Тема 9. Экономическая, налоговая и таможенная преступность

Рассматриваемые вопросы:

1.Криминологическая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности

2.Криминологическая характеристика налоговой преступности

3.Криминологическая характеристика в сфере таможенных отношений

4.Основные причины и условия совершения преступлений в сфере экономической деятельности, налоговой и таможенной преступности

5.Особенности предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности, налоговой и таможенной преступности

1. Криминологическая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности

Изучению данной темы слушатели должны уделить особое внимание, учитывая, что кражи, мошенничество, грабежи и разбои составляют значительную часть всех совершаемых в стране преступ­лений и борьба с ними, их профилактика - одно из важнейших на­правлений деятельности органов внутренних дел. При анализе пока­зателей, характеризующих эти преступления, способов их соверше­ния, личности виновных, обстоятельств, способствующих соверше­нию этих преступлений, иных криминологически значимых данных, следует обратить внимание на существенные различия между харак­теристиками рассматриваемых преступлений против собственности, уметь объяснить эти различия. Для изучаемых в этой теме преступле­ний особо актуальными являются такие вопросы, как их общая небла­гоприятная динамика; преобладающее участие в их совершении под­ростков и «молодых взрослых»; элементы криминального профессио­нализма, проявляющегося в преступном поведении и образе жизни лиц, совершающих эти преступления, виктимное поведение потер певших как фактор, способствующий совершению краж, мошенничества, грабежей, разбоев и других преступлений; значение материального фактора и негативных экономических процессов и т.п. При рас смотрении обстоятельств, детерминирующих данную группу преступлений, следует выделить экономические и нравственно-психологические условия, негативные организационно-управленческие факторы, недостатки правоохранительной деятельности. Особое вни­мание следует уделить профилактическим мероприятиям, осуществ­ляемым различными службами и подразделениями органов внутрен­них дел.

Объединяющим признаком преступлений в сфере экономиче­ской деятельности является то, что они причиняют вред (чаще всего материальный, имущественный) этой очень важной области общест­венных отношений и их субъектам - гражданам, их объединениям, государству. Раскрывая понятие этого вида преступности, надо преж­де всего определить ее структуру, учитывая изменения, внесенные в действующее законодательство.

Оценивая основные показатели экономической преступности, следует учитывать весьма высокую латентность этих преступлений, в силу чего статистические данные о состоянии, структуре и динамике экономической преступности в значительной мере зависят от уровня правоохранительной деятельности - активности оперативно-ро­зыскных и следственных аппаратов. В частности, статистические по­казатели экономической преступности могут снижаться, хотя в дейст­вительности количество этих преступлений растет и, наоборот, - по­казатели могут расти, отражая активизацию воздействия на экономи­ческую преступность, сама же она остается на прежнем уровне или, возможно, в результате такой активизации даже снижается. Более точную оценку действительного положения даст учет латентности экономических преступлений и результаты их выборочного изучения.

Рассматривая криминологическую характеристику лиц, со­вершивших указанные преступления, необходимо иметь в виду весь­ма разнообразные их характеристики (социально-демографические, нравственно-психологические, ролевые и пр.), а также то, что предла­гаемая в учебнике и других криминологических работах типология данного вида преступников является в значительной мере упрощен­ной.

Анализируя детерминанты экономической преступности, сле­дует различать, с одной стороны, личностные детерминанты, связан­ные с нравственно-психологическими свойствами и особенностями виновных и с конкретными ситуациями и обстоятельствами их жизни, а с другой - внеличностные детерминанты: криминогенные факторы экономического, социально-культурного, социально-психологичес­кого, организационно-управленческого, правового и иного характера. В соответствии с этим и основные направления профилактики эконо­мической преступности должны ориентироваться на личностные и внеличностные детерминанты и осуществляться в виде общесоциаль­ных и специально-криминологических мероприятий. По этой схеме и следует рассматривать виды и содержание таких мероприятий.

2. Криминологическая характеристика налоговой преступности

Налоговая преступность понимается как совокупность престу­плений, объектом которых являются охраняемые уголовным за­коном отношения по поводу взимания налогов и сборов, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уп­латы.

При выделении налоговой преступности учитываются осо­бый субъектный состав налоговых правоотношений (финансо­вые органы, налоговые органы и т.д.) и специфический объ­ект (отношения по поводу исчисления, уплаты налогов (сборов) и осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты).

Налоговая преступность — общественно опасное явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице на­логовых органов и налогоплательщиками.

Налоговые преступления, как и другие преступления, соверша­емые в экономической сфере, характеризуются исключительно высокой латептностью.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

значительный разрыв между официальными и реальными до­ходами населения;

очевидная разность между расходами на потребление отдель­ных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценно­стей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и доро­гостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

скрытая занятость населения (наличие значительного числа работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налого­вых органах или осуществляющих незаконную предприниматель­скую деятельность);

рост объема денежной наличности, находящейся во внебанковском обороте (использование «черной» наличности в расчетах с другими предприятиями, при оплате труда);

обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособ­ности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности (преобладание бартерных операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная уплата);

снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;

значительное увеличение из года в год размера бюджетной не­доимки;

повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за ру­беж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компа­ний и ценных бумаг за рубежом).

Высокая латентность налоговых преступлений связана прежде всего с тем, что в результате их совершения затрагиваются инте­ресы государства, население же в основной массе относится к нарушителям налогового законодательства терпимо или даже со­чувственно. Значимы также изобретательность налоговых пре­ступников; тщательная маскировка совершаемых ими налоговых преступлений; отсутствие явных следов, указывающих на совер­шение налоговых преступлений; наличие большого промежутка времени (от одного года и более) между моментом совершения и выявления налогового преступления; иные обстоятельства.

Анализ показывает некоторые устойчивые тенденции в структу­ре налоговой преступности:

практически неизменна доля (около 30%) преступлений, со­вершаемых в особо крупных размерах. Эти показатели свидетель­ствуют об исключительно корыстной направленности налоговых преступников и, следовательно, о высокой устойчивости налого­вой преступности;

почти половина всех регистрируемых преступлений в сфере налогообложения (45,5%) приходится на уклонение от уплаты

налогов с организаций. Надо учитывать, что организации по-прежнему несут основную налоговую нагрузку в России;

в организациях, основывающихся на негосударственной фор­ме собственности, выявляется около 90% таких преступлений. Право управления на предприятиях, основанных на частной форме собственности, в большинстве случаев принадлежит огра­ниченному кругу лиц. Обычно руководящие органы на таких предприятиях возглавляются их фактическими владельцами, а должный внутренний финансовый контроль отсутствует.

Налоговая преступность — проблема, взаимосвязанная с тене­вой экономикой, легализацией преступных доходов, незаконным вывозом капитала за рубеж. Она является составной частью более общего явления «организованная экономическая преступность» в ее широком понимании. Средства, полученные в результате ук­лонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых ис­точников, питающих организованную преступность.

Специфичность преступных нарушений налогового законода­тельства требует проведения специальных исследований кримино­логической характеристики личности налоговых преступников. Указанная задача в значительной степени осложняется тем, что число лиц, осужденных за уклонение от уплаты налогов, хотя ежегодно и увеличивается, в целом сравнительно невелико.

Налоговые преступления совершаются преимущественно пред­принимателями.

Групповые преступления составляют более 10% от общего числа. Однако для совершения налоговых преступлений нети­пично создание больших преступных групп. Преступный сговор между руководителем предприятия и главным бухгалтером позво­ляет им использовать самые различные способы сокрытия объек­тов налогообложения и вносить ложную информацию в любые документы бухгалтерского учета и отчетности.

3. Криминологическая характеристика в сфере таможенных отношений

Таможенная преступность — это совокупность таможенных преступлений, связанных с нарушением порядка вывоза и ввоза, возврата на территорию Казахстана через таможенную границу това­ров и ценностей.

Особенностью таможенных преступлений является совершение их в значительной степени организованными преступными формиро­ваниям², хотя выявляется таких преступлений относительно не­много.

Действия организованных преступных формирований нередко носят интернациональный характер, что предполагает наличие зарубежных связей.

Новым криминальным явлением в организованной преступно­сти, посягающим на интересы государств в сфере информацион­ных технологий и телекоммуникаций, становится так называемая преступность в киберпространстве. С ней довелось столкнуться таможенным органам ряда стран. Развитие кибернетического пространства-трансформировало не только способность субъектов ме­ждународного права заключать большое количество разнообраз­ных сделок, минуя границы, но и их безопасность. Главная опас­ность заключается в отсутствии у информационного пространства границ. Наиболее опасными видами транснациональных преступлений, совершаемых в сфере информационной безопасности, яв­ляются финансовое мошенничество, легализация доходов и рас­пространение порнографии. Особенно опасна угроза, связанная не только с посягательствами на целостность финансовых инсти­тутов, но и с возможностью дешифрования криптографических кодов, контролирующих системы ракетного и космического воо­ружения.

Среди выявленных лиц, занимавшихся контрабандой и укло­нившихся от уплаты таможенных платежей, большинство состав­ляли лица без определенного источника дохода, затем (доля по мере убывания) — служащие, рабочие, предприниматели без об­разования юридического лица.

Контингент лиц, совершающих таможенные преступления, можно подразделить на несколько групп: сотрудники дипломати­ческих ведомств; лица, выезжающие в служебные командировки в зарубежные страны; лица, служебная деятельность которых связана с пересечением государственных границ (члены экипа­жей морских, воздушных судов, бригады поездов, автотранспорт­ных средств); лица, выезжающие за границу на гастроли, спор­тивные мероприятия и т. д.; лица, выезжающие для приобрете­ния промышленных и продовольственных товаров («челноки»); туристы и т. д. В свою очередь, среди указанных выделяются граждане, иностранные граждане (подданные) и лица без гражданства.

4 . Основные причины и условия совершения преступлений в сфере экономической деятельности, налоговой и таможенной преступности

Специфика причинности и детерминации экономической преступности

Причины экономической преступности коренятся во всех сферах жизни общества: экономической, социальной, политиче­ской и духовной. Особое значение экономики как социального института, обеспечивающего относительную устойчивость обще­ственных отношений, связано с тем, что материальное производ­ство и отношения по поводу разделения труда, обмена, обраще­ния, распределения материальных благ являются основой госу­дарственно-правовых и идеологических представлений общества, а также соответствующих этим представлениям других социаль­ных институтов.

1. Экономико-социальные причины экономической преступно­сти. Криминологические исследования указывают на необходи­мость первоочередного учета таких явлений и процессов в эконо­мической жизни общества, как состояние и развитие сферы про­изводства; обеспечение имеющихся у населения потребностей и интересов, причем не только потребительского характера, но и касающихся процесса занятости населения; получение населени­ем стабильного и обеспечивающего достойную жизнь дохода; размеры и способы обеспечения доходов разных субъектов. Бед­ность, безработица, бездомность, социально-экономические кон­трасты — обстоятельства, которые всеми без исключения крими­нологами признаются как обладающие высоким криминогенным потенциалом.

2. Политические причины экономической преступности. В эко­номической литературе (в работах Р. В.Рывкиной и др.) отме­чается, что государство оказалось столь слабым, что фактически перестало выполнять свои функции по обеспечению социальной безопасности общества, превращаясь на протяжении всех лет реформ из «фактора порядка» в «фактор дезорганизации» обще­ства. Для подобных суждений имелись основания. Политиче­ская нестабильность серьезно ослабляла роль государства в ка­честве гаранта и арбитра цивилизованных экономических отно­шений.

Серьезным криминогенным фактором экономики является коррумпированность государственного аппарата и руководящего управленческого звена в негосударственном секторе экономики. Бесконтрольный доступ государственных служащих и работников коммерческих организаций к обслуживанию и расходованию бюджетных средств становится все более значимым условием криминализации самой власти.

3. Причины экономической преступности нормативно-правового характера. Преступность в сфере экономики, ее детерминанты в нашей стране подвергались постоянным изменениям и в основе своей всегда были зависимы от места и роли законов экономики в иерархии ориентиров управления экономикой в государстве.

4. Идеологические и социально-психологические факторы связа­ны с общим упадком нравственности в российском обществе пе­риода реформ, стремлением значительной части общества к не­обоснованному и противоправному обогащению, стяжательству, отсутствием среди населения нетерпимости к различным эконо­мическим преступлениям и коррупционным проявлениям.

К организационно-управленческим факторам экономической преступности можно отнести следующие:

преувеличение возможностей правоохранительной системы как социального регулятора экономических отношений, отстра­ненность судов от проблем обеспечения безопасности граждан от угроз со стороны преступников, неготовность соответствующих органов оперативно выявлять и достоверно фиксировать неза­конные доходы;

отсутствие эффективной системы упреждающего совместного контроля финансовых и правоохранительных органов, в том чис­ле и органов внутренних дел, за крупными средствами, выделен­ными из федерального бюджета на реализацию государственных целевых программ органам власти;

многочисленные реорганизации правоохранительных органов при одновременном дефиците высокопрофессиональных и нрав­ственных, неподкупных сотрудников;

несвоевременное принятие комплекса организационных и практических мер по дальнейшему совершенствованию деятель­ности специализированных аппаратов по борьбе с экономиче­скими преступлениями, нечеткость в разделении компетенции

Процессы детерминации и причинности налоговой преступности не только в значительной степени отличаются от аналогичных про­цессов, связанных с общеуголовной преступностью, но и имеют свою специфику по сравнению с другими преступными проявлениями в экономической сфере. Налоговая преступность органически взаимо­связана с рыночными отношениями, частной собственностью и предпринимательством. С ростом числа предприятий, основываю­щихся на частной форме собственности, возникло острое противоре­чие между финансовыми интересами государства и общества, с од­ной стороны, и интересами новых собственников — с другой.

Говоря о причинном комплексе уклонения от уплаты налогов, не­обходимо в первую очередь выделить в нем следующие обстоятель­ства: экономические, политические, технические, нравственно-пси­хологические, правовые и организационные. Нельзя не учитывать, что определенной компетенцией в сфере налогообложения наде­лен ряд органов государственной власти.

Снижение налоговой способности субъектов налогообложения следует расценивать как одну из важных экономических причин ук­лонения от уплаты налогов.

Что же касается экономически благополучных предприятий, среди которых выделяются торгово-закупочные, посреднические, то в причинном комплексе массового уклонения их владельцев от уплаты налогов определяющее воздействие оказывает соци­ально-психологический фактор.

Важной составляющей комплекса, детерминирующего укло­нения от уплаты налогов, следует признать внебанковский оборот наличных денежных средств.

Политические причины уклонения от уплаты налогов бывают связаны с определением приоритетов регулирующей функции нало­гов. Криминологический анализ причин широкого распростране­ния налоговых правонарушений указывает на значительные изъ­яны проводимой налоговой политики, направленной прежде все­го на осуществление фискальных, а не стимулирующих функций налогообложения. В таких условиях уклонение от уплаты налогов становится естественным способом самозащиты налогоплатель­щиков.

Значимы также несовершенство и нестабильность налогово­го законодательства (правовая составляющая причинного ком­плекса).

Объективные причины, детерминирующие налоговую преступ­ность, тесно взаимосвязаны с субъективными. Последние являют­ся не менее важными, а порой и определяющими в причинном комплексе налоговой преступности. Субъективные причины свя­заны с негативным нравственно-психологическим фактором. Ук­лонение от уплаты налогов отечественных налогоплательщиков во многом определяется наличием острых противоречий между интересами государства и общества, с одной стороны, и новых частных собственников — с другой.

Процессы причинности и детерминации таможенной пре­ступности производны от общих процессов, определяющих эко­номическую и иную преступность. К ним можно отнести спад производства и, как следствие этого, увеличение безработицы,

Криминологические исследования указывают на следующие об­стоятельства, определяющие таможенную преступность и ее рост:

форсированная либерализация внешнеэкономической дея­тельности, чрезмерная открытость российской экономики. Дан­ный фактор относится к числу наиболее значимых в процессе «первоначального» накопления капитала, в том числе и крими­нального.

отсутствие эффективного контроля со стороны правоохра­нительных ведомств за происхождением и движением капиталов через таможенную границу, необходимость которого диктуется потребностью отечественной экономики, поскольку иностран­ные инвесторы из-за отсутствия реальных гарантий политиче­ской и социально-экономической стабильности.

осуществление государством протекционистской таможен­ ной политики посредством введения непомерно высоких ставок ввозных таможенных пошлин.

низкая степень осведомленности граждан о таможенных процедурах и правилах совершения внешнеэкономических сде­лок, вследствие чего резко повысился уровень виктимности доб­росовестных хозяйствующих субъектов и инвесторов, как отечественных, так и зарубежных, по отношению к различного рода злоупотреблениям со стороны таможенных служб и преступным посягательствам со стороны организованных криминальных объ­единений;

массовая миграция населения, которая является источни­ком для совершения контрабанды и других таможенных преступ­лений на территории ряда стран;

отсутствие в актах международного права и национальном уголовном законодательстве норм об ответственности за легализацию преступных доходов с использованием оффшорных ком­паний и зон, расположенных и создаваемых на территории ряда зарубежных стран.

16. значительное снижение профессионального уровня со­трудников таможенной системы в странах так называемого пере­ходного типа. Неправильные подходы в проведении кадровой по­литики правоохранительными ведомствами и судебными учреж­дениями создавали условия для проникновения в систему органов, ведущих борьбу с преступностью, в том числе с органи­зованной, людей, не имеющих профессионального образования и достаточного опыта, а также с запятнанной репутацией;

18) распад ранее существовавшей системы профилактики пра­вонарушений.