4.2.Единый налог на вмененный доход (енвд) для определенных видов деятельности

4.2.1 Методические рекомендации

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим. Его принципиальное отличие как от общеустановленной системы налогообложения, так и о упрощенной системы налогообложения в виде единого налога заключается в том, что налоговая база определяется не в зависимости от результатов деятельности хозяйствующего субъекта, а на основе расчета потенциальной доходности разных видов предпринимательской деятельности.

Налоговым законодательством для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, предусмотрено обязательное исчисление и уплата единого налога на вмененный доход. Перечень видов деятельности, для которых обязателен ЕНВД, установлен главой 26.3 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

- порядок введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;

- значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Базовая доходность, физические показатели устанавливаются НК РФ.

Корректирующий коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). Так, на 2012 год коэффициент К1 установлен в размере 1,4942.

Перечень видов деятельности в пределах, определенных федеральным законодательством, переводимых на уплату ЕНВД, и значение корректирующего коэффициента К2, участвующего в расчете единого налога, определяется законодательными органами муниципальных образований.

Данная система налогообложения, хотя и рассматривается как вариант упрощенного налогообложения с исчислением и уплатой единого налога, имеет существенные отличия. Основным отличием является сам объект налогообложения – вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его величину. В основе расчета вмененного дохода лежит показатель базовой доходности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на определенную единицу физического показателя, наиболее точно характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Такими показателями могут быть численность работников, площадь помещения по месту осуществления предпринимательской деятельности и т.д. Размер базовой доходности установлен федеральным налоговым законодательством по каждому виду деятельности.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно представить в виде следующей формулы:

ЕН=ВД х Ст., где (11) ВД – вмененный доход

Ст – ставка налога. Ставка налога установлена федеральным налоговым законодательством и составляет 15%, независимо от вида деятельности налогоплательщика.

Вмененный доход может быть представлен в виде следующей формулы:

ВД=[БД х (N1+N2+N3)х К1х К2], где (12) БД – значение месячной базовой доходности;

N1,N2,N3 – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности

Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подпадающую под обложение этим налогом.

Содержание разделов темы

Обязанность и условия применения ЕНВД. Плательщики ЕНВД. Объект налогообложения и налогооблагаемая база. Налоговый и отчетный период по ЕНВД. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и ЕНВД. Отчетность по налогу.

Контрольные вопросы

1.В чем сущность системы налогообложения по единому налогу на вмененный доход?

2.Какова цель введения данной системы налогообложения?

3.Перечислите виды деятельности, для которых исчисление и уплата единого налога на вмененный налог является обязательным.

4.Кто является плательщиком данного налога?

5.Что такое вмененный доход?

6. Что является объектом налогообложения по ЕНВД?

7.Что такое базовая доходность?

8.Понижающие (повышающие) коэффициенты базовой доходности.

9.Кто устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности?

10.Какие элементы единого налога на вмененный налог может устанавливать региональное налоговое законодательство?

11.Влияют ли финансовые результаты деятельности налогоплательщика на сумму ЕНВД?

7.Налоговый и отчетный период по ЕНВД.

8.Порядок и сроки уплаты ЕНВД.

9.Налоговая декларация: порядок ее составления и представления.