10. Учет собственного капитала. 125

1. Учет уставного капитала 125

2. Учет добавочного капитала 128

3. Учет резервного капитала 129

4. Учет государственной помощи и целевого финансирования 130

Рекомендуемая литература. 133

Список использованных источников. 138

1. Учет денежных средств и финансовых вложений.

1. Учет денежных средств

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильного использования; строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

План счетов имеет специальный раздел, предназначенный для учета всех денежных средств, в который входят счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

1.1. Порядок ведения и учета кассовых операций

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчеты производятся преимущественно в безналичной форме.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Суммы сверх лимитов предприятия обязаны сдавать в банк. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы (в течение трех дней, включая день получения денег в банке).

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке.

Прием наличных денег кассами организаций производится при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг - путем печати чеков на контрольно-кассовых машинах; в остальных случаях - по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных в банк - по объявлениям на взнос наличными.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

В соответствии с правилами ведения кассовых операций проводится ежемесячная внезапная ревизия наличия денежных средств в кассе в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается. В случае обнаружения таких средств ревизионная комиссия должна их оприходовать, и эта сумма в течение трех дней перечисляется в бюджет. Сумма недостачи подлежит взысканию с кассира на основании приказа руководителя предприятия.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Пример. Остаток денежных средств в кассе ЗАО «Восток» на 16 июня 2009 г. составляет 350 руб. В этот день в кассу организации возвращен остаток подотчетной суммы Прохоровым Н.И. в размере 730 руб.; сдана в кассу выручка за проданные товары в размере 5 000 руб.; выданы денежные средства на хозяйственные нужды завхозу Дмитриеву А.В. 2 500 руб. Лимит остатка кассы составляет 1 250 руб.

В бухгалтерском учете «Востока» следует сделать проводки:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Внесен остаток подотчетной суммы Прохоровым Н.И.	50	71	730
2	Сдана в кассу выручка за проданные товары	50	90	5 000
3	Выдано на хозяйственные нужды завхозу	71	50	2 500
4	Превышение лимита остатка кассы сдано в банк (350 + 730 + 5 000 - 2 500) - 1250	51	50	2 330

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. В случае, если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Пример. ЗАО "Восток" приобрело в 2008 году 10 путевок для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 20 дней. Стоимость одной путевки составляет 17 000 руб.

За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 525 руб. в день. Эта сумма в данном случае составит:

525 руб. x 20 дней x 10 путевок = 105 000 руб.

В бухгалтерском учете "Востока" следует сделать следующие проводки:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Перечислены деньги санаторию в оплату путевок	76	51	170 000
2	Оприходованы путевки в кассу организации	50-3	76	170 000
3	Выданы путевки работникам организации	73	50-3	170 000
4	Стоимость путевок частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования	69-1-1	73	105 000
5	Работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные средства в кассу организации (170 000 - 105 000)	50-1	73	65 000