51. Для целей налогообложения прибыли в отношении доходов и расходов налогоплательщик…

1. Не может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов

2. Может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов, при условии, что это отражено в учетной политике

3. Может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов: в отношении доходов - метод начисления; в отношении расходов - кассовый метод

4. Может одновременно применять разные методы определения доходов и расходов: в отношении доходов - кассовый метод; в отношении расходов - метод начисления

52. Не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль следующий вид налога…

1. Налог на имущество организаций

2 .Земельный налог

3. Налог на доходы физических лиц

3. Транспортный налог

53. Налоговый период по налогу на прибыль определен как…

1. Месяц

2. Квартал

3. Полугодие

4. Календарный год

54. Для целей налогообложения прибыли НЕ относятся к внереализационным доходам…

1. Доходы от долевого участия в других организациях

2. Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ

3. Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств

4. Выручка от реализации имущественных прав

55. К прочим расходам организации для целей налогообложения прибыли относится …

1. Заработная плата персонала цеха

2. Заработная плата основных производственных рабочих

3. Командировочные расходы

4. Амортизация активной части основных производственных фондов

56. Дивиденды, полученные российской организаций от российской организации облагаются по ставке…

1. 15%

2 .9%

3. 24%

4. 10%

5. 20%

57. По налогу на прибыль к материальным расходам НЕ относятся следующие затраты налогоплательщика…

1. Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющиеся их необходимым компонентом

2. Затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели

3. Расходы на канцелярские товары

4. Затраты на приобретение предметов труда и спецодежды

58. Если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и акцизов НЕ превысила 1 млн. рублей за каждый квартал, то для целей налогообложения прибыли…

1. Организация имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

2. Организация обязана применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

3. Организация не имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль

59. Совокупная сумма переносимого убытка прошлых налоговых периодов по налогу на прибыль НЕ может…

1. Превышать 30% налоговой базы текущего налогового периода

2. Превышать 50% налоговой базы текущего налогового периода

3. Превышать налоговую базу, исчисленную в текущем налоговом периоде

4. Быть меньше 10% и превышать 50% налоговой базы, исчисленной в текущем на логовом периоде

60. Для целей налогообложения прибыли амортизация по введенному в эксплуатацию оборудованию начинает начисляться…

1. С первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию

2. С первого числа месяца введения в эксплуатацию

3. С первого января следующего года

61. В целях налогообложения прибыли НЕ учитываются следующие виды расходов…

1. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

2. Расходы по формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

3. Расходы в виде пени, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет

4. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде

62. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде…

1 .Налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю

2. Налоговая база по налогу на прибыль увеличивается на сумму убытка

3. Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается на сумму убытка

4. Данный убыток переносится на следующий налоговый период в течение 5 лет равными долями

63. Если организация имеет обособленные подразделения, то налоговые декларации по налогу на прибыль предоставляются налогоплательщиком…

1. По месту регистрации организации

2. По месту своего нахождения

3. По месту нахождения обособленных подразделений организации

4. По месту своего нахождения и нахождения каждого обособленного подразделения организации

64. Представительские расходы при исчислении налога а прибыль включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем…

1. 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот налоговый период

2. 1% выручки, полученной за этот налоговый период

3. 4% выручки, полученной за этот налоговый период

1. 1% от расходов налогоплательщика

65. Для целей налогообложения прибыли организаций имущество считается полученным безвозмездно, если…

1. Получение этого имущества не связано с возникновением у получателя встречных обязательств

2. Получение этого имущества не связано с возникновением у передающей стороны встречных обязательств

3. Получение этого имущества связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество третьему лицу

66. Расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются…

1. Экономически обоснованные и подтвержденные затраты

2. Обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком

3. Обоснованные и подтвержденные данными бухгалтерского учета затраты

67. К материальным расходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся расходы на…

1. Приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров

2. Реконструкцию объектов основных средств

3. Потери от недостачи при транспортировке товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли

69. Для целей исчисления налога на прибыль амортизации НЕ подлежит…

1. Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более

40000 руб.

2. Земля

3. Рабочий скот

69. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, определяемыми…

1. Изготовителем имущества

2. Налоговым органом

3. Специализированными государственными органами

4. Налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию

70. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере 1 млн. руб., то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления…

1. С начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение

2. С начала месяца, в течение которого было допущено такое превышение

3. В каждом конкретном случае по решению налогового органа

71. Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода без ежемесячных платежей уплачивают следующие организации…

1. У которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал

2. У которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 2 млн. руб. за каждый квартал

3. У которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал

72. Потери от стихийных бедствий, пожаров и иных чрезвычайных происшествий в целях налогообложения прибыли…

1. Приравниваются к внереализационным расходам

2. Не учитываются в качестве расходов

3. Относятся к прочим расходам организации

2.3.3 Задачи

Задача 1

Исходные данные:

Организация в налоговом периоде (2008г.) произвела продукции по полной фактической себестоимости на 4000000 руб. (без НДС). Списано со склада и отгружено покупателям продукции на сумму 2800000 руб. (без НДС). На отгруженную продукцию предъявлены счета-фактуры покупателям на сумму 3500000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Кроме того, организация в налоговом периоде реализовала два транспортных средства:

- легковой автомобиль – 30.09.2008г. по цене 220000 руб. Первоначальная стоимость - 300000 руб., сумма начисленной амортизации - 60000 руб., срок эксплуатации - два года, срок полезного использования - 10 лет.

- грузовой автомобиль - 25.11.2008г. по цене 700000 руб. Первоначальная стоимость - 180000 руб., сумма начисленной амортизации - 128571 руб., срок эксплуатации - пять лет, срок полезного использования - семь лет. Затраты по предпродажной подготовке автомобиля, выполненные собственными силами организации, составили 11000 руб.

За предыдущий налоговый период организации имела непокрытый убыток в размере 55000 руб.

Задание: определить сумму налога на прибыль, подлежащего уплат в бюджет за налоговый период. Учетной политикой организации закреплен метод признания выручки по отгрузке.

Решение.

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как сумма доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, в соответствии с требованиями ст 247 главы 25 НК РФ.

1.1 Определим доходы, полученные организацией за налоговый период.

В соответствии со ст.248 НК РФ к налогооблагаемым доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. В целях налогообложения налогом на прибыль на основании ст.249 НК РФ доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Следовательно, доход от реализации равен

3500000-( 3500000Х18%:118)=2966101,7 руб.

1.2 Определим расходы предприятия для целей налогообложения прибыли. Ст. 264 Главы 25 НК РФ предусмотрен порядок включения затрат по производству и реализации продукции в себестоимость. Для целей налогообложения прибыли учитывается фактическая себестоимость реализованной продукции. По условию задачи фактическая себестоимость произведенной и реализованной в налоговом периоде продукции равна 2800000 руб.(без НДС).

1.3 Результат от реализации продукции равен:

2966101,7-2800000=166101,7 руб.

2. В налоговом периоде организация реализовала также два транспортных средства, которые учитывались в составе амортизируемого имущества организации. В соответствии со ст. 268, 323 НК РФ финансовый результат от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

- финансовый результат от реализации легкового автомобиля:

220000-(300000-60000)=-20000 руб.

- финансовый результат от реализации грузового автомобиля:

70000-(180000-128571-11000)=29571 руб.

Как видим, в результате реализации легкового автомобиля организация получила убыток 20000 руб. В этом случае для целей налогообложения принят следующий порядок: убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока. определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации.

По условию задачи срок полезного использования легкового автомобиля - 10 лет. а эксплуатации - два года. Следовательно, период, в котором организация может списывать отрицательный результат от его продажи - 8 лет (10-2). Легковой автомобиль реализован 30.09.2008г., значит, начиная с октября, в составе прочих расходов организации можно будет учитывать по 208,33 руб. (20000:8:12=208,33). За данный налоговый период прочие расходы составят 624,99 руб.(208,33Х3=624,99)

3. Рассчитаем объект налогообложения за налоговый период. Он включает в себя:

- финансовый результат от реализации продукции;

- финансовый результат от реализации транспортных средств

166101,7-624,99+29571=195047,71 руб.

4. По результатам за прошлый налоговый период организация имеет непокрытый убыток в сумме 55000 руб. В соответствии со ст. 283 НК РФ для целей налогообложения текущего налогового периода организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму непокрытого убытка, полученного в прошлых налоговых периодах. Исходя из условия задачи, налоговая база по налогу на прибыль будет равна:

195047,71-55000=140047,71 руб.

5. Сумма налога на прибыль за налоговый период равна:

140047,71Х20%:100=28009,54 руб.

Ответ:28009,54руб. Задача 2

Исходные данные:

Мебельная фабрика за налоговый период произвела 180 идентичных комплектов мебели. Себестоимость произведенной продукции составила 1890000 руб., в том числе сверхнормативные расходы составили:

- по командировкам – 28000 руб.;

- на горюче-смазочные материалы в зимний период – 11350 руб.

В налоговом периоде было отгружено покупателям:

- 80 комплектов мебели - по цене 15750 руб., в т.ч. НДС;

- 30 комплектов мебели – по цене 14900 руб., в т.ч. НДС;

- 2 комплекта передано сотрудникам фабрики – по цене 12600 руб., в т.ч. НДС

Рыночная цена идентичных товаров – 18500 руб., в т.ч. НДС.

Выручка от продажи мебели поступила в кассу и на расчетный счет фабрики в сумме 1607000 руб.

На расчетный счет организации поступил авансовый платеж покупателя в счет поставки 2 комплектов мебели в будущем налоговом периоде в сумме 31500 руб., в т.ч. НДС.

В налоговом периоде организация реализовала транспортное средство по цене 134000 руб., первоначальная стоимость – 180000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 36 месяцев.

Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы по методу начислений.

Задание: определить сумму налога на прибыль организации, подлежащей уплате в бюджет.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, исчисленная как разница между доходами и расходами, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

1. Рассчитаем доход мебельной фабрики для целей налогообложения.

В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Согласно ст. 249 НК РФ в целях налогообложения доходом организации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

1.1 В условии задачи сказано, что организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы по методу начислений. Следовательно, фактически полученная выручка от продажи мебели в размере 1607000 руб. в расчетах не участвует. По этой же причине не участвует в расчетах налогооблагаемого дохода и сумма авансового платежа, полученная в счет предстоящей поставки в размере 31500 руб.

Доход от реализации следует рассчитывать исходя из объемов отгрузки товаров в налоговом периоде и отпускных цен.

- 80Х[15750-(15750Х18%:118)]=1067796,8 руб.;

- 30Х[14900-(14900Х18%:118)]= 378813,6 руб.;

- 2Х[12600-(12600Х18%:118)]= 21355,94 руб.

Доходы от реализации как объект налогообложения составил 1467966,34 руб. (1067796,8+378813,6+21355,94=1467966,34).

1.2 Следует обратить внимание на то, что произведенные в одном налоговом периоде идентичные товары были реализованы по разным ценам:

- 80 комплектов – по цене 13347,46 руб. (без НДС)

- 30 комплектов – по цене 12627,12 руб. (без НДС)

- 2 комплекта – по цене 10677,97 руб. (без НДС)

Учитывая, что рыночная цена на аналогичные товары составляла 15678 руб. без НДС (18500Х18%:118=15678руб.), следует определить размер отклонения цен реализации от рыночной по каждой партии товаров, поскольку ст.40 НК РФ для целей налогообложения допускает отклонения не более чем на 20%.

- 80 комплектов – отклонение 17,5% (15678:13347,46Х100%-100);

- 30 комплектов – отклонение 24,2% (15678:12627,12Х100%-100);

- 2 комплекта - отклонение 46,8% (15678:12627,12Х100%-100).

Как видим, по двум группам реализованных товаров отклонение фактической цены от рыночной в сторону уменьшения, составило более 20%. Если организация не обратит на этот факт внимания, то при выездной налоговой проверке налоговый орган исчислит доход от реализации таким образом, как если бы весь товар был реализован по цене рыночной. Соответственно, у организации возникнет недоимка по налогу и, как следствие, предъявленные налоговым органом штрафные санкции.

Поэтому, определим доход от реализации для целей налогообложения с учетом требований ст. 40 НК РФ самостоятельно в сумме 1494915,52 руб.:

112Х13347,46=1494915,52 руб.

2. Определим расходы на производство товаров в целях налогообложения прибыли.

2.1 Главой 25 НК РФ предусмотрен перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах установленных норм, утвержденных правительством Российской Федерации. К таким расходам, в частности, относятся и расходы по оплате суточных работникам, находящимся в командировках, и расходы по использованию горюче-смазочных материалов на производственные нужды. Так, в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли, затраты включаются только в пределах установленных нормативов. Сверхнормативные затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), финансируются за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика. Следовательно, в себестоимость продукции наша организация не включит:

- сверхнормативные затраты по командировкам – 28000 руб.;

- сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы – 11350 руб.

Таким образом, себестоимость произведенной в налоговом периоде продукции для целей налогообложения, составит:

1890000-(28000+11350)=1850650 руб.

2.2 При решении этой задачи следует обратить внимание на то, что организация в налоговом периоде произвела 180 идентичных комплектов мебели, но отгрузила (передала) покупателям только 112 комплектов. Остальная продукция осталась нереализованной на конец налогового периода. Следовательно, затраты на производство нереализованной продукции в расчетах для целей налогообложения прибыли в рассматриваемом налоговом периоде не участвуют.

2.3 Определим себестоимость одного комплекта для целей налогообложения:

1850650 руб.:180 шт.=10281,4 руб.

2.4 Определим себестоимость реализованной в налоговом периоде продукции для целей налогообложения прибыли:

10281,4 руб.Х112 шт.=1151516,8 руб.

3. Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли от реализации продукции:

1494915,52-1151516,8=343398,72 руб.

4. Исходя из условия задачи, организация, помимо доходов от реализации продукции, в налоговом периоде получила доходы от реализации транспортного средства, которые для целей налогообложения учитываются в составе прочих доходов.

4.1 Рассчитаем результат от реализации транспортного средства:

- сумма начисленной амортизации за период эксплуатации транспортного средства:

(180000 руб.:120 мес.)Х36 мес.=54000 руб.

- остаточная стоимость транспортного средства на момент реализации:

180000 руб.-54000 руб.=126000 руб.

-финансовый результат от реализации транспортного средства:

134000-126000=8000 руб.

5. Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли организации с учетом результата от реализации транспортного средства:

343398,72+8000=351398,72 руб.

6.Рассчитаем сумму налога на прибыль

351398,72Х20%:100=70279,74 руб.

Ответ: 70279,74 руб.

Задача 3.

Исходные данные:

Организация приобрела металлоизделия на сумму 800000 руб., с учетом НДС, перечислив поставщику 80% причитающихся средств. По договору купли-продажи 20% стоимости покупки оплачивается в следующем налоговом периоде.

В налоговом периоде товар на сумму 500000 руб. был списан со склада и поставлен по экспортному бартерному контракту, согласно которого стоимость поставки составила 18000 у.е. Курс у.е. на дату оформления таможенных документов на вывоз товара составил 30 руб. за 1 у.е.

В налоговом периоде от зарубежного партнера поступил товар (не льготного ассортимента) на 16000 у.е. Курс на дату зачисления средств составил 35,4 руб. за 1 у.е.

В налоговом периоде товар, полученный по импорту, на сумму 300000 руб. был списан со склада и отгружен оптовому российскому покупателю с торговой наценкой 25% включая НДС. Выручка от реализации поступила на расчетный счет организации в сумме 315000 руб.

В налоговом периоде получен аванс от покупателя на предстоящую в следующем налоговом периоде поставку товара в суме 100000 руб. с учетом НДС.

Кроме того, по данным бухгалтерского учета, в налоговом периоде:

- расходы по приобретению, хранению и сбыту товаров составили 34000 руб.;

- управленческие расходы – 125000 руб.;

- уплачен штраф за несвоевременное представление налоговой отчетности – 15000 руб.;

- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120000 руб.;

- списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 26100 руб.

Задание: определить сумму налога на прибыль, если организация в целях налогообложения прибыли применяет метод признания доходов и расходов по оплате.

Решение.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с требованиями ст. 247 главы 25 НК РФ. В соответствии со ст. 248 НК РФ доходы и расходы для целей налогообложения классифицируются как доходы и расходы от реализации и внереализационные.

Исходя из условия задачи, организация занимается торговлей покупными товарами как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Соответственно, для целей налогообложения, организацию должна будет учесть финансовый результат от продаж товаров на внутреннем рынке и финансовый результат от экспортно-импортных операций.

1. Рассчитаем финансовый результат от реализации товаров на экспорт. Для этого,

прежде всего, определим экспортную выручку для целей налогообложения.

Исходя из условия задачи, организация в целях налогообложения прибыли применяет метод признания доходов от реализации по оплате. Это означает, что реализованными считаются такие товары (работы, услуги), за которые налогоплательщик фактически получил оплату. В соответствии с законодательством и закрепленным в учетной политике методом признания выручки, последняя будет определена как рублевый эквивалент стоимости полученной от зарубежного покупателя товара на дату оформления документов на ввоз товара.

1.1. Определим рублевый эквивалент экспортной выручки:

16000 у.е.Х35,4 руб.=566400 руб.

1.2 Определим себестоимость товаров, реализованных на экспорт. Следует помнить, что кассовый метод (по оплате) предусматривает обязательную оплату не только для признания доходов, но и для признания расходов для целей налогообложения. Для этого, прежде всего, рассчитаем оплаченную поставщикам часть поставленных на экспорт товаров:

- оплачено поставщикам в налоговом периоде:

800000х80%:100=640000 руб.;

- стоимость оплаченных в налоговом периоде товаров без учета НДС:

640000-( 640000Х18%:118)=542373 руб.;

- стоимость оплаченных поставщику, реализованных на экспорт товаров – 500000 руб.

- поскольку в налоговом периоде бартерный контракт выполнен лишь на 88% (16000:18000Х100=88%), в себестоимость реализованных на экспорт товаров для целей налогообложения прибыли, в настоящем налоговом периоде можем включить только 88% их стоимости, т.е. 440000 руб. (500000Х88%:100=440000).

1.3 Финансовый результат от поставки товаров на экспорт:

566400-440000=126400 руб.

2. Рассчитаем финансовый результат от импорта. Особенность рассматриваемой хозяйственной ситуации в том, что налогоплательщик совершил бартерную операцию, т.е. получил по импорту товар в обмен на поставленные, в свое время, товары на экспорт. Поэтому, стоимость экспортной поставки одновременно является и затратами, связанными с получением дохода по импорту. Рассчитаем финансовый результат от импорта товара следующим образом:

- рублевый эквивалент импортной выручки от реализации товара:

16000 у.е.Х35,4 руб.=566400 руб.

- рублевый эквивалент экспортной поставки товара, учтенный для налогообложения:

16000 у.е.Х30,0 руб.=480000 руб.

- финансовый результат от импорта (положительная курсовая разница):

566400-480000=86400 руб.

3. По условию задачи, организация часть полученного по импорту товара реализовала на внутреннем рынке. Следовательно, кроме финансового результата от внешнеэкономической деятельности (экспорта и импорта), получила финансовый результат от продаж на внутреннем рынке. Определим финансовый результат от реализации товаров на внутреннем рынке:

3.1 Выручка от реализации товаров на внутреннем рынке будет определена исходя из фактической суммы, поступившей на расчетный счет организации – 315000 руб. Стоимость отгруженных покупателю товаров на сумму 375000 руб. с учетом НДС 300000+(300000Х25%:100=375000) в расчетах участвовать не будет. Поскольку, исходя из положений учетной политики организации по признанию выручки, реализованной считается только оплаченная покупателем продукция.

315000-(315000Х18%:118)=266949 руб.

3.2 Исходя из условия задачи и принятой учетной политики (по оплате), в составе полученных доходов от реализации на внутреннем рынке для целей налогообложения следует учесть также сумму полученного авансового платежа в счет поставки в следующем налоговом периоде:

100000-(100000Х18%:118)=84745,8 руб.

3.3 Себестоимость реализованных на внутреннем рынке товаров для целей налогообложения также будет определена с учетом положений учетной политики организации о порядке признания доходов и расходов. Поскольку оплачено поставщиком только 84% отгруженных ему товаров (315000:375000х100%=84%), в себестоимость реализованных товаров для целей налогообложения включаем также только 84% поставки.

300000Х84%:100=252000 руб.

3.4 Финансовый результат от реализации товаров на внутреннем рынке для целей налогообложения:

266949+84745,8-252000=99694,8 руб.

4. Поданным бухгалтерского учета в налоговом периоде организация понесла также затраты, связанные с приобретением, хранением и реализацией товаров, управленческие расходы, поэтому совокупный финансовый результат от продаж как на внутреннем, так и на внешнем рынке, будет определен с учетом этих расходов:

(126400+86400+99649,8)-(34000+125000)=153494,8 руб.

5. По данным бухгалтерского учета организация в налоговом периоде имела внереализационные доходы и расходы, в частности:

- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120000 руб. Признавая выручку от реализации по кассовому методу, организация не могла учесть эту сумму в момент отгрузки товара покупателю, следовательно, признает ее в составе внереализационных расходов (убыток) в настоящем налоговом периоде;

- списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 26100 руб. Признавая расходы для целей налогообложения, в соответствии с принятой учетной политикой, только по моменту их фактической оплаты, свою задолженность поставщикам организация также не могла учесть в составе налогооблагаемых расходов ранее. В настоящем налоговом периоде, в связи с истечением сроков исковой давности и невозможностью (по той или иной причине) возврата долга поставщику, организация признает списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных расходов;

- уплачен штраф за несвоевременное представление налоговой отчетности – 15000 руб.

Данные расходы организации не будут участвовать в расчетах, поскольку налоговым законодательством предусмотрено включение уплаченных штрафных санкций в состав внереализационных расходов только в том случае, если они уплачены налогоплательщиком по решению арбитражного суда за нарушение условий хозяйственных договоров (п.2 ст. 270 НК РФ). Суммы штрафных санкций за налоговые правонарушения не могут быть учтены при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль.

6. Налогооблагаемая прибыль будет определена:

153494,8+26100-120000=59594,8 руб.

7. Налог на прибыль

59594,8Х20%:100=11919 руб.

Ответ: 11919 руб.

Задача 4.

Исходные данные:

Организация занимается производством резинотехнических изделий для промышленных предприятий и реализацией сопутствующих товаров. Для целей налогообложения доходы и расходы определяются по методу начислений (по отгрузке).

По данным бухгалтерского учета за налоговый период были совершены следующие операции:

- отгружено покупателям продукции собственного изготовления – 2800000 руб. (без НДС);

- поступила выручка на расчетный счет за реализованные резинотехнические изделия – 1517000 руб.;

- отгружено покупателям покупных товаров - 5000000 руб. (без НДС). Оплата поступила полностью;

- получен авансовый платеж от покупателя за предстоящую поставку в следующем налоговом периоде – 130000 руб. с учетом НДС;

- расходы на приобретение покупных товаров и их реализацию – 4890000 руб. (без НДС);

- расходы, связанные с производством и реализацией отгруженной продукции – 2683000 руб., в т.ч.

- прямые расходы на производство продукции – 2186400 руб.;

- расходы на оплату труда управленческого персонала – 198000 руб.;

- расходы на ремонт основных средств – 48320 руб.;

- прочие расходы, включая начисленные налоги (ЕСН с ФОТ) – 250280 руб.

- реализовано право требования долга до наступления срока платежа (без НДС) – 250000 руб. Сумма долга – 235000 руб. (без НДС);

- сумма непокрытого убытка за предыдущий налоговый период – 45000 руб.;

- сумма штрафа, полученного от поставщика за несвоевременную поставку материалов для производственных целей – 28000 руб.;

- уплачен штраф и пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость 18000 руб.;

- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 144342 руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 28901 руб.;

- выявлены излишки материалов при инвентаризации – 2890 руб.

Задание: определить налог на прибыль к уплате в бюджет.

Решение.

Объектом налогообложения является прибыль. Полученная налогоплательщиком и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с требованиями ст. 247 главы 25 НК РФ. В соответствии со ст. 248 главы 25 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и

реализацией, как покупных товаров, так и продукции собственного изготовления.

1.1 Определим доходы от реализации. На предприятии в целях налогообложения для определения доходов и расходов принят метод начислений. Это означает, что в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 271 НК РФ в расчетах не будут участвовать следующие поступления:

- выручка, поступившая на расчетный счет организации – 1517000 руб.;

- полученный авансовый платеж за предстоящую в следующем налоговом периоде поставку – 130000 руб.

Таким образом, доходы от реализации резинотехнических изделий и покупных товаров в налоговом периоде составят:

2800000+5000000+ 250000=8050000 руб.

2. В составе расходов, связанных с производством и реализацией товаров, как собственного производства, так и покупных будет учтено:

- расходы, связанные с производством и реализацией отгруженной продукции – 2863000 руб.;

- стоимость реализованных покупных товаров – 4890000 руб.;

- стоимость реализованного права требования долга – 235000 руб.

2863000+4890000+235000=7988000 руб.

3. Прибыль от продаж составит:

8050000-7988000=62000 руб.

4. Определим внереализационные доходы и расходы организации, полученные в налоговом периоде.

4.1 Исходя из условия задачи, в соответствии со ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся:

- доходы от сдачи имущества в аренду – 28901 руб.;

- сумма штрафа, полученного от поставщика за несвоевременную поставу материалов – 28000 руб.;

- выявленные излишки материалов при инвентаризации – 2890 руб.

28901+28000+2890=59791 руб.

2. Исходя из условия задачи, в соответствии со ст.265 НК РФ к

внереализационным расходам относятся:

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 144342 руб.;

Штраф и пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 18000 руб. в целях налогообложения прибыли не учитываются (ст. 270 НК РФ). Эти затраты будут отнесены на уменьшение чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

5. Определим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

62000+59791-144342=-22551 руб.

6. Как видим, организация завершила налоговый период с убытком в сумме 22551 руб. Поскольку по итогам налогового периода отсутствует налоговая база, оснований для исчисления налога на прибыль нет.

Следует также отметить, что организация уже имеет непокрытый убыток за прошлый налоговый период в сумме 45000 руб. В следующем налоговом периоде, при условии получения положительного финансового результата, организация сможет уменьшить налоговую базу для исчисления налога на прибыль на сумму убытка, полученного в прошлые налоговые периоды – 67551 руб. (45000+22551=67551).

Ответ: Налог на прибыль не исчисляется в связи с отсутствием налоговой базы.

Задача 5

Исходные данные:

В марте текущего года организация приобрела оборудование для сушки древесины (неделимый объект). Его первоначальная стоимость без учета НДС составила 100000 руб. Организация установила, что срок полезного использования оборудования равен 4 годам.

Задание: Сумму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом за текущий год.

Решение.

Расчет амортизации линейным методом

1. Определяется норма амортизации оборудования по формуле:

К= 1/n х 100%, где

К – норма амортизации (%),

n – срок полезного использования объекта (месяц)

Срок полезного использования оборудования организация установила самостоятельно – 4 года или 48 месяцев (4х12=48).

Норма амортизации в этом случае будет равна 2,083% (1:48х100%=2,083%)

2. Определяется ежемесячная сумма амортизационных отчислений.

100000 руб.х2,083%=2083 руб.

2. Определяется сумма начисленной амортизации за текущий год.

Амортизация начинает начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к учету. В нашем случае - с 1 апреля. В текущем году период начисления амортизации – 9 месяцев.

2083руб.х9мес.=18747руб.

Ответ: 18747 руб.

Расчет амортизации нелинейным методом

1. Определяется норма амортизации оборудования по формуле:

A= B х (k: 100), где

А — сумма начисленной за один месяц амортизации

В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

2. В нашем случае суммарный баланс по амортизационной группе не рассчитывается, т.к. речь идет только об одном объекте стоимостью 100000 руб.

3. Определяется месячная норма амортизации k.

Организации установила срок полезного использования оборудования – 4 года, следовательно, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1., это оборудование относится к третьей амортизационной группе. Для этой группы выше названным Постановлением установлена месячная норма амортизации 5,6%. Следовательно, в расчета амортизации в нашем примере будем учитывать эту величину.

4. Определяется ежемесячная сумма амортизации.

При расчете амортизации нелинейным методом суммарный баланс (стоимость амортизируемого объекта) ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации.

Апрель 100000руб.х5,6%:100=5600руб.

Май (100000-5600)х5,6%:100=5286,4руб.

Июнь 100000-(5600+5286,4)х5,6%:100=4990,36руб.

Июль 100000-(5600+5286,4+4990,36)х5,6%:100=4710,9руб.

Август 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9)х5,6%:100=4447,09руб.

Сентябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09)=4198,05руб.

Октябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05)х5,6%:100=3962,96руб.

Ноябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05+3962,96)х5,6%:100=3741,04руб.

Декабрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05+3962,96+3741,04)х5,6%:100=3531,54руб.

Таким образом, нелинейным методом в текущем году за период апрель-декабрь начислена амортизация в сумме 40468,34руб.

Ответ: 40468,34руб.

Задача 6

Исходные данные:

Организация приобрела производственное оборудование (станок) первоначальной стоимостью 137500 руб., первоначально установив для него срок полезного использования 48 месяцев. После 36 месяцев использования осуществлены капитальный ремонт и модернизация станка, затраты на которые составили 18600 руб. Соответственно, был продлен срок его полезного использования до 60 месяцев.

Задание: рассчитать фактический срок, в течение которого будет списана остаточная стоимость станка. Учетной политикой организации принят линейный метод расчета амортизации.

Методические указания по решению:

1. Определяется норма амортизации линейным методом, исходя из первоначального срока полезного использования станка.

2. Определяется сумма начисленной амортизации до проведения модернизации станка.

3. Определяется остаточная стоимость станка на момент проведения модернизации.

4. Определяется стоимость станка после модернизации.

5. Определяется срок, в течение которого будет списана остаточная стоимость станка.

Задача 7

Исходные данные:

Организация осуществляет два вида деятельности – малоэтажное строительство и оптовая торговля строительными материалами. В налоговом периоде организация получила доходы всего в сумме 10000 тыс. руб., в том числе от оптовых продаж стройматериалов - 7800 тыс. руб. Расходы всего составили 10400 тыс. руб., в том числе – по оптовым продажам стройматериалов – 7760 тыс. руб.

Задание: рассчитайте сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет.

Методические указания по решению:

1. Определяются суммы доходов и расходов по видам деятельности организации.

2. Рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль.

3. Определяется сумма налога на прибыль.

Задача 8

Исходные данные:

В налоговом периоде производственное предприятие получило выручку от реализации готовой продукции в сумме 780821 руб. Себестоимость продукции составила 708938 руб. Коммерческие расходы - 18923 руб.; проценты по кредитам к уплате - 11582 руб., управленческие расходы – 220940 руб.; внереализационные доходы - 721143 руб., внереализационные расходы - 35195 руб.,

Задание:рассчитайте сумму налога на прибыль, причитающуюся в бюджет (по уровням бюджетной системы).

Методические указания по решению:

1. Рассчитывается валовая прибыль по формуле:

Валовая прибыль = выручка от реализации - себестоимость продукции

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж по формуле:

Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – (коммерческие расходы + управленческие расходы)

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения по формуле:

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + % к получению

-% к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы

4. Определяется налог на прибыль

Задача 9

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде произвела продукцию по полной фактической себестоимости на 400000 руб. Списана со склада и отгружена покупателям продукция на сумму 280000 руб. На отгруженную продукцию покупателям предъявлены счета-фактуры на сумму 350000 руб. с учетом НДС 18%.

В отчетном периоде от покупателей в счет оплаты за продукцию на расчетный счет организации поступило 145000 руб.; по финансовому распоряжению организации в пользу третьего лица перечислено 120000 руб.; выдан вексель на сумму 65000 руб. со сроком платежа – следующий за текущим отчетный период.

Задание: определить финансовый результат и налог на прибыль за отчетный период:

а) по кассовому методу;

б) по методу начислений.

Методические указания по решению:

По кассовому методу

1. Определяется выручка от реализации продукции.

2. Определяется себестоимость реализованной продукции.

3. Определяется финансовый результат и налог на прибыль.

По методу начислений

1. Определяется выручка от реализации продукции.

2. Определяется себестоимость реализованной продукции.

3. Определяется финансовый результат и налог на прибыль.

Задача 10

Исходные данные:

На 1.01.2011 г. на балансе организации числился легковой автомобиль, введенный в эксплуатацию в феврале 2009 г. по первоначальной стоимости 400000 рублей (без учета НДС). Срок полезного использования автомобиля определен организацией самостоятельно – 60 месяцев.

20.11.2011г. автомобиль был реализован. Выручка от реализации – 246000 руб. с учетом НДС.

В налоговом периоде организация получила доходы от реализации товаров и услуг –1980000 руб. с учетом НДС 18%. Расходы по реализации товаров и услуг – 1758000 руб., в т.ч.:

- материальные – 1213450 руб.;

- трудовые - 544550 руб.

Задание: определить финансовый результат организации за налоговый период и налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется остаточная стоимость реализованного автомобиля.

2. Определяется прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг.

3. Определяется финансовый результат организации за налоговый период.

4. Рассчитывается сумма налога на прибыль.

Задача 11

Исходные данные:

Ниже приведены сведения о результатах деятельности предприятия в налоговом периоде. Учетной политикой предприятия закреплен кассовый метод признания доходов и расходов. Предприятие не является плательщиком НДС.

- Выручка от реализации продукции – 2450000 руб.;

- Авансы полученные за предстоящие поставки – 580000 руб.;

- Ссуды, полученные от физических лиц – 450000 руб.;

- Ссуда, полученная от кредитной организации – 780000 руб.;

- Фонд оплаты труда с начислениями – 562312 руб.;

- Приобретены, оприходованы и оплачены поставщикам сырье и материалы – 1880650 руб.;

- Отпущено в производство сырье и материалы – 1170000 руб.;

- Выплачена арендная плата – 219000 руб.

- Выплачены штрафные санкции по результатам проверки налогового органа – 188677 руб.;

- Убыток от реализации продукции, полученный в прошлом налоговом периоде – 12000 руб.

Задание: определить финансовый результат деятельности предприятия в налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 12

Исходные данные:

Ниже приведены сведения о деятельности организации в отчетном периоде. Учетной политикой предприятия закреплен метод начислений по признанию доходов и расходов.

- Получена безвозмездно финансовая помощь от физического лица – 135000 руб.;

- Получена выручка от оказания маркетинговых услуг (с учетом НДС) – 80000 руб.;

- Зачислена на расчетный счет ссуда банка – 600000 руб.;

- В кассу получен возврат подотчетных средств от сотрудника организации – 17500 руб.;

- Получено от заказчика за просрочку платежа (штраф и пени согласно условиям договора поставки) – 14100 руб.;

- Поступила на расчетный счет выручка от оказания строительных услуг (с учетом НДС) – 480000 руб.;

- Приобретены строительные материалы (с учетом НДС) – 98000 руб.;

- Приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию строительное оборудование (без учета НДС) – 54000 руб.;

- Оказано строительных услуг по фактической себестоимости (без учета НДС), - 544000 руб., в т.ч. материальные затраты – 366000 руб.;

- Счета-фактуры заказчикам строительных услуг предъявлены (с учетом НДС) – 680000 руб.

Задание: определить финансовый результат деятельности предприятия в налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 13

Исходные данные:

Организация в соответствии с учетной политикой применяет для признания доходов и расходов метод начислений. Сведения о деятельности организации в налоговом периоде:

- Отгружено товаров сторонним организациям с учетом НДС – 750000 руб., в т.ч. оплачено покупателями – 580000 руб.;

- Реализовано сотрудникам 10 единиц товара по цене 1200 руб. за единицу с учетом НДС;

- Рыночная цена товара за единицу – 1500 руб. с учетом НДС;

- Получено безвозмездно от учредителя (изменения уставного фонда не повлекло) и передано в эксплуатацию основное средство. Стоимость по передаточному акту – 125000 руб.;

- Закупочная стоимость оплаченного поставщикам и реализованного товара (без учета НДС)-

490880 руб.;

- Издержки обращения – 134400 руб., в т.ч. сверхнормативные представительские и командировочные расходы – 18120 руб.;

- Получен аванс на предстоящую поставку товара – 100000 руб.;

- Выплачены дивиденды участникам (учредителям организации) – 180000 руб.

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 14

Исходные данные:

Организация в налоговом периоде применяла для целей налогообложения метод начислений. Сведения о деятельности в налоговом периоде (без учета НДС):

- Произведено продукции по полной фактической себестоимости – 4500 тыс. руб., в т.ч. списано со склада и отгружено покупателям – 3800 тыс. руб.;

- На отгруженную продукцию выставлены счета-фактуры покупателям – 4750 тыс. руб.;

- Получено на расчетный счет за реализованную продукцию – 4056 тыс. руб.;

- Выручка по товарообменным операциям составила – 168 тыс. руб.;

- Получены авансы в счет будущих поставок продукции – 500 тыс. руб.;

- Произведена предварительная оплата за будущие поставки сырья и материалов – 250 тыс. руб.;

- Кредиторская задолженность – 120 тыс. руб., в т.ч. с истекшим сроком исковой давности -

18 тыс. руб.;

- Дебиторская задолженность – 280 тыс. руб., в т.ч. с истекшим сроком исковой давности – 45 тыс. руб.

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 15

Исходные данные:

Предприятие занимается изготовлением и продажей кондитерских изделий, применяет общеустановленную систему налогообложения. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Реализовано продукции собственного изготовления на сумму 1 млн. руб.

На производство продукции было израсходовано муки, масла и др. материалов на сумму 550000 руб.

Был уплачен штраф поставщикам в размере 17200 руб. за несвоевременный и необоснованный отказ от оплаты поставленных материалов.

Работникам была начислена заработная плата 450000 руб. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды составили 30%.

Амортизация (износ) производственного оборудования составила 148000 руб.

Расходы по аренде производственного помещения 130000 руб.также предприятием было получено 32700 руб. в виде банковских процентов от размещения собственных свободных средств на банковском депозите. В предыдущем налоговом периоде предприятием был получен убыток 100000 руб.

Задание: рассчитать налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 16

Исходные данные:

За налоговый период ЗАО «Мир» получило следующие доходы (без учета НДС):

– выручка от реализации собственной продукции – 7000000 руб.;

– разовый доход от сдачи в аренду цеха – 300000 руб.;

– проценты по договору займа – 200000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договора, пени за просрочку оплаты составляет 100000 руб. Организация предъявила претензий об уплате пеней на сумму 80000 руб., из них на конец налогового периода сумма 60000 руб. была признана, но не оплачена должниками.

За налоговый период у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили:

– материальные расходы – 2290000 руб.;

– расходы на оплату труда –1250000 руб. ;

- страховые взносы в социальные внебюджетные фонды – 30%;

– амортизация – 400000 руб.;

– прочие расходы – 600000 руб.

Из состава признанных расходов на остатки незавершенного производства в налоговом периоде отнесено 300000 руб.

Задание: рассчитать налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 17

Исходные данные:

Организация в налоговом периоде произвела 1000 единиц продукции. Себестоимость единицы продукции – 550 руб. В налоговом периоде отгружено покупателям (с учетом НДС):

- 50 единиц – по цене 550 руб.;

- 100 единиц – по цене 700 руб.;

- 200 единиц – по цене 800 руб.

Установлено, что рыночная цена на идентичную продукцию в налоговом периоде составляла с учетом НДС 780 руб. за единицу.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 220000 руб.

В налоговом периоде организацией реализовано транспортное средство за 280000 руб. (первоначальная стоимость – 450000 руб., срок полезного использования – 84 месяца; срок эксплуатации – 24 месяца).

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 18

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде приобрела товары не льготного ассортимента на сумму 780000 руб. с учетом НДС. Расходы по транспортировке и хранению товара составили 19000 руб. с учетом НДС. Весь товар поставлен зарубежному покупателю по бартерному контракту. Сумма контракта 28000 у.е. Курс на дату поставки – 29,3 руб./ 1у.е.

В отчетном периоде зарубежный партнер в исполнение своей части контракта поставил товар на 20000 у.е. Курс на дату оформления документов на ввоз товара – 30 руб./1у.е.

Полученный по импорту товар был списан со склада для оптовой поставки на сумму 480000 руб. Счет-фактура покупателю предъявлена на сумму 600000 руб. с учетом НДС. Покупатель в счет оплаты за товар перечислило 525000 руб., оказал услуги аренды складского помещения на сумму 75000 руб. с учетом НДС.

Задание: определить финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде для целей исчисления налога на прибыль:

а) по методу начислений;

б) по кассовому методу;

Методические указания по решению:

Метод начислений

1. Определяется финансовый результат по экспортной части контракта.

2. Определяется финансовый результат по импортной части контракта.

3. Определяется финансовый результат от реализации товара, полученного по импорту.

4. Определяется совокупный финансовый результат деятельности организации.

Кассовый метод

1. Определяется финансовый результат по экспортной части контракта.

2. Определяется финансовый результат по импортной части контракта.

3. Определяется финансовый результат от реализации товара, полученного по импорту.

4. Определяется совокупный финансовый результат деятельности организации.