2.4.Налог на имущество организаций.

2.4.1 Методические указания.

В действующей в настоящее время в Российской Федерации системе имущественного налогообложения одно из важнейших мест отводится налогу на имущество организаций. Налог на имущество организаций включается в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным. Это важный финансовый рычаг влияния на результаты хозяйственной деятельности организаций и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Цель введения данного налога — создание заинтересованности у организации в эффективном использовании своего имущества, освобождении от ненужного имущества.

С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», регламентирующая порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

- российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

- юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

-субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В качестве объекта налогообложения по этому налогу признается стоимость движимого и недвижимого имущества, которое находится в собственности организации и учитывается в балансе как объекты основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговой базой по данному налогу признается среднегодовая стоимость выше названного имущества. Она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

Исходя из классификации, принятой в налоговой системе Российской Федерации, налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Глава 30 НК РФ определяет только общие вопросы исчисления и уплаты налога на имущество организаций: круг плательщиков налога, порядок его расчета, объект налогообложения, максимальную ставку и сроки представления отчетности в налоговый орган. Конкретную же ставку, порядок и сроки уплаты налога, дополнительные льготы – все это устанавливается региональным законодательством.

Так, ставка данного налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2.2%. Перечень и особенности применения освобождений (льгот) по данному налогу также регламентируется законодательством субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Содержание разделов темы

Понятие, сущность и значение налога. Плательщики налога. Объект налогообложения и налогооблагаемая база по налогу на имущество. Налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу.

Контрольные вопросы

1. Каков порядок установления налога на имущество организаций и его элементов?

2. Плательщики налога на имущество организаций.

3. Кто не является плательщиком налога на имущество организаций?

4. Как в бухгалтерском учете учитывается налогооблагаемое имущество?

5. Что такое первоначальная стоимость имущества?

6. Что такое остаточная стоимость имущества и как она определяется?

7. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организаций?

8. Какая система освобождений (льгот) предусмотрена по данному налогу?

9. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество.

10. Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

11. Налоговый и отчетный период по налогу.

12. Порядок составления и представления отчетности по налогу на имущество.