16. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи жилья, для целей налогообложения может быть уменьшен на сумму налогового вычета, равную величине полученного дохода, если…

1. Имущество находилось в собственности налогоплательщика не менее 3-х лет

2. Имущество находилось в собственности налогоплательщика не менее1-го года

3. Имущество находилось в собственности плательщика 5 и более лет

4. Имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет

17. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, для целей налогообложения учет полученных доходов…

1. Не ведут самостоятельно.

2. Ведут самостоятельно в произвольной форме с указанием места, даты, вида дохода и источника выплаты

3. Учет доходов ведет налоговый агент по месту выплаты дохода

4. Учет доходов ведет налоговый орган по месту регистрации физического лица, на основании сведений, предоставленных источниками выплат

18. За полноту, своевременность и правильность исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц несет ответственность…

1. Налоговый агент

2. Налогоплательщик

3. Налоговый агент или налогоплательщик – в зависимости от условий трудового договора (договора гражданско-правового характера)

19. Ежегодное декларирование полученных доходов является обязательным для…

1. Индивидуальных предпринимателей

2. Физических лиц, которые в налоговом периоде получили доход от продажи недвижимого имущества

3. Физических лица, работающих по совместительству и получающих доход от двух и более источников

20. Физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, в налоговом периоде получило доход от источника за рубежом в иностранной валюте. В этом случае полученный доход…

1. Подлежит налогообложению по совокупности с доходами, полученными от источниками в Российской Федерации

2. Не подлежит налогообложению на территории Российской Федерации

3. Подлежит налогообложению на территории Российской Федерации с учетом принципа устранения двойного налогообложения

21. Если доход выплачен налогоплательщику в натуральной форме, налоговый агент обязан…

1. Уплатить налог за счет любых денежных средств налогоплательщика

2. Удержать налог за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику в полном объеме

3. Удержать налог за счет денежных средств, начисленных налогоплательщику к выплате в последующие периоды

3. Удержать налог с налогоплательщика и перечислить в бюджет за счет собственных средств

22. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как…

1. Календарный год

2. Календарный месяц

3. Календарный квартал

23. Налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц…

1. В день уплаты единого социального налога

2. В день, установленный для получения средств в банке на выплату заработной платы

3. В последний день месяца, в котором выплачен доход

4. До 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода

24. Стоимость недвижимости, переходящей в порядке дарения, не подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц, если…

1. Договор дарения заключен между супругами

2. Договор дарения заключен между родителем (усыновителем) и ребенком, в том числе усыновленным

3. Стоимость имущества не превышает 1 млн. руб.

25. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если они...

1. Получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и натуральной форме

2. Получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме

3. Начислены к выплате на территории РФ

4. Превышают установленную налогооблагаемую сумму

26. Ответственность за достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода, на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, несет...

1. Работодатель, производящий вычеты

2. Заявитель

3. Работодатель, производящий вычеты, совместно с заявителем

4. Работодатель, производящий выплаты, совместно с заявителем

27. Налоговые вычеты по НДФЛ применяются к доходам, полученным в текущем году...

1. 9%

2. 35%

3. 30%

4. 13%

5. Все варианты ответа верны

28. При смене места работы стандартные вычеты применяются к доходам, полученным в текущем году...

1. По новому месту работы предоставляются с начала нового налогового периода

2. По новому месту работы с начала деятельности и с учетом доходов, полученных по прежнему месту работы

3. С начала деятельности по новому месту работы

4. В соответствии с принятой учетной политикой работодателя

29. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщика производится на каждого ребенка...

1. До 18 лет

2. До 24 лет

3. До 18 лет, а также на каждого учащегося , аспиранта, ординатора, студента дневной формы обучения, курсанта в возрасте до 24 лет

4. До 16 лет

30. Доходы налогоплательщика, полученные по основному месту работы, могут быть уменьшены работодателем на величину...

1. Стандартных налоговых вычетов

2. Социального налогового вычета, в связи с продажей имущества

3. Имущественных налоговых вычетов

4. Профессионального вычета

31. Имущественный вычет на покупку жилья не предоставляется при использовании…

1. Собственных средств налогоплательщика

2. Кредитов банк

3. Субсидий из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

32. Налоговыми резидентами для целей исчисления НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее…

1. 6 месяцев подряд в календарном году

2. 183 календарных дня в течение 12-ти следующих подряд месяцев

3. 181 календарных дня в календарном году

4. 6 месяцев в течение календарного года

33. Доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ…

1. Включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ

2. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ

3. Подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ

34. Пособие по временной нетрудоспособности относится к доходам физического лица…

1. Облагаемым НДФЛ

2. Не облагаемым НДФЛ

35. Предельная сумма вычета по НДФЛ на обучение детей установлена в размере…

1. 120000 руб. на каждого ребенка

2. 25% от суммы годового дохода налогоплательщика

3. 100000 руб. на каждого ребенка

4. 50000 руб. на каждого ребенка

36. Общая предельная сумма вычета по НДФЛ на образование, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное и накопительное пенсионное страхование) гражданина установлена в размере…

1. 38000 руб. на налогоплательщика

2. 25% от суммы годового дохода налогоплательщика

3. 100000 руб. на налогоплательщика

4. 120000 руб. на налогоплательщика

5. 50000 руб. на налогоплательщика

6. Предельной суммы вычета не установлено

37. Предельная сумма вычета по НДФЛ на благотворительность установлена в размере…

1. 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика

2. 38000 руб.

3. 125000 руб.

4. 10% от суммы облагаемого дохода

38. Вычеты резидентам РФ по НДФЛ предоставляются применительно к доходам, облагаемым по ставке…

1. 13%

2. 9%

3. 30%

4. 35%

5. Вычеты резидентам РФ по НДФЛ предоставляются применительно ко всем доходам,

полученным на территории РФ

39. Предельная сумма имущественного вычета по НДФЛ при покупке физическим лицом жилой недвижимости установлена в размере…

1. 1000000 руб.

2. 2000000 руб.

3. 600000 руб.

4. 125000 руб.

40. Предельная сумма имущественного вычета по НДФЛ при реализации физическим лицом квартиры, принадлежащей ему на праве собственности три года и более, установлена в размере…

1. Вся сумма, полученная при продаже

2. 125000 руб.

3. 600000 руб.

4. 1000000 руб.

5. 2000000руб.

41. Предельная сумма имущественного вычета по НДФЛ при реализации физическим лицом квартиры, принадлежащей ему на праве собственности менее 3 лет, установлена в размере…

1. 1000000 руб.

2. 125000 руб.

3 .600000 руб.

4. Вся сумма, полученная при продаже

5. 2000000руб.

42. По ставке 13% НДФЛ облагаются:

1. Доходы в виде дивидендов

2. Призы, полученные в телевизионной игре, не связанные с рекламой товаров

3. Суммы экономии на процентах при получении заемных средств

4. Призы, полученные в телевизионной игре, в связи с рекламой товаров

43. У источника выплаты по НДФЛ вне зависимости от суммы накопленного дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщику предоставляются…

1. Стандартные вычеты в размере 500 руб.

2. Вычеты на благотворительность

3. Вычеты на образование

4. Имущественные вычеты

5. Стандартные вычеты на содержание детей

44. Организация оплачивает своему работнику стоимость обучения в ВУЗе (в интересах работника). В этом случае доход физического лица по данному основанию…

1. Облагается по ставке 13%

2. Облагается по ставке 35%

3. Облагается по ставке 13% за исключением 4000 руб.

4. Не подлежит налогообложению

45. Гражданин имеет в собственности квартиру и сдает ее в аренду по договору. Доходы физического лица по данному основанию…

1. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% по декларации

2. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30% по декларации

3. Налогообложению НДФЛ не подлежат

4. Подлежат налогообложению по ставке 35% у источника выплаты

5. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% у источника выплаты

4. Подлежат налогообложению по ставке 30% у источника выплаты

46. Процентные доходы по вкладам в банке в рублях, превышающие ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, НДФЛ…

1. Облагаются по ставке 35%

2. Облагаются по ставке 13%

3. Не облагаются

47. Для налогообложения материальной выгоды в составе НДФЛ при реализации товаров физическим лицам по ценам ниже рыночных применяется ставка…

1. 13%

2. 6%

3. 30%

4. 35%

48. Доходом физического лица в виде материальной выгоды, подлежащей налогообложению в составе НДФЛ по ставке 35% является…

1. Экономия на процентах при получении заемных средств по договору займа

2. Приобретение товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у взаимозависимых лиц

3. Экономия на процентах при получении заемных средств по договору ипотечного кредита

4. Приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных

49. Государственные пенсии, назначаемые в соответствии с законодательством РФ:

1. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% в любом случае

2. Не подлежат налогообложению НДФЛ

3. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30%

4. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 35%

50. Алименты, полученные налогоплательщиком, в соответствии с решением суда:

1. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% в любом случае

2. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30%

3. Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 35%

4. Не подлежат налогообложению НДФЛ

51. Стипендии студентов, обучающихся в ВУЗе, выплачиваемые за счет средств бюджета…

1.Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% в любом случае

2.Не подлежат налогообложению НДФЛ

3.Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30%

4.Подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 35%

52. Материальная помощь, оказанная физическому лицу в связи со стихийным бедствием…

1. Подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 30%

2. Не подлежит налогообложению НДФЛ

3. Подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% в любом случае

4. Подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35%

53. Граждане обязаны предоставлять декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы…

1. Не позднее 30 апреля года следующего за отчетным налоговым периодом

2. Не позднее 30 марта года следующего за отчетным налоговым периодом

3. Не позднее 15 июля года следующего за отчетным налоговым периодом

54. От обязанности подачи декларации по НДФЛ освобождаются физические лица…

1. С доходов в форме заработной платы с которых удержан НДФЛ работодателем

2. С доходов резидентов из источников за пределами РФ

3. С доходов от реализации недвижимого имущества

55. Суммы НДФЛ, причитающиеся к доплате физическим лицом по результатам декларирования, должны быть уплачены…

1. Не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом

2. Не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом

3. Не позднее 15 июля и 15 сентября

4. Не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января

56. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе облагаемого дохода (при отсутствии государственных регулируемых цен) ...

1. По цене реализации сторонним организациям

2. По рыночным ценам

3. По цене не ниже цены реализации сторонним организациям

4. По себестоимости

57. Стандартный вычет на содержание детей, являющихся студентами и учащимися дневной формы обучения, производится ...

1. Независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями

2. Независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов

3. Независимо от того, имеют ли они постоянные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями

4. Если их возраст не достиг 18 лет

58. В случае, если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц ...

1. Не производятся независимо от количество дней, проработанных в данной организации

2. Производятся независимо от количества дней, проработанных в данной организации

3. Производятся пропорционально количеству отработанных дней

4. Не производятся

59. В случае смены места работы стандартные вычеты применяются к доходам, полученным в текущем году ...

1. По новому месту работы

2. По новому месту работы с учетом доходов, полученных по прежнему месту работы

3. С начала деятельности по новому месту работы

4. В соответствии с принятой учетной политикой

60. В случае ухода работника в очередной отпуск начисленные отпускные включаются в облагаемый доход того периода ...

1. За который они были начислены

2. За который они были начислены и выплачены

3. За который они были выплачены

4. В соответствии с принятой учетной политикой, принятой в организации

61. Удержание производимые из дохода налогоплательщиком по решению суда или иных органов ...

1. Уменьшает налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ на всю удержанную в налоговом периоде сумму

2. Не уменьшает налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ

3. Уменьшает налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ в установленных пределах

4. Уменьшает налогооблагаемую базу в зависимости от размера полученного

налогоплательщиком дохода

62. Социальный налоговый вычет по оплате лечения физического лица за счет средств работодателя ...

1. Предоставляется налогоплательщику

2. Не предоставляется налогоплательщику

3. Предоставляется в зависимости от вида лечения

4. Предоставляется в соответствии с коллективным договором

63. Период владения продаваемой квартиры, дающий право на имущественный вычет в размере 100% полученного дохода, составляет ...

1. Менее 3 лет

2. 3 года и более

3. Более 5 лет

4. 5 лет и более

64. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по покупке жилья не был использован полностью, то его остаток ...

1. Не может быть перенесен на последующие налоговые периоды

2. Может быть перенесен на последующие 3 налоговых периода

3. Может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

4. Может быть перенесен на 5 налоговых периодов

65. Стоимость туристической путевки, оплаченной организацией за счет собственных средств, своему работнику ...

1. Не включается в состав налогооблагаемого дохода работника

2. Включается в состав налогооблагаемого дохода работника

3. Включается в состав налогооблагаемого дохода работника, если стоимость путевки превышает 10000 р.

4. Включается в состав налогооблагаемого дохода работника, если стоимость путевки превышает 20000 р.

66. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД ...

1. Уплачивают НДФЛ со своих доходов

2. Уплачивают НДФЛ со своих доходов и с доходов своих работников

3. Не уплачивают НДФЛ ни со своих доходов, ни с доходов своих работников

4. Не уплачивают НДФЛ со своих доходов, уплачивая при этом НДФЛ с доходов своих работников

67. В отношении индивидуальных предпринимателей при исчислении НДФЛ ...

1. Применяются только профессиональные вычеты

2. Применяются все виды вычетов, на получение которых у данного лица есть основание

3. Не применяются вычеты

4. Вычеты применяются к доходам не превышающим 10000р.

68. Доходом, полученным физическим лицом в натуральной форме, является ...

1. Оплата организацией за налогоплательщика стоимости проездного билета

2. Экономия на процентах за пользование заемными средствами

3. Годовая премия

4. Зарплата, перечисленная на пластиковую карту

69. Не облагается налогом (НДФЛ) ...

1. Суммы материальной помощи, оказываемой в связи с юбилеем налогоплательщика

2. Пенсии, выплачиваемые организацией своим работникам за счет собственных средств

3. Получаемые алименты

4. Ежеквартальная премия

70. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц уменьшают ...

1. Сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

2. Величину налоговой базы

3. Сумму доходов, не подлежащих налогообложению

4. Заработную плату, выплаченную работнику работодателем

71. Доходы налогоплательщика, полученные по основному месту работы, могут быть уменьшены на величину ...

1. Стандартных налоговых вычетов

2. Социального налогового вычета, в связи с продажей имущества

3. Имущественных налоговых вычетов

4. Профессионального вычета

72. Герой РФ имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере ...

1. 3000 рублей ежемесячно

2. 500 рублей ежемесячно

3. 300 рублей ежемесячно

73. Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей ежемесячно предоставляет следующим категориям физических лиц ...

1. Инвалидам Великой Отечественной войны

2. Гражданам, принимавшим участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

3. Гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане

4. Лицам, имеющим детей до 18 лет

74. Одинокие родители имеют право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в размере...

1. 2800 рублей

2. 600 рублей

3. 1400 рублей

4. 1200 рублей

5. Иной размер вычета (указать)

75. Доход физического лица - налогового нерезидента РФ, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагается по ставке...

1. 6%

2. 30%

3. 35%

76. Доход, полученный физическим лицом - резидентом РФ по договорам добровольного имущественного страхования, подлежит обложению по ставке...

1. 6%

2. 13%

3. 30%

4. 35%

77. Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику...

1. Только при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода

2. В течение налогового периода при подаче налоговой декларации

3. Налоговым агентом в течение налогового периода или в конце налогового периода при подаче налоговой декларации

78. Право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имеют...

1. Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы, частные охранники, частные детективы

2. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки

3. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера

4. Все вышеперечисленные физические лица

79. Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателям предоставляются...

1. Только в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности

2. Только в размере 20% от полученного размера дохода

3. В сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности или в размере 20% от полученного размера дохода

80. Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются...

1. Налоговыми агентами, а при отсутствии таковых - налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации по окончании налогового периода

2. Только налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации

3. Только налоговыми агентами, являющимися источником выплаты дохода физическим лицам

81. Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику...

1. Только по месту основной работы

2. По выбору налогоплательщика одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, либо на основании заявления при подаче налоговой декларации

3. Только на основании заявления при подаче налоговой декларации

82. Ставка налога на доходы физических лиц зависит...

1. От величины налоговой базы

2. От вида дохода

3. От налогового статуса физического лица

4. От величины годового совокупного дохода

83. Налоговые обязательства, связанные с получением дохода от продажи квартиры, в случае, если налогоплательщик не обращался за получением имущественного вычета…

1. Возникают

2. Не возникают

3. Это зависит от стоимости квартиры

4. Это зависит от срока нахождения квартиры в собственности налогоплательщика

84. Стандартные налоговые вычеты к доходам от продажи жилья...

1. Применяются

2. Не применяются

3. Применение вычета зависит от стоимости проданного жилья

4. Применение вычета зависит от срока нахождения проданного жилья в собственности налогоплательщика

3.1.3 3адачи

Задача 1

Исходные данные:

ООО «Центр» на основании трудового договора начисляло директору Пряхину И.П. в налоговом периоде ежемесячно 52000 руб. Пряхин И.П. является одним из учредителей ООО «Центр». На собрании учредителей было принято решение о выплате дивидендов за предыдущий год. По итогам работы за указанный период ООО «Центр» в апреле текущего налогового периода начислило своим учредителям дивиденды в сумме 540000 руб., в т.ч. Пряхину И.П. – 240000 руб.

В налоговом периоде Пряхин И.П. приобрел квартиру за 2400000 руб.

Пряхин И.П. имеет двоих детей 16 и 10 лет

Задание: рассчитать сумму налога на доходы физического лица за налоговый период.

Решение.

При решении задачи на данную тему следует руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. В условии задачи определен плательщик налога на доходы физических лиц, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации. В соответствии со ст. 210 НК РФ плательщиками данного налога признаются физические лица (налоговые резиденты РФ), которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

1. Определим объект налогообложения и налоговую базу по данному налогу у работодателя:

- начисления работодателя за налоговый период – ежемесячно в сумме 52000 руб.;

- дивиденды за предшествующий налоговому период – 240000 руб.;

2. Для целей исчисления НДФЛ объект налогообложения уменьшается на сумму налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом в соответствии со ст. 218 НК РФ. При решении задач на данную тему следует помнить, что предоставление стандартных вычетов предусмотрено только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Исходя из условия задачи, Пряхин И.П. имеет право на стандартные и имущественные вычеты. Стандартные вычеты предоставляет работодатель в следующих размерах:

-1400 руб. на одного ребенка за каждый месяц налогового периода до достижения дохода (с 1 января 2009 года) 280000 руб. Пряхин И.П. имеет двоих детей, следовательно, ежемесячная сумма вычетов составит 1400Х2=2800 руб.

Налоговый агент прекратит предоставление данного вычета Пряхину И.П. с июня текущего налогового периода, поскольку, начиная с этого месяца, его совокупный доход, облагаемый по ставке 13%, превысил предел установленный ст. 218 НК РФ. (52000руб.х5мес.=260000руб.).

3. Ставки налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ общая налоговая ставка установлена в размере 13%. В отношении доходов, полученных налогоплательщиком с дивидендов, ставка установлена в размере 9%. Если в налоговом периоде налогоплательщиком получены доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, налог исчисляется отдельно по каждому виду доходов.

- налогообложение доходов по трудовому договору:

Период	Доход с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налоговая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	52000	2800	49200	6396	6396
февраль	104000	5600	98400	12792	6396
март	156000	8400	147600	19188	6396
апрель	208000	11200	196800	25584	6396
май	260000	14000	246000	31980	6396
июнь	312000	14000	298000	38740	6760
июль	364000	14000	350000	45500	6760
август	416000	14000	402000	52260	6760
сентябрь	468000	14000	454000	59020	6760
октябрь	520000	14000	506000	65780	6760
ноябрь	572000	14000	558000	72540	6760
Декабрь	624000 14000 610000 79300 6760

- с доходов от дивидендов – 240000х9%=21600 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы Пряхина И.П. (облагаемые по ставке 13%), начисленная и удержанная работодателем за налоговый период, составила 79300 руб. Сумма налога с дивидендов по ставке 9% - 21600 руб.

Всего с доходов Пряхина И.П. работодатель (налоговый агент) удержал НДФЛ в сумме 100900 руб. (79300+21600)

3. В рассматриваемом налоговом периоде налогоплательщик приобрел квартиру за 2400000 руб. По окончании налогового периода он имеет право на имущественный вычет

В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган. С 1 января 2009 года максимальная сумма имущественного вычета составляет 2000000 руб. Поэтому, несмотря на документально подтвержденные затраты на приобретение жилья в 2400000 руб., в качестве налогового вычета будет принята только сумма в 2000000 руб.

3.1База для обложения НДФЛ доходов Пряхина И.П. составит:

624000-14000-2000000=-1390000 руб.

4. Как видим, сумма налоговых вычетов в 2014000 руб. (14000+2000000) оказалась в налоговом периоде больше, чем сумма доходов налогоплательщика (624000 руб.). Следовательно, в соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов Пряхина И.П. работодателем по ставке 13% (79300 руб.) будет возвращена ему налоговым органом после проверки документов, подтверждающих его право на имущественный вычет.

В данном налоговом периоде налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом в размере 624000 руб. Остальную часть имущественного налогового вычета в размере 1139600 руб. (2000000-624000=1376000 руб.) налогоплательщик имеет право получить в последующие налоговые периоды. При этом расчет имущественного вычета будет осуществлен по приведенной выше схеме.

Ответ: НДФЛ, удержанный налоговым агентом – 100900 руб.;

НДФЛ к уплате налогоплательщиком за налоговый период – 21600 руб.

Задача 2

Исходные данные:

Гражданин Афонин И.А., за работу в организации на основании трудового договора получает ежемесячный заработок 19600 руб. в месяц. Одновременно Афонин И.А. работает в этой же организации по дополнительному трудовому договору как совместитель, получая при этом ежемесячный заработок в сумме 5400 руб.

Помимо заработной платы в налоговом периоде Афонин И.А. получил в организации следующие выплаты:

- в феврале – компенсацию за неиспользованный в прошлом налоговом периоде отпуск – 9600 руб.;

- в феврале – материальную помощь к отпуску в связи с необходимостью санаторного лечения в сумме 5000 руб.;

в апреле – дивиденды в сумме 2500 руб., начисленные за предыдущий налоговый период (Афонин И.А. является одним из учредителей организации);

- в ноябре – материальную помощь в сумме 10000 руб. в связи со смертью члена его семьи;

- 1 февраля Афонину И.А. была предоставлена беспроцентная денежная ссуда в сумме 60000 руб. сроком на шесть месяцев. Условиями договора займа предусмотрено погашение ссуды в течение всего срока пользования средствами равными долями.

Афонин И.А. принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, имеет двоих детей: дочь 18 лет (инвалид детства) и сына – студента очной формы обучения 22 лет.

Задание: определить сумму НДФЛ, которую должен удержать налоговый агент в целом за налоговый период с доходов Афонина И.А.

Решение.

При решении задачи на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. В соответствии со ст. 210 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории РФ, так и за ее пределами.

1. Определим объект налогообложения по НДФЛ. В его расчет войдут следующие выплаты Афонину И.А.:

- заработная плата по условиям трудового договора – ежемесячные выплаты в сумме 19600 руб.;

- заработная плата по дополнительному трудовому договору (совместительство) – ежемесячные выплаты в сумме 5400 руб.;

- компенсация за неиспользованный в прошлом налоговом периоде отпуск – 9600 руб.;

- материальная помощь к отпуску в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения – 1000 руб.;

- дивиденды, начисленные за предыдущий налоговый период – 2500 руб.;

- материальная выгода от пользования заемными средствами. Данный вид дохода начисляется Афонину И.А. с 1 марта по 1 августа текущего налогового периода.

2. Определим налоговую базу по НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ следует помнить, что в соответствии с требованиями п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки. Доходы, полученные в результате материальной выгоды от пользования заемными средствами, в соответствии с п. 2. ст. 212 НК РФ, облагаются по ставке 35%, поскольку цель ссуды не оговорена.

2.1 Определим доходы, полученные налогоплательщиком и облагаемые по отличной от основной налоговой ставки:

2.1.1 Доходы в виде материальной выгоды от пользования заемными средствами, а также сумма налога, удержанная налоговым агентом с этих доходов. В соответствии со ст. 212 НК РФ материальная выгода определяется как 2\3 действующей ставки рефинансирования Банка России (для решения данной задачи примем в размере 8%). Расчет произведем в следующей последовательности:

- 1 марта в погашение займа внесено Афониным И.А 10000 руб. (60000 руб.:6 мес.=10000 руб.). Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 245,48 руб.:

(60000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х28 дн.=245,48 руб.;

- 1 апреля в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 226,48 руб.:

(50000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.=226,48 руб.;

- 1 мая в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 175,34 руб.:

(40000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х30 дн.=175,34 руб.;

- 1 июня в погашение займа внесено 30000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 135,89 руб.:

(30000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.= 135,89 руб.;

- 1 июля в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 87,67 руб.:

(20000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х30 дн. =87,67 руб.:

- 1 августа в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 45,3 руб.:

(10000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.=45,3 руб.

- сумма налога на доходы от материальной выгоды: (245,48+226,48+175,34+135,89+87,67+45,3)Х35%:100= 320,66 руб.

2.1.2 Налог на доходы в виде дивидендов за предыдущий налоговый период:

2500 руб.Х9%:100= 225 руб.

2.2 Определим налоговую базу в части других доходов, полученных налогоплательщиком, а также сумму налога, удержанную налоговым агентом с этих доходов.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для целей налогообложения налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

По условию задачи, это доходы, полученные за работу по трудовым д оговорам (основному и дополнительному); компенсация за неиспользованный, в прошлом налоговом периоде, отпуск; а также материальная помощь к отпуску в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения в сумме 1000 руб. (5000-4000=1000 руб.). В соответствии со ст. 217 НК РФ материальная помощь, оказанная сотруднику работодателем, не подлежит налогообложению НДФЛ в пределах 4000 руб.;

2.2.1 Определим налоговые вычеты, на которые, в соответствии с условием задачи, налогоплательщик имеет право:

- Афонин И.А., по условию задачи, имеет право стандартный вычет: 500 руб. - как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС (независимо от размера дохода).

- В соответствии со ст. 218 НК РФ на содержание детей Афонин И.А. имеет право на следующие вычеты: 2800 руб. (1400 руб.Х2) на ребенка инвалида и 1400 руб. – на сына студента очной формы обучения. Данные вычеты ( в сумме они составили 4200 руб.) предоставляются до достижения совокупного дохода, облагаемого поставке 13%, 280000 руб. Работодатель прекратит их предоставление в ноябре. поскольку. начиная с этого месяца, совокупные доходы работника. подлежащие обложению по ставке 13%, превысят предел, установленный ст. 218 НК РФ.

2.2.3 В соответствии со ст. 210, 217 НК РФ в расчет налоговой базы не войдут:

- материальная помощь, оказанная Афонину И.А., в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения – 4000 руб.

- материальная помощь, оказанная Афонину И.А., в связи со смертью члена его семьи – 10000 руб.

Расчет НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%

Период	Доход с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налоговая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	25000	4700	20300	2639	2639
февраль	60600	9400	51200	6656	4017
март	85600	14100	71500	9295	2639
апрель	110600	18800	91800	11934	2639
май	135600	23500	112100	14573	2639
июнь	160600	28200	132400	17212	2639
июль	185600	32900	152700	19851	2639
август	210600	37600	173000	22490	2639
сентябрь	235600	42300	193300	25129	2639
октябрь	260600	47000	213600	27768	2639
ноябрь	285600	47500	238100	30953	3185
декабрь	310600	48000	262600	34138	3185

3. Сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом доходов, облагаемых по ставке 13%, составила за налоговый период 34138 руб.

Однако, Афонин И.А. в налоговом периоде получил от работодателя и другие доходы, облагаемые по, отличным от основной, ставкам: 35% - материальная выгода от пользования заемными средствами(320,66 руб.) и 9% - доходы в виде дивидендов (225 руб.).

Таким образом, общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом за налоговый период составит:

34138+320,66+225=34683,66 руб.

Ответ: 36509 руб.

Задача 3

Исходные данные:

Гражданин РФ работает в организации с начала налогового периода. В апреле налоговым агентом ему начислены следующие выплаты:

- заработная плата в размере оклада – 15000 руб. (начисляется ежемесячно);

- премия – 10% от месячного оклада;

- надбавка за сверхурочную работу -2500 руб.

- пособие по временной нетрудоспособности – 2400 руб.

- дивиденды за прошлый налоговый период – 18800 руб.

- оплачено 50% стоимости путевки на санаторно-курортное лечение – 12100 руб.

Гражданин имеет двоих несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом детства.

Задание: определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет с доходов гражданина за апрель.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения НДФЛ.

2. Определяется сумма налоговых вычетов, положенных гражданину.

3. Определяется налоговая база для исчисления НДФЛ.

4. Определяется сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 4

Исходные данные

Гражданин РФ за работу на основании трудового договора (работа носит сезонный характер) получил доходы от работодателя:

Период	Сумма	Период	Сумма
январь	7200	июль	15500
февраль	7200	август	17000
март	7200	сентябрь	18800
апрель	8000	октябрь	19000
май	8700	ноябрь	19000
июнь	15000	декабрь	16700

Гражданин имеет на обеспечении троих детей: 9, 14 и 22 лет. Старший ребенок является студентом очной формы обучения.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную с гражданина, работодателем за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения НДФЛ.

2. Определяется сумма налоговых вычетов, положенных гражданину.

3. Определяется налоговая база для исчисления НДФЛ.

4. Определяется сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 3

Исходные данные:

Работнику 20 февраля организацией выдан в рублевый заем в сумме 50000 руб. сроком на 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 3% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 8%.

Задание: определите сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах и рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц.

Методические указания по решению:

1. Определяется величина материальной выгоды.

2. Определяется ставка налогообложения материальной выгоды.

3. Определяется сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 4

Исходные данные:

Кочеткова Н.Г. работает в организации на основании трудового договора и ежемесячно получает 11400 руб. В этой же организации она работает по совместительству с ежемесячным заработком 5000 руб.

Кочеткова Н.Г. в браке не состоит и имеет на обеспечении несовершеннолетнюю дочь. 1 марта Кочеткова Н.Г. получила от работодателя беспроцентную ссуду в сумме 40000 руб. со сроком погашения 30 июня. Ставка рефинансирования Банка России 8%.

Задание: определить сумму налога, которую должен удерживать работодатель с доходов Кочетковой Н.Г. ежемесячно с января по июнь включительно.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения, полученный от выполнения трудовых обязанностей Кочетковой Н.Г.

2. Определяется величина материальной выгоды, полученной Кочетковой Н.Г. от работодателя.

3. Определяется сумма налоговых вычетов, положенных Кочетковой Н.Г.

4. Определяется сумма НДФЛ с доходов Кочетковой Н.Г., подлежащая уплате в бюджет.

Задача 5

Исходные данные:

Перов С.И. является военным пенсионером, участником военных действий в Афганистане. Перов С.И. работает в организации на основании трудового договора, по которому его ежемесячная заработная плата составляет 40000 руб. На обеспечении Перова С.И. находится ребенок в возрасте 12 лет.

В 2011 году Перов С.И. приобрел квартиру за 1800 тыс. руб. В феврале 2012 года Перов С.И. обратился в налоговый орган по месту жительства на предмет получения имущественного вычета.

Задание: определить сумму имущественного вычета, который может быть предоставлен Перову С.И.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения, полученный от выполнения трудовых обязанностей Перовым С.И.

2. Определяется величина стандартных вычетов, положенных Перову С.И.

3. Определяется сумма НДФЛ, удержанная работодателем с доходов Перова С.И.

4. Определяется сумма имущественного вычета и условия его предоставления.

Задача 6

Исходные данные:

В семье учатся отец, мать, девятнадцатилетний сын. Отец и мать учатся на заочной форме, сын - на очной форме обучения. Обучение сына оплачивает отец.

Все учебные заведения, в которых обучаются члены семьи, имеют государственную лицензию на оказание образовательных услуг. Затраты на обучение семьи в налоговом периоде составили:

- отец – 26000 руб.;

- мать – 30000 руб.;

- сын – 46000 руб.

Отец и мать работают в организации на основании трудового договора. За выполнение трудовых обязанностей им ежемесячно начисляется заработная плата в размере оклада. В налоговом периоде размер оклада не менялся.

Доходы семьи в налоговом периоде составили (в руб.):

Вид дохода	Отец	Мать
За выполнение трудовых обязанностей	415000	280000
Материальная помощь к отпуску	5000	12000
Дивиденды за прошлый налоговый период	80000	-

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную работодателем с членов семьи и сумму социального вычета каждого члена семьи.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения, полученный от выполнения трудовых обязанностей каждым членом семьи.

2. Определяется сумма стандартных вычетов, предоставленная работодателем членам семьи.

3. Определяется сумма НДФЛ, удержанная работодателем с членов семьи.

4. Определяется сумма социальных вычетов каждому члену семьи.

Задача 7

Исходные данные:

Гражданин Пряхин В.И. работает в строительной организации на основании трудового договора с ежемесячным окладом 45000 руб. Пряхин В.И. имеет двоих дочерей: 5 лет и 19 лет. Старшая дочь - студентка очной формы обучения, замужем и проживает отдельно от родителей.

В текущем году организация продала Пряхину В.И. квартиру в строящемся доме за 1400 тыс. руб. Аналогичные квартиры сторонним покупателям организация продает за 1800 тыс. руб.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную работодателем с доходов Пряхина В.И. и

сумму имущественного вычета в случае обращения Пряхина В.И. в налоговый орган.

Методические указания по решению:

1. Определяется объект налогообложения, полученный Пряхиным В.И. от выполнения трудовых обязанностей.

2. Определяется материальная выгода, полученная Пряхиным В.И. от работодателя.

3. Определяется сумма стандартных вычетов, предоставленная работодателем Пряхиным В.И.

3. Определяется сумма НДФЛ, удержанная работодателем.

4. Определяется сумма имущественного вычета, положенная Пряхину В.И.