:
- •Тема 10. Региональные налоги Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. Налоговый период по налогу на имущество организаций:
- •9. Объектом налогообложения налога на игорный бизнес является:
- •Тема 11. Местные налоги и некоторые другие платежи Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •1. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц:
- •2. Налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей у следующих категорий налогоплательщиков:
- •3. Найдите соответствие между льготами и освобождениями по земельному налогу и категориям лиц, для кого они предназначены:
- •4.Расположите указанные показатели по налогу на имущество физических лиц в порядке увеличения применяемой ставки:
- •5. Единицей измерения при налогообложении земли в рф является:
- •24. Налог на имущество физических лиц уплачивается:
- •1.Цель.
- •2. Задачи:
- •3.Задание.
- •4.Защита результатов лабораторной работы.
- •Тема 12. Теоретические основы налоговой безопасности Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •Вопросы для проведения лекционного занятия:
- •Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:
- •9.Расположите налоги, в порядке уменьшения их бюджетной доходности:
- •10. Законодательство Российской Федерации налогах и сборах состоит из:
- •Тема 13. Основные положения налоговой безопасности Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
- •Вопросы для проведения лекционного занятия:
- •Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:
- •1. Деятельность по обеспечению налоговой безопасности осуществляется:
- •2. Цели достижения налоговой безопасности разделяют:
- •3. Расположите оценочные показатели налоговой эффективности согласно содержанию:
- •6. Какие акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу:
- •1.Экономическая информация - это:
- •1.Цель.
- •2. Задачи:
- •3.Задание.
- •Вопросы для подготовки к дифференцированному зачету
- •Перечень основной и дополнительной учебной литературы
- •Аронов а. В. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. Пособие для вузов / а. В. Аронов, в. А. Кашин. - м. : Магистр : Инфра-м, 2013.
- •Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»
- •Информационные технологии, используемые при осуществлении образовательного процесса
- •Глоссарий
Тема 12. Теоретические основы налоговой безопасности Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (зет)
№ |
Наименование раздела дисциплины |
Лекции |
Практи- ческие |
Лабора- торные |
СРС |
1 |
Теоретические основы налоговой безопасности |
2 (0,05) |
2 (0,05) |
2 (0,05) |
5(0,13) |
Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)
№ |
Наименование раздела дисциплины |
Лекции |
Практи- ческие |
Лабора- торные |
СРС |
1 |
Теоретические основы налоговой безопасности |
- |
- |
- |
4(0,03) |
Вопросы для проведения лекционного занятия:
Определение понятий «опасность», «угроза»
Понятие экономической безопасности государства
Налоговая безопасность как составляющая экономической безопасности
В условиях активной интеграции и глобализации экономики трансформация экономической среды России сопровождается значительным усилением роли экономической безопасности на всех уровнях хозяйствования.
Понятие экономической безопасности на уровне государства определено указом Президента РФ «О государственной стратегии экономической безопасности РФ» № 608 от 29 апреля 1996 г., согласно которому государственная стратегия экономической безопасности Российской Федерации является составной частью национальной безопасности. В целях обеспечения национальной экономической безопасности и укрепления государства необходимо определить основные критерии экономической безопасности.
Под экономической безопасностью понимается совокупность мер государства по решению национальных интересов в целях устойчивого развития экономики. Критерием оценки эффективности системы обеспечения национальной экономической безопасности является поддержание такого ее уровня, который характеризуется высоким качеством жизни, экономическим ростом при минимуме суммарных издержек, связанных с затратами на локализацию и устранение существующих опасностей и рисков. Оптимальными должны считаться мероприятия, обеспечивающие максимальный прирост уровня безопасности при условии сокращения предельных издержек для его достижения.
Экономическая безопасность характеризуется такими элементами, как:
состояние, среда или окружение, в которой она реализуется;
экономические, геополитические, экологические, правовые и иные условия;
соотношение экономических интересов.
Экономическая безопасность государства — состояние защищенности национальных экономических интересов от внутренних и внешних угроз. В настоящее время выделяют комплекс внутренних и внешних угроз в области экономики. К внутренним угрозам относятся снижение научно-технического потенциала, инвестиционной и инновационной активности, преобладание импорта предметов потребления и продовольствия и экспорта сырьевой, топливной и энергетической промышленности, слабая конкурентоспособность продукции отечественных предприятий, а также низкий уровень созданной добавленной стоимости в реальном секторе производства. Состояние и уровень экономической безопасности государства зависят от степени имущественной дифференциации в обществе, уровня занятости, неравномерности социально-экономического развития регионов, криминализации общества и хозяйственной деятельности и др.
Помимо внутренних угроз национальной экономической безопасности действуют и внешние факторы, например глобализация экономики, в мировом масштабе, проявляющаяся в воздействии транснациональных корпораций на экономику различных государств, в результате которого группа транснациональных корпораций оказывает влияние на геополитическую ситуацию во всем мире и отдельных государствах. Кроме этого, глобализация экономики оказывает воздействие и на международное разделение труда национальных экономик.
Анализу налоговой безопасности в последнее время уделяется значительное внимание, что связано с многочисленными нарушениями в данной сфере, задолженностью по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней, а также переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики. Например, масштабы уклонения от уплаты налогов в России представляют реальную угрозу для российского государства с точки зрения экономической безопасности. С целью их предотвращения в настоящее время продолжают осуществляться преобразования, изменения в налоговой сфере, направленные на создание обоснованной, социально ориентированной налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, снижение налогового бремени за счет возрастания уровня собираемости налогов.
Современный экономический глобализм создает условия, в которых управление экономикой осуществляется главным образом через налоговые механизмы, с помощью налоговых рычагов и налоговых стимулов. При этом налоговая безопасность государства - основное условие способности осуществлять самостоятельную финансово-экономическую политику в соответствии с национальными интересами. В этой связи формирование налогово-бюджетной политики осуществляется с учетом требований экономической безопасности. В современной экономике эффективность налоговой системы определяется не только построением экономически обусловленной структуры налогов, но и организацией действенного налогового инструментария, совершенствование которого чрезвычайно актуально для российской налоговой системы.
Основные проблемы современного этапа российской экономики во многом заключаются в отсутствии согласованных между собой политик (национальной безопасности, социальной, инвестиционной, промышленной, налоговой, бюджетной, миграционной). При этом их реализация в действующем российском законодательстве отличается фрагментарностью, противоречивостью, ограниченностью, отсутствием установленных приоритетов отдельных программ, а также использованием различных терминов при определении содержания политик и нормативно-правовых актов. Кроме того, отмечается отсутствие системного и регулярного мониторинга и анализа правоприменения ранее введенных налоговых стимулов, а также экспертных оценок стоимости администрирования налогового стимулирования. При этом очевидны трудности реализации предусмотренных законом экспертных процедур на различных стадиях законотворческой деятельности.
Преобладание тех или иных методов в налоговом процессе дает представление о налоговой системе в целом и в какой-то мере - о фактически реализуемой налоговой политике в стране. Очевидно, что управление налоговым процессом, подразумевающее, прежде всего, реализацию фискальной функции, невозможно без применения силовых (административных) методов. При этом существующие проблемы оказывают значительное влияние на налоговый климат, систему доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. В то же самое время преобладание так называемых «добросовестных налогоплательщиков», предпочтительное для любой системы налогового администрирования, во многом формируется под влиянием перехода к методам сотрудничества и партнерства между налоговыми органами и налогоплательщиками. Именно поэтому с точки зрения обеспечения экономической безопасности и модернизации процесса налогообложения, основной задачей становится создание прозрачной, стабильной и простой налоговой системы, функционирующей на принципах партнерских отношений.
Несмотря на совершенствование процесса налогообложения, выраженное в снижении налоговой нагрузки на предпринимательство, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, состояние налоговой безопасности не исключает значительных угроз для экономической безопасности в целом.
Налоговая безопасность – явление общественной жизни, интегрирующее согласованные действия всех субъектов налогооблагаемого процесса в достижении единства их интересов. Вне решения проблемы интересов экономическая и налоговая безопасность не достигается. Там где такого единства нет, возрастают угрозы и риски не только в налоговой сфере, но и в экономике в целом. Риски, угрозы, экономический рост и кризисное состояние, как и многие другие составляющие рыночной экономики постоянно генерируются противоречиями интересов ее субъектов. Поэтому актуализируется проблема экономической и налоговой безопасности.
Налоги как один из источников финансовых ресурсов государства, являются составляющей проблемы экономической безопасности страны. Они предстают в качестве экономико-правовых отношений, перераспределяющих доходы, а поэтому противоречивы. Государство как налогополучатель должно осуществлять реализацию общественного интереса, т.е. такой потребности налогоплательщика, которую самостоятельно он удовлетворить не может. Если этого не происходит, то налог из экономического явления трансформируется в инструмент насильственного изъятия государством части дохода и имущества своих подданных и предстает как категория правовых отношений. В современной российской налоговедческой науке прослеживается четко выраженная тенденция приоритетности правовых форм налогообложения, использование насильственных факторов в налоговой системе. Между тем, известно, что насилие порождает противоречия и их обострение в системе интересов. Поэтому в целях обеспечения налоговой безопасности следует соблюдать принципы налогообложения. Однако их реализация с использованием насилия имеет ограниченный потенциал в обеспечении безопасности в экономике. Налоги являются важнейшим инструментом в процессе обеспечения социально-экономического развития страны, однако, в сложившейся системе налогообложения ее основные принципы далеко не всегда реализуются. Налоговая система продолжает оставаться нестабильной, она характеризуется высокими трансакционными издержками для всех участников налогооблагаемого процесса. При этом основной акцент в налоговом администрировании сделан на фискальной функции, а постоянные изменения налогового законодательства связаны зачастую с применением насилия со стороны государства по отношению к налогоплательщику. Данные обстоятельства оказывают отрицательное влияние на рост доверия граждан к налоговой системе, на развитие налоговой культуры. Несмотря на предпринимаемые Правительством РФ в последние годы меры в области реформирования налогообложения, налоговая дисциплина и налоговая безопасность России находятся на низком уровне. Задолженность по налоговым поступлениям имеет тенденцию к росту, собираемость отдельных налогов сокращается, правовое обеспечение в налоговой сфере нередко используется избирательно.
Таким образом, исходя из значимости налоговой безопасности, как составного элемента экономической безопасности, в последние годы интерес к данной проблеме возрастает. Практика налогообложения постоянно испытывает потребность в реализации методов безопасности в налогообложении. Но, в принципе, данная проблема начала привлекать внимание исследователей, специалистов сферы налогообложения сравнительно недавно, а поэтому и находится на начальной стадии разработки. В научных исследованиях еще не сформированы категориальные определения налоговой безопасности, что усложняет практическое решение данной проблемы. Но в экономических исследованиях наметились подходы к определению экономической природы налоговой безопасности. Так, И.Ю. Тимофеева на основе проведенного научного исследования предлагает понимать под налоговой безопасностью «такое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается гарантированная защита налоговых интересов государства, бизнеса и общества от внутренних и внешних угроз». На аналогичных позициях стоят А.А.Баженов и Ш.З.Мехдиев считая, что «налоговая безопасность характеризуется состоянием защищенности государства и хозяйствующего субъекта как налогоплательщика или налоговой агента от финансовых и иных потерь налогового характера». В принципе с данным выводом авторов в определенной степени можно согласиться, как и отметить, что в нем не акцентируется внимание на главном – экономическом интересе в уплате налогов. Известно, что рыночная экономика функционирует в системе неопределенности и рисков. Поэтому налоговая система сама по себе нейтрализовать внутренние и внешние угрозы не в состоянии, тем более в защите таких противоречивых интересов государства и налогоплательщика. Следовательно, необходимо поиски безопасности в налоговой сфере вести в направлении изучения экономических функций государства и степени их реализации. Так, если по своей природе государство – общественный институт, то свою общественную значимость оно должно реализовывать в производстве и распределении общественных благ. Если государство выполняет эту миссию, то тогда имеются экономические возможности и для реализации принципов налогообложения, снижения степени противоречий в интересах государства, домашних хозяйств и бизнеса, а, стало быть, и сокращении рисков и угроз. Если этого не происходит, то их степень в налоговой сфере возрастает, поскольку подрывается экономическая составляющая в налоговой мотивации.
Следовательно, налоговая безопасность, являющаяся составным элементом финансовой и экономической безопасности, объективно генерируется степенью удовлетворения потребностей налогоплательщика в общественных благах, т.е. выполнением условий общественного договора не только налогоплательщиком, но и государством. А отсюда следует, что оно как налогополучатель, должно рационально и эффективно использовать налоговые доходы в интересах, в т.ч. и налогоплательщика.
Разработка программных мер по повышению налоговой безопасности по своим экономическим основам должна отражать степень научной обоснованности, зрелости налоговой системы. Данный подход и должен превалировать в процессе ее модернизации и реформирования системы налогообложения.