- •Финансы Днепропетровск
- •Финансы Учебное пособие Днепропетровск
- •Оглавление
- •4.3 Способы взимания налогов……………………………………………
- •6.2. Бюджетная система Украины……………………………..……….
- •Глава 9. Государственный кредит………………………………………………..
- •Глава 10. Местные финансы………………………………………………………
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов………………………..
- •Глава 11. Страхование……………………………………………………………...
- •Глава 12. Деятельность страховых организаций в условиях перехода
- •Глава 13. Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность……………………………………………………………...
- •Глава 14. Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность…………………………………………
- •Глава 15. Финансовый рынок……………………………………………………..
- •Глава 16. Международные финансы……………………………………………..
- •Предисловие
- •Глава 1 Сущность финансов их роль и функции
- •1.1 Возникновение финансов и их связь с государством
- •1.2 Этапы развития финансов
- •Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса
- •1.4 Функции финансов
- •Глава 2 финансовая политика
- •2.1 Финансовая политика
- •Финансовый механизм
- •Глава 3 Финансовая система
- •3.1 Формирование финансовой системы стран рыночной экономики
- •Финансовая система Украины
- •Финансы предприятий, учреждений, организаций
- •Глава 4 Налоги и система налогообложения
- •4.1 Налоги: природа, сущность, принципы
- •Распределение
- •Перераспределение
- •4.2 Функции налогов и их классификация
- •Налоговая система стран с развитой рыночной экономикой включает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные признаки (рис. 4.3).
- •Способы взымания налогов
- •Налоговая система Украины
- •Система налогообложения украины
- •Глава 5 Управление финансами
- •Общие понятия об управлении финансами
- •Органы управления финансами и их функции
- •Глава 6 Государственный бюджет
- •6.1 Социально - экономическая сущность и роль
- •Государственного бюджета
- •Роль бюджета в перераспределении национального дохода
- •Государственное регулирование и стимулирование экономики
- •Бюджетная система Украины
- •Местные бюджеты
- •6.2 Бюджетный процесс Украины
- •Бюджетный процесс начинается и выполняется в соответствии с бюджетным календарем (табл. 6.2.).
- •I этап - формирование проектов бюджета
- •Бюджетный календарь
- •II этап - рассмотрение и утверждение Закона о Государственном бюджете Украины
- •Фактические данные бюджетного процесса
- •III этап - исполнение бюджета
- •IV этап - составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение
- •Глава 7 Доходы и расходы государственного бюджета Украины
- •7.1 Бюджетная классификация
- •Бюджетная классификация расходов бывает четырех видов: функциональная, экономическая, ведомственная, программная.
- •7.2 Доходы Государственного бюджета Украины
- •7.3 Расходы Государственного бюджета Украины
- •Глава 8 Специальные внебюджетные фонды
- •8.1.Сущность и значение специальных внебюджетных фондов
- •8.2 Сущность и социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов
- •8.3. Формирование и расходование средств фондов общеобязательного государственного социального страхования
- •База для начислений и размеры страховых взносов и страховых тарифов
- •Материальная помощь по безработице
- •Пособие по частичной безработице
- •Глава 9 Государственный кредит
- •Сущность и функции государственного кредита
- •Управление государственным долгом
- •Глава 10 Местные финансы
- •10.1 Местные финансы и причины их появления
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов в Украине
- •Сбор с владельцев собак взимается органами жилищно-коммунального хозяйства. Курортный сбор - сбор с граждан, временно прибывших в курортную местность. Элементы сбора представлены в таблице 10.8.
- •10.3 Расходы местных бюджетов
- •Глава 11 Страхование
- •Сущность страхования, его роль и функции
- •Классификация страхования
- •12.4 Отрасли страхования
- •Глава 12 Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку
- •12.1. Общая характеристика страхового рынка
- •12.2. Страховой маркетинг
- •12.3 Экономические основы страхового дела
- •Глава 13 Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность
- •13. 1. Содержание финансов предприятий, финансовые отношения в производственной сфере деятельности
- •Финансы предприятий
- •Денежные фонды
- •С поставщиками
- •С бюджетами
- •С банками
- •13.2. Функции финансов предприятий
- •13.3. Влияние организационно-правовых форм хозяйствования и отраслевых особенностей на организацию финансов
- •Финансы государства
- •Финансы про- мышленности
- •Финансы обороны
- •13.4 Роль финансов в кругообороте основных средств
- •13.5. Оборотные активы предприятия и источники их финансирования
- •Оборотные средства
- •13.6 Финансовые ресурсы предприятий
- •Другие виды доходов
- •Выручка от реализации
- •Глава 14
- •Источники финансовых ресурсов учреждений и организаций
- •Финансы общественных объединений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Финансы политических партий и общественных движений
- •Специальные целевые фонды
- •Благотворительные фонды
- •Глава 15 Финансовый рынок
- •15.1 Понятие, сущность, структура и функции финансового рынка
- •Рынок ссудных капиталов
- •Учетный рынок
- •Межбанковский рынок
- •15.2 Финансовые инструменты
- •15.3 Финансовые посредники
- •Глава 16 международные финансы
- •16.1 Понятие международных финансов и причины их появления
- •Международные финансовые организаций
- •Список рекомендуемой литературы
-
Налоговая система Украины
Государство, для выполнения своих функций, формирует общегосударственные фонды денежных средств. Их источниками могут быть:
-
доходы государства, которые оно получает от производственной и другой деятельности, а также доходы в виде поступлений платежей за ресурсы, которые, согласно действующему законодательству, принадлежат государству;
-
налоги, сборы и обязательные платежи, которые выплачивают юридические и физические лица из своих доходов.
Соотношение между указанными источниками определяется уровнем развития государственной и частной собственности.
Основным методом формирования доходов государства при рыночных отношениях, где преобладают частная и коллективная форма собственности, являются налоги.
Опыт построения налоговых систем в станах рыночной экономики показывает, что оптимальная система налогообложения государства должна соответствовать следующим требованиям:
- налоги должны стимулировать деятельность хозяйствующих субъектов;
- каждый гражданин должен вносить свою “справедливую долю” в государственные доходы в соответствии со своими способностями и силами;
- налоги должны, по возможности, не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;
- налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики, направленной на выполнение задач экономического и социального развития, в целях стабилизации экономического роста;
- административные издержки по управлению налогами должны быть минимальны.
В основе создания налоговой системы лежит научный подход, который предполагает: создание правовой основы, системность, установление изначальной базы этой системы.
Требования системности состоит в том, что налоги должны быть связаны между собой, органично дополнять друг друга, не находиться в противоречии с системой в целом и отдельными ее элементами. Системный подход означает, что должны реализовываться все функции налогов.
Налоговая система должна строится так, чтобы работники и предприниматели были заинтересованы в повышении деловой активности, а государство при этом имело возможность, снизив ставки налогообложения, получить большую часть поступлений в бюджет.
Налоговая система должна включать достаточно широкий круг налогов с различной целевой направленностью, которые бы обеспечивали устойчивую финансовую базу государства, которая необходима для бесперебойного финансирования расходов. Наилучшими для исполнения этой задачи являются непрямые налоги, а также налоги на недвижимость, подоходный налог с населения. Таких налогов в системе доходов бюджета должно быть в среднем до пяти видов. Это необходимо, во-первых, потому, что в каком-либо году может случиться срыв в выполнении плана мобилизации одного из них. Во-вторых, различия в развитии регионов отражается на суммах поступлений. Наличие в системе налогообложения нескольких налогов с ярко выраженной фискальной целенаправленностью не свидетельствует о недостатках системы этой системы, а отражает ее функциональное назначение. Без таких налогов она будет недееспособной. Количество налогов, на которые ложится в большинстве экономическая и стимулирующая функции, тоже должно быть достаточно значительным т.к. невозможно с помощью одного или нескольких налогов влиять на все стороны хозяйственной деятельности предприятий, на все сферы общественно-экономической жизни.
Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.
В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Формирование обособленной самостоятельной системы налогообложения Украины началось еще в рамках бывшего СССР. В 1991 году был принят Закон «О системе налогообложения», в котором были впервые сформулированы принципы ее построения. С развитием налоговых отношений в Украине претерпевали изменения и в принципах построения и назначении системы налогообложения.
Конституция Украины закрепила положение о том, что система налогообложения устанавливается только законами Украины. В 1997 г. был принят Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» с дальнейшими изменениями и дополнениями.
Согласно Закону налоговая система – совокупность налогов, сборов и платежей установленных законодательной властью и взымаемых исполнительными органами; принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; действий, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система Украины включает три подсистемы (рис.4.5.): подсистема налогообложения юридических лиц, подсистема налогообложения физических лиц, сборы в государственные целевые фонды.
В Законе определены принципы построения системы налогообложения в Украине, которые свойственны экономике рыночного типа. К ним относят:
-
стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;
-
стимулирование производственной деятельности и инвестиционной активности, введение льгот на налогообложение прибыли (дохода) направленного на развитие производства;
-
обязательность – введение норм относительно оплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;
-
равнозначность и пропорциональность – взымание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной части от полученной прибыли и обеспечение оплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) – на большие доходы;
-
равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по оплате налогов и сборов (обязательных платежей);
-
социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем установления экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;
-
стабильность – обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;
-
экономическая обоснованность – установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;
-
равномерность уплаты – установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
-
компетенция – принятие и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляется в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховным Советом Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми и городскими советами;