- •Федеральное агентство по рыболовству министерства
- •Тема 1 Экономическая сущность налогов и основы налогообложения в Российской Федерации………………………..12
- •Тема 2 Общеустановленная система налогообложения. Налоги юридических лиц……………………………………………………..30
- •Тема 3 Общеустановленная система налогообложения. Налоги физических лиц………………….......................................................138
- •Тема 4 Специальные налоговые режимы………………………….189
- •Рейтинговая система оценки и контроля знаний студентов
- •Тема 1 Экономическое содержание и основы налогообложения в Российской Федерации
- •1.1 Методические указания
- •Принципы налогообложения и их современные интерпретации
- •1.2 Контрольные вопросы
- •1.3 Тестовые задания.
- •2.1.2 Тестовые задания
- •2.1.3 Задачи
- •Методические указания по решению:
- •Методические указания по решению:
- •Методические указания по решению:
- •2.2 Акцизы
- •2.2.1 Методические рекомендации
- •2.2.2 Тестовые задания
- •2.2.3Адачи
- •2.3 Налог на прибыль организаций
- •2.3.1 Методические рекомендации
- •2.3.2.Тестовые задания.
- •51. Для целей налогообложения прибыли в отношении доходов и расходов налогоплательщик…
- •52. Не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль следующий вид налога…
- •2.4.Налог на имущество организаций.
- •2.4.1 Методические указания.
- •2.4.2 Тестовые задания.
- •5. Не являются плательщиками налога на имущество организаций…
- •6. У российских организаций в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций признается…
- •7. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций…
- •8. Освобождаются от налогообложения в части имущества, используемого по основному виду деятельности…
- •9. Среднегодовую стоимость имущества организаций для целей налогообложения по налогу на имущество можно представить в виде одной из формул…
- •10. Организация зарегистрирована во втором полугодии текущего года. Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения по налогу на имущество данной организации будет определена…
- •Тема 3 Общеустановленная система налогообложения. Налоги физических лиц
- •3.1 Налог на доходы физических лиц
- •3.1.1 Методические рекомендации
- •3.1.2 Тестовые задания
- •16. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи жилья, для целей налогообложения может быть уменьшен на сумму налогового вычета, равную величине полученного дохода, если…
- •3.2 Налог на имущество физических лиц
- •3.2.1 Методические рекомендации
- •3.2.2Тестовые задания
- •Тема 4 Специальные налоговые режимы
- •4.1 Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- •4.1.1 Методические рекомендации
- •4.1.2Тестовые задания
- •4.2.Единый налог на вмененный доход (енвд) для определенных видов деятельности
- •4.2.1 Методические рекомендации
- •4.2.2 Тестовые задания
- •4.3 Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.1 Методические рекомендации.
- •4.3.2 Тестовые задания
- •12. Уплата единого сельскохозяйственного налога организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями не освобождает их от уплаты...
- •Тема 5 Прочие налоги, сборы, взносы
- •Контрольные вопросы
- •Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Контрольные вопросы
- •Водный налог
- •Контрольные вопросы
- •Государственная пошлина
- •Контрольные вопросы
- •Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •5.1.2Тестовые задания
- •Водный налог
- •5.2 Прочие региональные и местные налоги, сборы, взносы
- •5.2.1Методические рекомендации Транспортный налог
- •Контрольные вопросы
- •Налог на игорный бизнес
- •Земельный налог
- •5.2.2 Тестовые задания
- •6. Задания для самостоятельной работы
- •6.1 Контрольные задания для проведения первого рубежного рейтинга
- •6.2 Контрольные задания для проведения второго рубежного рейтинга
- •6.3 Контрольные задания для проведения третьего рубежного рейтинга
- •7. Перечень вопросов к итоговому экзамену (зачету)
- •8. Примерные темы курсовых работ
- •Ставки акцизов (Статья 193 нк рф)
- •Базовая доходность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход в городе владивостоке
- •Значение корректирующего коэффициента
Контрольные вопросы
1. Каково определение понятия «государственная пошлина»?
2. Что такое юридически значимые действия и какие из них вы знаете?
3. Как формируется ставка государственной пошлины?
4. Как определяется размер государственной пошлины?
5. Кем определяется размер государственной пошлины при обращении к мировым судьям?
6. Что происходит с государственной пошлиной при совершении нотариальных действий с выездом нотариуса на дом к физическому лицу?
7. В каких случаях предусмотрен возврат государственной пошлины?
8. Какие категории налогоплательщиков освобождены от уплаты государственной пошлины?
9. Возможна ли отсрочка по уплате государственной пошлины?
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Государственные социальные внебюджетные фонды предназначены для удовлетворения потребностей граждан Российской Федерации в области пенсионного и социального обеспечения, медицинской помощи. Они представляют собой инструмент, предназначенный для сбора и аккумулирования средств в Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования и Фонде обязательного медицинского страхования. До 1 января 2010 года таким инструментом был единый социальный налог (ЕСН).
В 2009 году был принят Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Этим законом единый социальный налог с 1 января 2010 года заменялся прямыми страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Третьего декабря 2011 года был принят Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды», который меняет ставки и правила отчисления страховых взносов с 2012 года в Пенсионный фонд, Фонд Социального Страхования и ФФОМС.
Плательщиками страховых взносов являются:
1. лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
-индивидуальные предприниматели;
-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Таким образом, страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь - плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.
Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц. Объект обложения страховыми взносами должен характеризоваться следующими основными признаками:
1. Блага, выплачиваемые физическим лицам, имеют форму денежных выплат и иных вознаграждений. Это могут быть выплаты работнику или членам его семьи, т.е. оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения, питания, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Также это могут быть выплаты в натуральной форме. Выплаты, произведенные в натуральной форме, для целей исчисления единого социального налога учитываются исходя из рыночных цен, действовавших на момент выплаты.
2. Выплаты должны быть произведены не в производственных целях, а в пользу работников (членов их семей), т.е. потребление блага в личных целях должно происходить вне процесса производства.
3. Выплаты должны производиться по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты по договорам аренды не признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением договора аренды автотранспорта с экипажем. При этом суммы оплаты заработной платы экипажу автотранспортного средства, предусмотренные в договоре аренды, подлежат обложению страховыми взносами.
Законодательством предусмотрен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами: государственные пенсии, пособия, компенсационные выплаты и другие.
Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в государственные социальные внебюджетные фонды
Не подлежат налогообложению |
Освобождаются от уплаты налога |
1. Государственные пособия (в соответствии с законодательством), в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам 2. Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с: - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; - оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия; - оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; -расходы на командировки и др. 3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами 4. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет начиная с года регистрации |
1. Организации любых организационно- правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I-III групп 2. Организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; - организации, уставный капитал которых полостью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%; |
5. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла |
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных, физкультурно- спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации (эти льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов) |
6. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ | |
7. Суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не |
|
менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей |
- налогоплательщики — индивидуальные предприниматели и адвокаты являющиеся инвалидами I-III групп, — в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода |
8. Стоимость проезда работников членов их семей к месту проведения отпуска и обратно | |
| |
| |
9. Стоимость форменной одежды и обмундирования, стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников | |
| |
| |
| |
| |
| |
|
|
| |
| |
| |
| |
| |
|
Суммы начисленных взносов зависят от категории налогоплательщика (работодатель, производящий выплаты в пользу физических лиц, индивидуальный предприниматель, адвокат), величины базы обложения и ставки взноса. Кроме того, законодательством предусмотрена возможность для отдельных категорий плательщиков исчисление страховых взносов по пониженным ставкам.
Тариф страховых взносов на 2012-2013 годы составляет 30%, в т.ч.:
ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации) – 22%
ФСС (Фонд социального страхования) – 2,9%
ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) – 5,1%
В зависимости от года рождения физического лица, в пользу которого производятся выплаты, страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть будущей трудовой пенсии (для лиц 1966 года рождения и старше), либо разделяется на страховую часть – 16% и накопительную часть – 6% (для лиц 1967 года рождения и моложе).
Следует отметить, что с 2012 года страховые взносы уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 512 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаются по ставке 10% и производятся они только в Пенсионный фонд. Таким образом, можно сказать , что по страховым взносам установлена регрессивная шкала ставок (как до 1 января 2010 года по единому социальному налогу).
В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.
Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Законодательством предусмотрено, что компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и занятые видом деятельности, поименованным в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ исчисляют и уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу 20%. Причем, взносы по пониженному нарифу перечисляются только в ПФР.
Пониженная ставка действует, если доля поступлений от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма дохода определяется по нормам статьи 346.15 НК РФ. Если указанное условие нарушается, страхователь теряет право на льготу по уплате страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие. В этом случае он должен будет доплатить сумму страховых взносов и заплатить пени.
Выплаты, произведенные в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих или временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев, облагаются взносами в ПФР (п.6, ст. 3, 379-ФЗ).
Тариф Пенсионных взносов для временно проживающих и временно пребывающих с трудовым договором на срок более 6 месяцев и бессрочным одинаковый - составляет 22%.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей.
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
16% на страховую часть;
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Контрольные вопросы
1. Определение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, их сущность, назначение.
2. Состав социальных внебюджетных фондов.
3. Кто является плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?
4. Что является объектом обложения страховыми взносами?
5. Какие выплаты исключаются из объекта обложения страховыми взносами в социальные фонды?
6. Каков порядок включения в базу обложения страховыми социальными взносами выплат физическим лицам, произведенных в натуральной форме?
7. Шкала ставок страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и особенности ее применения.
8. Каковы особенности исчисления и уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды предпринимателями без образования юридического лица?
9. Льготы и освобождения от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.