Выплаты за работу в сверхурочное время

В силу ст. 152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Иного порядка оплаты сверхурочных не предусмотрено, поэтому может возникнуть вопрос об определении количества сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени. В этом случае определение переработки производится по итогам учетного периода, принятого на предприятии (месяца, квартала и пр.), при этом оплата двух часов должна производиться в полуторном размере, остальных - в двойном. Необходимо отметить, что конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором, но они в любом случае не могут быть меньше, чем установленные в ст. 152 Трудового кодекса РФ.

Выплаты за работу в вечернее и ночное время

В соответствии со ст. 154 Трудового кодекса РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ. В настоящее время такие нормы Правительством РФ не установлены. В соответствии с ч. 1 ст. 423 Трудового кодекса РФ, организации следует придерживаться норм, установленных Постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12.02.1987 г. N 194. Согласно указанному постановлению, доплаты за работу в вечернее и ночное время не могут быть ниже 20% и 40% часовой тарифной ставки (оклада) соответственно. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Налоговые органы высказывают аналогичную точку зрения, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 28.03.2008 г. N 20-12/030157.

Таким образом, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда включается доплата за работу в вечернее и ночное время в размере, определенном в коллективном и трудовом договоре.

Доплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда

В соответствии со ст. 146 Трудового кодекса РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

Данные надбавки предусмотрены, например, Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 3 октября 1986 г. N 387/22-78 "Об утверждении Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда". В любом случае, подобные надбавки могут учитываться для целей налогообложения в размере, предусмотренном трудовым (коллективным) договором, так как Трудовой кодекс РФ позволяет устанавливать данные надбавки "не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными актами". Иначе говоря, с момента введения в действие Трудового кодекса РФ ограничения по максимальному размеру доплаты, установленные Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 03.10.86 г. N 387/22-78, носят только рекомендательный характер. При этом Трудовым кодексом не предусмотрены условия или ограничения по механизму установления данных надбавок, то есть предприятия вправе производить такое повышение как в процентном отношении к тарифной ставке, так и устанавливать в абсолютной величине. Главным условием является закрепление данного порядка в коллективном и трудовом договоре.

Кроме того, Минфин России рекомендует устанавливать компенсации за вредные условия труда на основании проведенной аттестации рабочих мест (письма Минфина России от 12.09.2006 N 03-05-02-04/143, от 07.04.2006 N 03-05-02-04/36).