- •Оглавление
- •Глава 1. Принципы и основные отчётные формы управленческого учёта 8
- •Глава 2. Минимальный финансовый анализ 19
- •Глава 3. Десять базовых принципов финансового планирования 29
- •Глава 8. Нормирование ключевых факторов эффективности в целях финансового планирования 94
- •Глава 9. Планфактный контроль 101
- •Введение
- •Глава 1. Принципы и основные отчётные формы управленческого учёта
- •Понятие управленческой финансовой модели предприятия
- •Аналитические разрезы
- •Принцип начисления и принцип оплаты
- •Управленческий баланс
- •Управленческий отчёт о доходах и расходах (одр)
- •Отчёт об использовании собственного капитала (оиск)
- •Управленческий отчёт о движении денежных средств (оддс)
- •Задача о двух шоколадках
- •Глава 2. Минимальный финансовый анализ
- •Горизонтальный анализ
- •Вертикальный анализ
- •Кросс-анализ
- •Анализ данных по оддс
- •Анализ данных по оиск
- •Определение точки операционной безубыточности методом маржинального анализа
- •Определение условий достижения чистой безубыточности
- •Связь между формами финансовой отчётности
- •Глава 3. Десять базовых принципов финансового планирования
- •Ключевые определения
- •Принцип 1. Стартовые гипотезы
- •Принцип 2. Модель плана совпадает с моделью факта
- •Принцип 3. План зависит от состояния жизненного цикла организации
- •Принцип 4. Начать планирование: бдр плюс входящие остатки по балансу
- •Принцип 5. Планирование от цели или от факта?
- •Принцип 6. Использование передаточных отношений
- •Принцип 7. Планирование сверху – снизу - встречное
- •Принцип 8. Брутто- и нетто-консолидация плана
- •Принцип 9. Планирование в условиях ограничений
- •Принцип 10. Выбор масштаба цен, горизонта и интервала планирования
- •Глава 4. Стратегический финансовый план развития бизнеса
- •Принципы стратегического финансового планирования
- •Применение модели бкг при построении стратегического плана
- •Система сбалансированных показателей (ссп) бизнеса - инструмент стратегического финансового планирования
- •Пример стратегического плана на расширение бизнеса
- •Пример стратегического плана на сжатие бизнеса
- •Глава 5. Инвестиционный финансовый план
- •Принципы инвестиционного планирования
- •Пример инвестиционного плана
- •Разбор традиционных ошибок инвестиционного планирования
- •Глава 6. Финансовый план в узком смысле
- •Принципы финансового планирования в узком смысле
- •Оценка капитала предприятия
- •Анализ состояния и структуры источников покрытия имущества предприятия
- •Анализ эффективности использования собственного капитала предприятия
- •Пример финансового плана в узком смысле
- •Глава 7. Операционный финансовый план
- •Принципы операционного финансового планирования
- •Вспомогательный план продаж
- •Вспомогательный план движения по складу готовой продукции
- •Вспомогательный план производства
- •Вспомогательный план движения по складу сырья и материалов (см)
- •Вспомогательный план закупок сырья и материалов
- •Вспомогательный план непроизводственных затрат
- •Вспомогательный план расчётов с дебиторами
- •Вспомогательный план расчётов с кредиторами
- •Консолидированный операционный план
- •Глава 8. Нормирование ключевых факторов эффективности в целях финансового планирования
- •Глава 9. Планфактный контроль
- •Двухфакторная модель планфактного контроля
- •Трёхфакторная модель планфактного контроля
- •Заключение
- •Перечень цитируемых источников
- •Приложение 1. Формы уб, одр, оддс п1.1. Управленческий баланс (уб)
- •П1.2. Управленческий отчет о доходах и расходах (одр)
- •П1.3. Управленческий отчет о движении денежных средств (оддс)
- •Приложение 2. Перечень используемых сокращений
- •Приложение 3. Терминологический словарь
- •Сведения об авторах
Вспомогательный план движения по складу сырья и материалов (см)
Движение по складу СМ планируется по той же схеме, что и движение по складу ГП, на основании трёх принципов:
фиксируются остатки сырья на начало периода планирования, по каждому виду СМ (в табл. 7.6 они затенены);
все остатки по складу СМ нормируются, в соответствии с расчётной оборачиваемостью;
месячный уровень закупки сырья у поставщиков – регулирующая статья материального и стоимостного балансов СМ.
Таблица 7.5. Вспомогательный план производства
Итак, уравнение баланса движения СМ:
Остаток СМ на начало месяца + Закупка СМ за месяц c НДС = Остаток СМ на конец месяца + Отгрузка СМ в производство за месяц с НДС, по каждому виду СМ. (7.10)
Таблица 7.6. План движения по складу СМ в стоимостном выражении
Принцип формирования нормативного остатка исходит из того, что надо подготовиться к отгрузкам будущего месяца, не допустив срыва отгрузок (обеспечить отгрузку СМ закупкой и накопленным на начало периода складским остатком). Соответственно, расчётный остаток j-го вида СМ на конец планового месяца t определяется по формуле:
СМtj = Реализацияt+1j * 12 / НормОбСМtj, (7.11)
где НормОбСМtj – норматив оборачиваемости j-го вида СМ, установленный в месяце с номером t. Этот норматив устанавливается по каждой группе СМ, исходя из накопленного опыта закупки СМ и отгрузки СМ в производство. При этом, поскольку мы не знаем реализацию в июле (если не знаем), то остаток на конец июня признаётся равным остатку на конец мая, а объём закупки СМ приравнивается к объёму отгрузки СМ в производство.
И тогда закупка СМ за месяц – это регулирующая статья, которая обусловлена расчётной отгрузкой и динамикой остатков по складу СМ. Расчёты по формулам (7.10) – (7.11) приведены в табл. 7.6. На этом же шаге можно составить материальные балансы по СМ в натуральном выражении (по дереву и по ткани – в квадратных метрах, по наполнителю и МФ – в килограммах). Из этих балансов можно сделать вывод о потребности организации в складских площадях, о трудоёмкости транспортирования сырья (в случае самовывоза) и проч. Однако рассмотрение вопроса построения материальных балансов по СМ выходит за скобки настоящего пособия.
Вспомогательный план закупок сырья и материалов
Теперь, когда стоимостные параметры закупок определены, можно составлять план закупок. Основой для плана является справочник закупочных цен (см. табл. 7.7), где зафиксированы расчётные единицы закупки и закупочная цена за единицу СМ. Соответственно, закупки в стоимостном выражении определены в предыдущем плане, и надо всего лишь произвести досчёт плановых объёмов закупок СМ в натуральном выражении.
Таблица 7.7. Справочник закупочных цен (по группам СМ)
Наименование позиции СМ |
Ед. изм. |
Средняя закупочная цена за единицу с НДС, руб. |
Дерево (ДСП) |
кв. метр |
220 |
Ткань обивочная |
кв. метр |
200 |
Наполнитель (поролон) |
кг |
290 |
Металл и фурнитура (МФ) |
кг |
270 |
Итоговый план закупок представлен в табл. 7.8.
Таблица 7.8. Вспомогательный план закупок