Тема 12. Финансовая система. Экономические аспекты налогообложения

12.1 Сущность и функции финансов

Экономическим инструментом распределения и перераспределения валового национального продукта, орудием контроля над образованием и использованием фондов денежных средств в современном государстве выступают финансы.

Как и любая другая система организации общественного устройства, финансовая система может быть охарактеризована с функциональной и институциональной точки зрения.

Финансы — это система экономических отношений, которые возникают между государством, юридическими и физическими лицами, между отдельными государствами по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Таким образом, финансы — неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения являются финансовыми отношениями. Финансы отличаются от денег как по содержанию (финансовые отношения не включают в себя обслуживание личного потребления), так и по выполняемым функциям.

Сущность финансов проявляется в их функциях: аккумулирующей, регулирующей, распределительной, контрольной.

Аккумулирующая функция – создание материальной основы существования государства и обеспечения его функционирования.

Регулирующая функция – стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений с целью развития НТП и решения социальных проблем.

Распределительная функция – формирование и использование денежных средств через соответствующие фонды целевого назначения: госбюджет, фонды социального страхования, пенсионные и специальные фонды, фонды фирм и предприятий.

Контрольная функция – обеспечение правильности формирования финансовых средств и использования их по целевому назначению.

Финансовые учреждения – это министерство финансов и подчиненные ему органы (финансовые управления и отделы региональных и местных органов исполнительной власти), финансовые службы фирм и предприятий, контрольно-ревизионные управления, аудиторские компании.

Финансовые институты – это основные звенья (уровни) формирования, распределения и использования финансовых ресурсов: бюджеты различных уровней (государственный, региональные, местные) фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы государства, денежные фонды фирм, предприятий и организаций, прочие специальные денежные фонды.

Таким образом, финансовая система – это совокупность финансовых отношений, учреждений и институтов, взаимодействующих в рамках национальной экономики.

С точки зрения макроэкономического анализа и роли государства в развитии национальной экономики, особое значение имеют государственные финансы.

Принципом их построения, характерным для финансовых систем современных развитых стран, является фискальный федерализм, при котором осуществляется четкое разграничение функций между различными уровнями системы.

В соответствии с данным принципом в федеративных государствах — местные бюджеты не входят в региональные бюджеты членов федерации, а последние не включаются в государственный (федеральный) бюджет.

В результате проведенных реформ в области финансов государственные финансы РФ также строятся в соответствии с принципом фискального федерализма.

Федеральный бюджет РФ, региональные и местные бюджеты функционируют автономно, каждый из них имеет законодательно определенный источник доходов и направления расходования средств.

Так, правительство полностью не зависимо в целях, касающихся нации в целом, — расходах на оборону, космос, а местные органы власти финансируют развитие школ, охрану общественного порядка и т.п.

Ведущим звеном государственной бюджетной системы является государственный (федеральный) бюджет.

Государственный бюджет – это законодательно утвержденный баланс доходов и расходов государства, предусмотренный на один год исходя из прогноза потребностей страны и результатов хозяйственной деятельности субъектов рынка.

Основными доходами государственного бюджета выступают налоги и неналоговые платежи.

За государственным бюджетом РФ (так же, как и в странах с развитой рыночной экономикой) закреплены главные налоги — налог на прибыль юридических лиц, акцизы, НДС, таможенные пошлины. К налоговым доходам государственного бюджета относятся также штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.

К неналоговым доходам относятся как обязательные платежи — доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, доходы от продажи принадлежащего государству имущества, доходы от реализации государственных запасов, доходы от внешнеэкономической деятельности, так и штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством, доходы от продажи конфискованных товаров и т.п.

Из государственного бюджета производятся и основные (с точки зрения национальной экономики) расходы — на финансирование отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, рыболовство, строительство, транспорт, связь и др.), социально-культурного развития и науки, на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, внешнеэкономическую деятельность, расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, на финансирование федеральных целевых программ и др.

Региональные и местные бюджеты имеют свои источники средств и направления на расходования.

За республиканскими и местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном — имущественные). В этих бюджетах по сравнению с государственным бюджетом более высокая доля средств направляется на социальные нужды.

Таким образом, доходы и расходы бюджетов республик в составе РФ и местных бюджетов не повторяют доходов и расходов федерального бюджета.

Кроме того, региональные и местные бюджеты получают необходимые им средства путем субсидий и кредитов из государственного бюджета и выпуска местных займов, гарантированных правительством, а также за счет зачисления в доходную часть этих бюджетов (на законодательной основе) определенной доли поступлений от целого ряда федеральных налогов, например, налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций — по установленным ставкам, 50% доходов от акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, про изводимые на территории РФ, 25% доходов от НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением НДС на драгоценные металлы и камни, отпускаемые из Государственного Фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, 100% отчислений от подоходного налога с физических лиц и т.д.

Очевидно, что основной проблемой эффективного использования принципа фискального федерализма при формировании финансовой системы государства является определение оптимального размера финансовых ресурсов, идущих в федеральный бюджет, с одной стороны, и в региональные и местные бюджеты - с другой.

Одним из звеньев финансовой системы государства является государственный кредит.

Главная форма экономических отношений в рамках государственного кредита, – когда государство выступает как заемщиксредств. Реже оно выступает каккредитор,предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно являетсягарантом.

Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита и несет черты, как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней.

В странах с развитой рыночной экономикой займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита.