Распределение

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Стоимость необходимого прибавочного продукта

ПРИБЫЛЬ

Часть стоимости прибавочного продукта необходимая для осуществления расширенного вос производства и оплаты налогов

Перераспределение

ПРИБЫЛЬ

Стоимость прибавочного продукта после налогооложения

НАЛОГИ, сборы и обязательные платежи

Часть стоимости необходи мого продукта для воспроизводства рабочей силы (взносы на социальное страхование)

Часть стоимости необходимого продукта (частичная оплата налогов рабочими)

Часть стоимости прибавочного продукта (оплата налогов рабочими)

Часть стоимости прибавочного продукта (оплата налогов работодателями)

ЗАРОБОТНАЯ ПЛАТА

Стоимость необходимого

продукта без налогов

Рисунок 4.1. Схема распределения национального дохода

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (централизованными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

Налоги многогранны, разноплановы: во первых – особая сфера производственных отношений; во-вторых – экономическая категория с устойчивым внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления; в-третьих – это финансовая категория, которая выражает реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изучения части стоимости национального дохода для удовлетворения общественных потребностей.

4.2 Функции налогов и их классификация

Социально-экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Различают такие функции налогов как фискальная (лат. fiscus – государственная казна), экономическая – интегральная функция представленная распределительной, регулирующей, стимулирующей и контрольной функциями.

Во всех государствах и при всех общественных - экономических формациях фискальная функция является основной. С ее помощью образуются государственные фонды, и создаются материальные условия для существования и функционирования государства. С развитием и совершенствованием производства значение фискальной функции налогов возрастает.

Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обусловливает экономическую функцию.

Распределительная функция обеспечивает распределение стоимостных пропорций между плательщиками налогов и государством.

Регулирующая функция затрагивает как регулирование производства, так и регулирование потребления. Она означает, что налоги оказывают серьезное влияние, на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя наполнение капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Регулирующая функция налогов заключается в следующем: в установлении и изменении системы налогообложения. Она способствует определению налоговых ставок их дифференциации: понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов – влечет за собой обратные явления.

Стимулирующая функция, создает ориентиры для развития или свертывания производства. В основном осуществляется через систему налоговых льгот и привилегий. Эта функция способствует ускорению научно-технического прогресса (НТП), расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости и т. д.

Контрольная функция. С ее помощью оценивается рациональность, сбалансированность налоговой системы, каждого рычага в отдельности, проверяется, насколько налоги соответствуют реализации цели в сложившихся условиях.

Каким же должен быть критический уровень налога? Этот вопрос является одним из важнейших в теории и практике налогообложения. Еще в XVII в. французский философ Шарль Луи Монтескье сказал: “… ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остается”.

Зависимость налоговых поступлений от ставок налога исследовал известный американский экономист Артур Лаффер и выразил эту зависимость в известной “Кривой Лаффера” (рис 4.2).

Ставка налога, %

С

В

1. А

Налоговые поступления

2. V_B

V_AС

0

Рисунок 4.2. Кривая Лаффера

Повышение налоговых ставок только до определенного момента (В) может вести к росту суммы собранных налогов (V_B). Повышение налоговых ставок сверх определенного уровня (С) может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшиться (V_А = V_С) и как результат появление «теневой экономики».

По исследованиям А. Лаффера достигается максимальный уровень налоговых поступлений в бюджет при средней суммарной ставке прямых и непрямых налогов в размере 37,7%. В Украине же, по оценкам специалистов, при сегодняшней системе налогообложения средняя суммарная ставка прямых и непрямых налогов составляет около 80%. Налогов же от запланированного количества поступает в бюджет всего 30-35%%.