5. Особенности предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности, налоговой и таможенной преступности

Особенности борьбы с экономической преступностью

Для обеспечения экономической безопасности России необходимо определить:

приоритеты в понятиях, структуре и основных направлениях обеспечения экономической безопасности;

криминологические меры обеспечения экономической безо­пасности общесоциального характера;

специальные криминологические меры обеспечения экономи­ческой безопасности;

систему уголовно-правовых мер обеспечения экономической безопасности России.

С учетом указанных приоритетов следует реализовывать сис­тему мер борьбы с экономической преступностью.

В числе первоочередных общегосударственных мер по предупре­ждению экономической преступности — укрепление роли государ­ственной власти, повышение доверия к ее институтам; рациона­лизация механизма выработки решений и формирования эконо­мической политики в сфере кредитно-финансовых отношений; создание условий для «включения» защитных механизмов, осно­ванных на рыночном саморегулировании и препятствующих раз­витию дестабилизирующих тенденций.

Эти меры могут принести оптимальные результаты во взаимо­действии с мерами по формированию нравственного, правового, экономического сознания населения. Важно укрепление финан­сового, экономического контроля, обеспечение неотвратимости установленной законом ответственности за экономические пре­ступления.

В целом речь идет о системе экономических, правовых, орга­низационно-производственных, технических, воспитательных мер, направленных на коррекцию личности правонарушителей и нейтрализацию или ослабление действия обстоятельств, обуслов­ливающих совершение преступлений.

Экономические меры могут быть отнесены к предупредитель­ным мерам общесоциального уровня, которые нацелены на ре­шение основной задачи по повышению благосостояния населе­ния и снижению уровня безсмработицы. Это первостепенная задача макроэкономической стабилизации и создания предпосылок для экономического роста. Исследования западных ученых свиде­тельствуют о высоком уровне корреляции между состоянием без­работицы и негативными тенденциями преступности, в том чис­ле имущественной. Существенно применение имеющегося в ми­ровой практике опыта борьбы с безработицей.

Основная цель государственной стратегии — обеспечение та­кого развития экономики, при котором создались бы приемле­мые условия для жизни и развития личности, для социально-эко­номической, военно-политической стабильности общества и со­хранения целостности государства, успешного противостояния внутренней и внешней угрозам.

Итак, основные усилия правоохранительных и контролирующих органов в борьбе с экономической преступностью направляются на:

проведение мероприятий по выявлению и пресечению престу­плений в сфере финансово-кредитных отношений, в экспортно-импортных операциях, особенно с сырьевыми ресурсами, в про­цессе приватизации, при обеспечении государственного регули­рования оборота подакцизных товаров, при защите бюджетных средств, в том числе направляемых на социальные цели;

проведение общероссийских мероприятий по предупрежде­нию, выявлению и пресечению легализации (отмывания) дохо­дов, полученных незаконным путем, и проверку законности пе­ревода валютных средств в оффшорные зоны;

проведение комплексных оперативно-розыскных мероприя­тий в отдельных отраслях экономики, на хозяйствующих субъек­тах, в отношении которых имеются основания полагать, что они подконтрольны организованным преступным группам, сообще­ствам либо на них совершаются тяжкие экономические преступ­ления;

осуществление во взаимодействии с налоговыми и регистра­ционными органами комплексных проверок достоверности реги­страционных данных фирм, не отчитывающихся перед налоговы­ми органами либо представляющих «нулевые» балансы;

выявление, предупреждение и пресечение деятельности этни­ческих и иных преступных формирований, действующих в сфере экономики, а также перекрытие каналов поступления материаль­но-технической и финансовой помощи незаконным вооружен­ным, бандитским и международным террористическим формиро­ваниям;

упрочение взаимодействия и координации всех правоохрани­тельных органов, четкое закрепление их компетенции и ответст­венности за конечные результаты правоохранительной деятель­ности

Общая характеристика особенностей борьбы с налоговой преступностью

Важной составляющей борьбы с налоговой преступностью яв­ляется информационно-аналитическая деятельность. Всесторон­нее изучение этого общественно опасного социально-правового явления, возникающего в финансовой сфере, должно послужить для целенаправленной разработки и внедрения комплекса соот­ветствующих профилактических мер.

Главное направление борьбы — предупреждение налоговых преступлений. Учитывая, что обязательные платежи являются не только правовой, но и экономической категорией, к объекту пре­дупреждения налоговой преступности в первую очередь следует отнести процессы, происходящие в экономике, а также социаль­но-психологические процессы. Это, например, отношение налого­плательщиков к финансовым проблемам государства в целом и не­гативное восприятие ими налогообложения в частности. Стремле­ние уклониться от исполнения своих налоговых обязанностей укоренилось в сознании многих людей. Политические процессы также сказываются на собираемости налогов, однако они в мень­шей степени отражают специфику данной предупредительной деятельности, поскольку стабильность власти в той или иной степени положительно сказывается на всех сторонах жизни общества.

Общий объект предупреждения налоговой преступности — это совокупность взаимосвязанных политических, экономических и социально-психологических процессов, препятствующих добро­совестному исполнению налогоплательщиками своих налоговых обязанностей. Специфичен и круг конкретных объектов профи­лактического воздействия. Лицами, способными совершить или уже совершившими преступления, являются прежде всего сами налогоплательщики, а также иные лица, ответственные за исчис­ление и уплату налогов. К числу последних следует отнести руко­водителей и главных бухгалтеров организаций, а также налоговых агентов. Число налогоплательщиков — физических лиц велико, вследствие чего необходимо проведение широких профилактиче­ских мероприятий.

Субъект предупреждения включает специализированных и не­специализированных субъектов. В числе первых важную роль иг­рают финансовые и налоговые органы, в числе вторых — органы внутренних дел.

Что касается цели, то предупреждение налоговой преступно­сти в первую очередь должно быть направлено на достижение и сохранение тенденции снижения и позитивного изменения ее ха­рактера и структуры. Для достижения данной цели необходимо разрешить целый рядзадач, главной из которых является обеспе­чение защиты финансовых интересов государства и общества. Это, в свою очередь, предполагает:

выявление, исследование и последующее устранение причин и условий, способствующих совершению налоговых преступлений;

предотвращение или пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

возмещение ущерба, причиняемого налоговыми преступле­ниями и правонарушениями, т. е. поступление причитающихся государству налогов, пени и штрафов в бюджет в полном объеме;

выявление лиц, склонных к совершению налоговых преступ­лений и правонарушений, их исправление и перевоспитание.

К числу мер общего предупреждения, оказывающих положи­тельное влияние на сферу налогов и сборов, можно отнести по­вышение уровня производства; снижение инфляции; стабилиза­цию курса национальной валюты; увеличение доходов населе­ния; упорядочение налогообложения.

Меры специально-криминологического предупреждения налого­вой преступности прежде всего должны охватывать сферу нало­гообложения. Вместе с тем, учитывая ее тесную взаимосвязь с другими финансовыми институтами, представляется необходимым распространить соответствующие меры на бюджетную и ва­лютную сферы, а также на сферу денежного обращения.

Специальные профилактические мероприятия должны прово­диться преимущественно в общегосударственном масштабе. По содержанию специальные меры борьбы с налоговой преступно­стью можно подразделить на экономические, политические, пра­вовые, организационно-управленческие, технические и культур­но-воспитательные. Только применение всех их в совокупности позволяет говорить о наличии комплексной и действенной сис­темы предупреждения.

К числу специальных экономических мер следует прежде всего от­нести направленные на стимулирование легальной предпринима­тельской деятельности; сокращение объема неучтенной налично­сти и незаконно вывозимых за рубеж капиталов; «расшивку» не­платежей; увеличение налогового потенциала физических и юридических лиц, снижение уровня налогообложения. Их реали­зация, безусловно, создаст необходимые экономические предпо­сылки для своевременной и полной уплаты налогоплательщиками обязательных платежей. Первостепенное значение имеет эконо­мическая обоснованность налогов и сборов, поскольку обязатель­ные платежи не должны быть произвольными. Количество налого-неплательщиков в значительной степени можно было бы снизить, если бы удалось с экономической точки зрения обосновать целесо­образность существования каждого налога и размера его ставки.

Политическими по содержанию являются мероприятия, затра­гивающие деятельность властных структур в связи с налогообло­жением. В данном случае существенно изменение налоговой по­литики. Она должна быть ориентирована на принцип всеобщно­сти, равенства, справедливости, соразмерности, удобности и подвижности налогообложения.

Правовые меры являются приоритетными: прежде всего следу­ет устранить недостатки отдельных налоговых механизмов и средств обеспечения исполнения налоговых обязанностей. Вне­сения определенных изменений требуют нормы, регламентирую­щие порядок взыскания недоимок, а также предусматривающие ответственность за нарушение налогового законодательства. Важ­на надлежащая регламентация совместной деятельности налого­вых органов и органов внутренних дел.

Меры организационного характера имеют своей целью устране­ние недостатков во взаимодействии между контролирующими и правоохранительными органами, их отдельными подразделения­ми. К ним же следует отнести и меры, направленные на развитие международного сотрудничества органов налогового контроля. На сегодняшний день не удалось добиться объединения всех уси лий, прилагаемых в этом направлении. Разобщенность усилий снижает эффективность предупредительной деятельности.

Техническими являютсямероприятия по совершенствованию форм и методов налогового контроля, повышению квалифика­ции руководителей организаций и бухгалтерских работников, техническому перевооружению налоговых органов, введению в организациях новых кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Система предупреждения налоговой преступности невозмож­на и без мер культурно-воспитательного характера. Серьезному воздействию должно подвергнуться нравственно-психологиче­ское состояние налогоплательщиков. Необходимо изменить их негативное отношение к налоговой системе и налоговым орга­нам. Значительный предупредительный эффект несет в себе по­вышение уровня налоговой культуры. Представляется, что озна­комление школьников с элементами налогообложения в раннем возрасте позволит в будущем существенно повысить уровень на­логовой культуры населения.

Система предупреждения должна основываться на познаниях в области налогового права и налогообложения.

Борьба с таможенной преступностью

Борьба с таможенной преступностью предполагает должную информационно-аналитическую, прогностическую и иную об­щую организационную деятельность, а также предупредительную и правоохранительную.

Стратегическими направлениями таможенной службы в XXIв. являются: а) упрощение процедур таможенного оформления и контроля, создание центров таможенного оформ­ления (ЦТО); б) максимальное использование современных ин­формационных технологий и автоматизированных систем управ­ления; в) выявление и пресечение экономических преступлений и правонарушений, наносящих ущерб безопасности страны, ус­тановление эффективного контроля за внешнеторговыми опера­циями; г) повышение роли таможенной службы в совершенство­вании и реализации таможенно-тарифной политики; д) развитие института таможенных брокеров (поверенных); е) развитие парт­нерских отношений между таможенными органами и деловыми кругами; ж) усиление борьбы с коррупцией; з) реализация про­граммы модернизации таможенных органов.

Контрольные вопросы и задания:

1. Перечислите уголовно наказуемые деяния, относящиеся к пре­ступлениям экономической направленности.

2. Каковы состояние (объем) и динамика преступлений эконо­мической направленности?

3. Какие новые разновидности преступлений экономической направленности и в какой сфере экономики появились в последнее десятилетие?

4. Каков уровень латентности преступлений экономической на­правленности?

5. Перечислите и раскройте криминологические особенности преступлений экономической направленности.

6. Каковы основные причины и условия этих преступлений?

7. Раскройте содержание общесоциальных и специально-крими­нологических мер предупреждения преступлений экономической направленности.

Используемая литература:

1.Алексеев А.И. Правовые основы профилактики преступлений. М., 1980.

2.Криминологическая характеристика и профилактика современных проявлений преступности в Республике Казахстан: научное издание / под ред. Толеубекова Б.Х., - Алматы: Данакер, 2001.

3.Криминология / под ред. Дж. Ф. Шелли. Пер. с англ. – СПб., 2003

4.Миндагулов А.Х. Профилактика преступлений:. – Алматы: HAS, 2005.