3.2.2Тестовые задания

1. По налогу на имущество физических лиц признаются плательщиками физические лица…

1. Использующие имущество по договору социального найма

2. Использующие недвижимое имущество на правах долгосрочной аренды

3. Имеющие право собственности на недвижимое имущество и использующие его

4. Имеющие право собственности на недвижимое имущество

2. Иностранные физические лица и лица без гражданства являются плательщиками налога на имущество на территории Российской Федерации, если…

1. Имеют на территории Российской Федерации имущество в собственности

2. Признаются налоговыми резидентами Российской Федерации

3. Используют недвижимое имущество на территории Российской Федерации

3.Недвижимое имущество находится в долевой собственности двух или более физических лиц. В этом случае уплату налога производят…

1. Лица, использующие имущество

2. Все лица, пропорционально их доле в стоимости имущества

3. Одно лицо, по нотариально заверенному соглашению собственников

4. Лица, проживающие на территории субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество

4. В календарном году право собственности на имущество перешло от одного физического лица к другому. Новый собственник уплачивает налог…

1. С начала нового налогового периода

2. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения права собственности

3. С момента вступления в права собственности

4. Согласно условиям договора между физическими лицами

5. По налогу на имущество физических лиц объект налогообложения это…

1. Недвижимое имущество

2. Жилые дома, квартиры

3. Движимое и недвижимое имущество

4. Движимое и недвижимое имущество, транспортные средства

5. Движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан Российской Федерации

6.По налогу на имущество физических лиц налоговой базой признается…

1. Рыночная стоимость объекта

2. Суммарная инвентарная стоимость объекта, определяемая налоговым органом по месту нахождения объекта

3. Суммарная инвентарная стоимость объекта, определяемая представительным органом местного самоуправления

4. Суммарная инвентарная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации

7. Собственник имущества осуществил технические изменения своего владения (надстройку этажа, пристройку балкона и т.д.). Об этих изменениях он должен добровольно сообщить…

1. С момента осуществления изменений

2. Не должен сообщать

3. С начала года, следующего за годом, в котором произошли изменения

4. С месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения

8. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц по конкретному объекту, находящемуся в собственности……

1. Остается неизменной в течение всего срока существования объекта

2. Пересчитывается только при переходе права собственности от одного физического лица к другому

3. Пересчитывается один раз в пять лет, независимо от перехода права собственности от одного лица к другому

4. Пересчитывается ежегодно

9. Налог на имущество физических лиц является…

1. Твердым.

2. Прогрессивным.

3. Пропорциональным.

4. Регрессивным.

10. Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от…

1. Типа использования имущества

2. От инвентарной стоимости объекта и его инвентарной стоимости

3. От суммарной инвентарной стоимости объекта и типа использования

11. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается……

1.Календарный год

2.Календарный квартал

3.Календарный месяц

4.Период, установленный местным налоговым законодательством

5.Период, установленный нормативно-правовым актом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налогооблагаемое имущество

12. 15 марта текущего года у плательщика налога на имущество физических лиц

возникло право на льготу. 20 июля он обратился в налоговый орган по поводу освобождения от обязанностей плательщика по данному налогу и предоставил все необходимые подтверждающие документы. В этом случае освобождение будет предоставлено…

1. С 1 августа текущего года

2. С 15 марта текущего года

3. С 20 июля текущего года

4. С 1 апреля текущего года

13. Налог на имущество физических лиц уплачивается…

1. Единым платежом не позднее 1 ноября следующего за текущим налогового периода.

2. В два срока, равными долями: не позднее 15 июля и 15 ноября следующего за текущим налогового периода.

3. В два срока, равными долями: не позднее 15 сентября и 15 ноября следующего за текущим налогового периода.

4. В срок, не позднее 31 декабря текущего налогового периода.

14. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц НЕ являются…

1. Гаражи

2. Дачи

3. Транспортные средства

15. Предельный уровень налоговой ставки по имуществу стоимостью до 300000 руб. составляет…

1 .От 0,1 до 0,3%

2. 0,1%

3. От 0 до 2%

16. В какой бюджет зачисляет налог на имущество физических лиц?

1. В федеральный и местный

2. В региональный и местный

3. В местный

17. По вновь приобретенному имуществу налог уплачивается…

1. С месяца, следующего за месяцем приобретения;

2. С года, следующего за годом приобретения;

3. С месяца приобретения.

18. Налог на имущество физических лиц уплачивается…

1. Два раза в год

2. Три раза в год

3. Один раз в год

19. Минимальная налоговая ставка по имуществу стоимостью свыше 500000 руб. составляет…

1. 2%

2. 0,1%

3. 0,3%

20. Налог на имущество взыскивается с физических лиц…

1. Независимо от вида и степени эксплуатации строений и помещений

2. В зависимости от вида предпринимательской деятельности

3. Отдельно по строениям и помещениям, сдаваемым в аренду и используемым для проживания семьи налогоплательщика

21. Если строения и помещения находятся в долевой собственности граждан, то налоговые платежи исчисляются…

1. Для каждого налогоплательщика в зависимости от его доли в праве совместной собственности

2. Со стоимости объекта в целом

3. Исходя из соглашения сторон или в равных долях

22. Гражданин, получивший квартиру по договору дарения становится плательщиком налога на имущество с момента…

1. Оформления договора дарения

2. Перерегистрации квартиры на свое имя

3. С 1 января года, следующего за годом приобретения квартиры

23. В основу оценки строений и помещений в целях исчисления налога на имущество физических лиц в РФ положена…

1. Инвентаризационная оценка

2. Страховая оценка

3. Рыночная оценка

4. Оценка с учетом дисконтирования

24. В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является...

1. Федеральным

2. Региональным

3. Муниципальным

4. Местным

25. Плательщиком налога на имущество физических лиц является...

1. Гр. Иванов, имеющий в собственности гараж

2. Гр. Иванов, арендующий дом, принадлежащий гр. Сидорову

3. Гр. Иванов, арендующий здание фирмы, находящееся на балансе ООО "Форс"

4. Гр. Иванов, во всех выше перечисленных случаях

26. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается...

1. Самолет

2. Жилой дом

3. Гараж

4. Автомобиль

27. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц НЕ признается...

1. Яхта

2. Хозяйственная постройка

3. Квартира

4. Картина, занесенная в реестр коллекций

28. В случае несовпадения места проживания собственника имущества и места его (имущества) фактического нахождения налог на имущество физических лиц зачисляется в бюджет...

1. По месту фактического проживания собственника имущества

2. В равных долях по месту проживания собственника имущества и месту фактического нахождения имущества

3. По месту нахождения имущества

29. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождены...

1. Пенсионер, получающий государственную пенсию

2. Гражданин, имеющий 3 и более детей

3. Лицо, подвергшееся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

4. Ребенок в возрасте до 14 лет, по принадлежащему ему имуществу

30. Налог на имущество физических лиц исчисляет...

1. Налоговый орган по месту нахождения имущества

2. Налоговый орган по месту проживания и постановки на налоговый учет физического лица - собственника имущества

3. Гражданин - собственник имущества самостоятельно

4. Налоговый агент

31. Новый дом, построенный физическим лицом, подлежит налогообложению...

1. С месяца, следующего за датой возведения

2. С начала года, следующего за датой возведения

3. С месяца, следующего за датой регистрации объекта в соответствующих органах

4. С начала года, следующего за датой регистрации объекта в соответствующих органах

3.2.3 Задачи

Задача 1

Гражданин Беликов С.И. имеет в собственности:

- квартиру общей площадью 98,0 кв. м. инвентаризационной стоимостью 400000 руб.;

- жилой дом общей площадью 120 кв.м. инвентаризационной стоимостью 580000 руб. Введен в эксплуатацию в 2005 году (кирпич, автономная система отопления и канализации, централизованное водоснабжение и освещение).

- баня – общей площадью 40 кв.м. инвентаризационной стоимостью 60000 руб.

Все объекты находятся на территории одного муниципального образования. Жилой дои и баня – на территории одного земельного участка, находящегося в собственности гражданина Беликова С.И.

Задание: определить сумму налога на имущество физических лиц, причитающегося к уплате Беликовым С.И. за налоговый период.

Решение.

При решении задачи на данную тему следует руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкцией МНС России от 2 ноября 1999 г. №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с этими нормативными документами плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектов налогообложения.

1. Определим объект налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В соответствии с п. 2 Инструкции №54 объектами налогообложения по данному налогу признаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. По условию задачи это:

- жилой дом;

- квартира;

- баня.

2. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в соответствии с п. 3 Инструкции №54 определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации.

Поскольку все объекты налогообложения по условию задачи находятся на территории одного муниципального образования, налоговая база должна быть исчислена в целом по всем объектам как суммарная инвентаризационная их стоимость. Однако, исходя из шкалы налоговых ставок, установленной федеральным законодательством, следует, что стоимость облагаемых налогом объектов, по условию задачи, находится в разных границах: до 500000 руб. и свыше 500000 руб., что требует применения разных налоговых ставок.

При определении налоговой базы следует обратить внимание на то, что площадь бани, являющейся объектом налогообложения, составляет 40 кв.м. В соответствии с подп. «п» п. 5 Инструкции №54 освобождаются от налогообложения объекты площадью менее 50 кв.м.

Таким образом, налоговая база составит:

- по квартире (инвентаризационная стоимость находится в середине границы – от 300000 руб. до 500000 руб.) Поскольку не указаны иные параметры объекта налогообложения, примем средний размер ставки – 0,4%:

400000Х0,4%=1600 руб.

- по жилому дому – по данным органов технической инвентаризации объект можно отнести к жилью повышенной комфортности с малым сроком эксплуатации. Как показывает практика, по таким объектам местные органы устанавливают максимальные налоговые ставки. Поскольку не указан размер максимальной налоговой ставки, принятой в данном муниципальном образовании, примем ставку 2%, установленную федеральным законодательством.

580000Х2%=11600 руб.

3. Сумма налога на доходы физических лиц с гражданина Беликова С.И. за налоговый период составит:

1600+11600=13200 руб.

Ответ: 13200 руб.

Задача 2

Исходные данные:

Супруги Полозовы владеют индивидуальным жилым домом общей площадью 160 кв.м. на правах равной долевой собственности. Инвентаризационная стоимость дома 640000 руб. (кирпич, автономная система отопления, горячего водоснабжения и канализации, централизованное холодное водоснабжение и освещение), дом введен в эксплуатацию 2004 году. В августе супруги зарегистрировали пристройку к дому – зимний сад – инвентаризационной стоимостью 80000 руб.

Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

Задание: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Решение.

При решении задачи на данную тему следует руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», инструкцией МНС России от 2 ноября 1999 г. №54 «По Применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с этими нормативными документами плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектов налогообложения. В соответствии с п. 1 Инструкции №54, если имущество находится в долевой собственности двух и более физических лиц, налогоплательщиком по данному налогу признается каждое физическое лицо пропорционально его доле в стоимости объекта налогообложения.

1. По условию задачи супруги Полозовы являются налогоплательщиками по налогу в равной доле, поскольку владеют объектом налогообложения на правах равной долевой собственности.

2. Налоговая база для исчисления данного налога составит:

- у Полозова 320000 руб. (640000:2=320000 руб.);

- у Полозовой – 320000 руб.

2. В соответствии с п. 4 Инструкции №54 налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками ежегодно по ставкам, установленным нормативно-правовыми актами, установленными представительными органами местного самоуправления.

В условии задачи ставки налога по данному муниципальному образованию не приведены, а на основании данных органов технической инвентаризации объект налогообложения можно отнести к жилью повышенной комфортности с относительно небольшим сроком эксплуатации и, следовательно, износа. Поэтом, для расчета суммы налога примем максимальную ставку, установленную федеральным законодательством для соответствующей стоимостной границы шкалы ставок – 0,3%.

3. Рассчитаем сумму налога на имущество физических лиц для супругов Полозовых. Каждому из них будет начислена сумма налога:

32000Х0,3%:100=960 руб.

В соответствии с подп. «л» п. 5 Инструкции №54 освобождаются от налогообложения по налогу на имущество физических лиц лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Учитывая это положение, Полозов будет освобожден от обязанностей налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц. Полозова заплатит в бюджет за налоговый период 960 руб.

4. Что касается пристройки зимнего сада, которую супруги зарегистрировали в августе текущего налогового периода, то налог на имущество физических лиц с ее стоимости, супругам Полозовым будет начислен в следующем налоговом периоде. В соответствии с п.17 Инструкции №54 в случае, если граждане, имеющие в собственности строения, сооружения, помещения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за них налог на имущество физических лиц взимается с начала года, следующего за их возведением.

Ответ: 960 руб.

Задача 3

Исходные данные:

1 февраля текущего года в налоговый орган поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры, находящейся в равнодолевой собственности граждан О. А. Яковлева (супруг), П.П. Яковлевой (супруга), И.О. Яковлевой, (дочь). Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 900000 руб. Яковлев О.А. является пенсионером по возрасту в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

Представительным органом местного самоуправления, на территории которого находится квартира, установил ставку налога на имущество физических лиц для аналогичных помещений в размере максимальной ставки, установленной федеральным законодательством.

Задание: определить сумму налога на имущество, начисленную всем налогоплательщикам.

Методические указания по решению:

1. Устанавливается налоговая база по налогу на имущество физических лиц для каждого из собственников квартиры.

2. Устанавливается налоговая ставка по данному налогу.

3. Определяется сумма налога, причитающаяся к уплате для каждого из налогоплательщиков.

Задача 4

Исходные данные:

Муж и жена владеют квартирой на правах совместной, равной, долевой собственности инвентаризационной стоимостью 514000 руб. Муж является пенсионером по возрасту в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

Задание: определить сумму налога на имущество, начисленную обоим супругам.

Методические указания по решению:

1. Устанавливается налоговая база по налогу на имущество физических лиц для каждого из собственников квартиры.

2. Устанавливается налоговая ставка по данному налогу.

3. Определяется сумма налога, причитающаяся к уплате для каждого из собственников.

Задача 5

Исходные данные:

Петров Ю.А. имеет в собственности индивидуальный жилой дом инвентаризационной стоимостью 450000 руб. Рыночная стоимость дома – 1350000 руб. В августе текущего года Петров Ю.А. сделал пристройку инвентаризационной стоимостью 180000 руб.

Представительным органом местного самоуправления, на территории которого находится жилой дом, установил ставку налога на имущество физических лиц для аналогичных строений в размере максимальной ставки, установленной федеральным законодательством.

Задание: определить сумму налога на имущество с Петрова Ю.А. за налоговый период и указать порядок уплаты налога.

Методические указания по решению:

1. Устанавливается налоговая база по налогу на имущество физических лиц.

2. Устанавливается налоговая ставка по данному налогу.

3. Определяется сумма налога, причитающая к уплате.

4. Определяется порядок уплаты налога.

Задача 6

Исходные данные:

Сидоренко Е.В. проживает в г. Владивостоке и имеет в собственности квартиру инвентарной стоимостью 300000 руб. Рыночная стоимость квартиры – 1200000 руб.

В г. Артеме Сидоренко Е.В. владеет 1/2 доли индивидуального жилого дома инвентаризационной стоимостью 512800 тыс. руб.

Для объектов налогообложения соответствующих стоимостных границ представительные органы местного самоуправления установили: в г. Владивостоке минимальную, а в г. Артеме – максимальную ставку налога на имущество физических лиц.

Задание: определить сумму налога на имущество физических лиц, начисленную Сидоренко Е.В. за налоговый период и указать порядок уплаты налога.

Методические указания по решению:

1. Устанавливается налоговая база по налогу на имущество физических лиц.

2. Устанавливается налоговая ставка по данному налогу.

3. Определяется сумма налога, причитающая к уплате.

4. Определяется порядок уплаты налога.

Задача 7

Исходные данные:

Строева Л.Т. владеет на правах единоличной собственности индивидуальным жилым домом инвентаризационной стоимостью 1538000 руб. Рыночная стоимость домовладения – 6800000 руб. Представительным органом местного самоуправления для объектов налогообложения данного вида и данной стоимостной границы установлена максимальная ставка налога на имущество физических лиц.

В августе текущего года Строева Л.Т. оформила договор дарения, передав право собственности на дом мужу. Муж является пенсионером по возрасту в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

Задание: определить сумму налога на имущество физических лиц, начисленную Строевой Л.Т. за налоговый период. Определить, как скажется на бюджете семьи смена собственника жилого дома.

Методические указания по решению:

1. Устанавливается налоговая база по налогу на имущество физических лиц за налоговый период.

2. Устанавливается налоговая ставка по данному налогу.

3. Определяется сумма налога, причитающая к уплате за налоговый период.

4. Определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц с учетом смены собственника.

5. Определяются налоговые обязательства каждого из собственников имущества.

6. Определяется влияние на бюджет семьи смены собственника имущества.