9. Среднегодовую стоимость имущества организаций для целей налогообложения по налогу на имущество можно представить в виде одной из формул…

1. Сср.г.=С1+С2+……С13

-------------------------------, где (8)

n+1

Сср.г – среднегодовая стоимость имущества;

С1,С2… – стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода;

С13 – стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;

n – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

2. Сср.г.=(С1+С2) :2

---------------, где (9)

n

С1,С2 – стоимость имущества на начало и конец отчетного (налогового) периода;

n – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

3. Сср.г.=С1:2+С2+……+С13:2

-------------------------------------, где (10)

n

С1,С2… - стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода;

С13 – стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;

n – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

10. Организация зарегистрирована во втором полугодии текущего года. Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения по налогу на имущество данной организации будет определена…

1. Исходя из количества месяцев деятельности организации

2. Исходя из количества месяцев в налоговом периоде

3. Исходя из количества месяцев деятельности организации в налоговом периоде, увеличенного на единицу

4. Исходя из количества месяцев в налоговом периоде, увеличенного на единицу

11. В расчет среднегодовой стоимости имущества организации для целей налогообложения по налогу на имущество включается стоимость…

1. Транспортных средств, зданий, товаров, материалов

2. Транспортных средств, зданий, сооружений, оборудования

3. Движимого и недвижимого имущества, учитываемого в составе основных средств

4. Движимого и недвижимого имущества, учитываемого в составе основных средств, за исключением транспортных средств

12. Стоимость имущества, переданного по договору аренды, учитывается для целей налогообложения по налогу на имущество организации…

1.Арендатора

2.Арендодателя

3.Арендатора или арендодателя – в зависимости от условий договора аренды

4.Арендатора или арендодателя – в зависимости от срока действия договора аренды

13. Налоговая база по налогу на имущество организации, состав которой входят обособленные подразделения, определяется…

1. В целом по организации

2. В целом по организации и по месту нахождения каждого подразделения, имеющего отдельный баланс

3. В целом по организации и по месту нахождения каждого подразделения, имеющего отдельный баланс, только в том случае, когда они находятся в разных субъектах Российской Федерации и ставки налога в них различны

14. Стоимость имущества, находящего в эксплуатации на основании договора доверительного управления, учитывается при расчете налоговой базы по налогу на имущество организации у…

1. Доверителя

2. Доверительного управления

3. Учредителя доверительного управления

4. Лица, предусмотренного договором доверительного управления

15. Освобождается от налогообложения имущество организации в соответствии с НК РФ…

1. В отношении космических объектов

2. В отношении объектов общественного питания в соответствии с законодательством

3. Основным видом деятельности которых является производство парфюмерно-косметической продукции – в отношении имущества, используемого для производства данного вида продукции

16. Налог на имущество организаций вводится в действие…

1. Налоговым кодексом РФ

2. Законами субъекта федерации

3. Нормативными актами местных органов власти

17. Земельные участки, в целях налогообложения имущества организаций…

1. Не признаются объектом налогообложения

2. Включаются в налоговую базу по рыночной стоимости

3. Включаются в налоговую базу по инвентаризационной стоимости

4. Включаются в налоговую базу по кадастровой стоимости

18. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается…

1. Календарный год

2. Календарный месяц

3. Календарный квартал

4. Полугодие

5. Амортизируемое имущество

19. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций не может превышать…

1. 2,2 %

2. 2 %

3. 2,5 %

4. 3 %

20. При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ устанавливаются…

1. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

2. Сроки уплаты налога и сроки предоставления налоговой отчетности

3. Ставка, порядок и сроки уплаты налога

4. Порядок и сроки предоставления налоговой отчетности

21. Освобождается от налогообложения имущество организации в соответствии с НК РФ…

1. В отношении космических объектов

2. В отношении объектов общественного питания в соответствии с законодательством

3. Основным видом деятельности которых является производство парфюмерно-косметической продукции – в отношении имущества, используемого для производства данного вида продукции

22. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере…

1. Произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

2. Произведения одной четвертой соответствующей ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

3. Произведения соответствующей ставки и одной четвертой средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

23. Право НЕ исчислять и НЕ уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков…

1. Может быть предоставлено законодательным органом субъекта РФ

2. Может быть предоставлено исключительно в федеральными органами в рамках НК РФ

3. Не может быть предоставлено не одной категории налогоплательщиков, так как это нарушает принцип всеобщности налогообложения

24. Налог на имущество организаций вводится в действие…

1. Налоговым кодексом РФ

2. Законами субъекта федерации

3. Нормативными актами местных органов власти

25. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются…

1. Российские организации и иностранные организации

2. Российские организации и индивидуальные предприниматели

3. Российские организации и физические лица

4. Российские организации и адвокаты

26. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается…

1. Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как объект основных средств

2. Движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

3. Недвижимое имущество

4. Амортизируемое имущество

2.4.3 Задачи

Задача 1

Исходные данные:

Организация использовала производственное оборудование на правах аренды с правом

последующего выкупа. 15 января текущего года предприятие перечислило арендодателю последний платеж, предусмотренный договором. Договорная стоимость оборудования 501495 руб. При принятии оборудования к бухгалтерскому учету организация начислила износ 20%.

Учитывая техническое состояние и возраст оборудования, предприятие определило срок его полезного использования – 7 лет и порядок начисления износа (ежемесячно, равными долями в течение указанного срока).

Задание: определить сумму налога на имущество организации за 1 квартал текущего года, если на территории субъекта Российской Федерации, где находится организация, налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Решение.

При решении задач на данную тему следует руководствоваться положениями главы 30 НК РФ и нормативными актами субъектов Российской Федерации, устанавливающих особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций на своей территории.

В соответствии с требованиями главы 30 НК РФ в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций признается стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. По условию задачи организация приобрела право собственности на используемое оборудование 15 января текущего года. Следовательно, стоимость оборудования будет принята в расчет налогооблагаемой базы по налогу с 1 февраля текущего года.

1. Определим налогооблагаемую базу по налогу:

1.1 Принимая основное средство к бухгалтерскому учету, организация начислила износ 20%. Следовательно, остаточная стоимость оборудования при поставке его на учет составит:

501495-(501495Х20%:100)=401196 руб.

1.2 Исходя из условия задачи рассчитаем ежемесячный размер амортизационных отчислений, которые организация будет начислять по данному оборудованию с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету:

401196 руб.:84 мес..=4776,14 руб.

1.3 Остаточная стоимость оборудования за 1 квартал 2009 года составит:

- на 01.01. –

- на 01.02. – 401196 руб.;

- на 01.03. – 396419,86 руб. (401196-4776,14);

- на 01.04. – 391643,72 руб. (396419,86-4776,14)

1.4 Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал текущего года составит:

(401196+396419,86+391643,72):(3+1)=297314,9 руб.

4. Налог на имущество организации за 1 квартал текущего года:

297314,9Х2,2%:100=6540,9 руб.

Ответ: 6540,9 руб.

Задача 2

Исходные данные:

По состоянию на 1 января текущего года ООО «Квадро» имеет имущество стоимостью 16033,8 тыс. руб., в т.ч.:

- здания и сооружения (остаточная стоимость) – 9048 тыс. руб.;

- инструменты и инвентарь – 19,8 тыс. руб.;

- оборудование, находящееся в эксплуатации – 1580 тыс. руб.;

- оборудование на складе (учитываемое за балансом) – 140 тыс. руб.;

- транспортные средства (остаточная стоимость) – 780 тыс. руб.;

- оборудование, переданное арендатору по договору аренды сроком на 10 лет – 2200 тыс. руб.;

- товары на складе – 1400 тыс. руб.;

- материалы – 866 тыс. руб.

В соответствии с положениями учетной политики организации ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 44280 руб.

Задание: определить налог на имущество ООО «Квадро», причитающийся к уплате в бюджет за каждый из отчетных периодов и в целом за налоговый период при максимальной ставке, предусмотренной налоговым законодательством РФ.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

2. Определяется налоговая база по каждому из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

3. Определяется налоговая ставка.

4. Определяется сумма налога на имущество организации, причитающаяся к уплате в каждом из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

Задача 3

Исходные данные:

ООО «Транзит» организовано 4 апреля текущего года. На 1-е число месяца, следующего за месяцем регистрации, стоимость амортизируемого имущества организации составила 180000 рублей. Учетной политикой ООО «Транзит» закреплен линейный метод начисления амортизации. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

- 11 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 440080 рублей. Срок полезного использования установлен организацией самостоятельно – 7 лет;

- 10 октября реализовано оборудование остаточной стоимостью 54000 руб.

Задание: определить сумму налога на имущество, причитающуюся к уплате за отчетные и налоговый периоды при максимальной ставке, предусмотренной налоговым законодательством.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

2. Определяется налоговая база по каждому из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

3. Определяется налоговая ставка.

4. Определяется сумма налога на имущество организации, причитающаяся к уплате в каждом из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

Задача 4.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств на балансе ООО «Вита Плюс» составляла 118500 руб. В соответствии с классификационными признаками основных средств все они относятся к третьей классификационной группе.

14 апреля текущего налогового периода организация приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью 517000 руб. Срок полезного использования установлен самостоятельно – 84 месяца.

10 сентября текущего налогового периода ООО «Вита Плюс» создает обособленное подразделение с отдельным балансом на территории другого субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество – 2%, а 20 сентября передает ему приобретенное 14 апреля производственное оборудование.

Задание: определить сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый периоды в целом по организации и по обособленному подразделению.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения по налогу на имущество по организации и по обособленному подразделению.

ООО «Вита Плюс»

2. Определяется налоговая база по каждому из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

3. Определяется налоговая ставка.

4. Определяется сумма налога на имущество организации, причитающаяся к уплате в каждом из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

Обособленное подразделение

5. Определяется налоговая база по каждому из отчетных периодов и в целом за налоговый период.

6. Определяется налоговая ставка.

7. Определяется сумма налога на имущество организации, причитающаяся к уплате в каждом из отчетных периодов и в целом за налоговый период.