Тема 10. Податкове регулювання діяльності підприємств. План

1. Загальна характеристика системи податкових платежів підприємства.

2. Механізм числення і сплати акцизного збору.

3. Порядок нарахування і сплати податку на додану вартість.

1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМИ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ ПІДПРИЄМСТВА.

Діяльність підприємств, незалежно від їх форми власності підлягає оподаткуванню. Об'єктами оподаткування є прибутки, додана вартість продукції (митна), спеціальне використання природних ресурсів, майно.

Податок - обов'язковий платіж, що стягується державою з фізичних і юридичних лиць до державного і місцевого бюджету.

Податки виникли з розшаруванням суспільства на класи і появою держави як внески громадян і юридичних осіб, необхідні для створення публічної або державної влади.

Соціально-економічна суть, роль і призначення податків визначаються:

• Економічним ладом суспільства;

• Природою держави;

• Законами цієї держави.

Податки являють собою частину національного прибутку, яка примусово вилучається державою для фінансування витрат, пов'язаних з виконанням державою її функцій.

Як фінансова категорія, «податки» мають елементну побудову.

Елементами податку виступають:

Суб'єкти податку - фізичні або юридичні особи на яких законом покладена обов'язок платити податок.

Об'єкти - прибуток, майно і т.д., тобто основа оподаткування.

Одиниця обкладення - одиниця вимірювання об'єкта податку (одиниця вимірювання товару, одиниця вимірювання земельної площі).

Податкова ставка - величина податку на одиницю обкладення, може бути виражена в %, і в сумі.

Розрізнюють податкові ставки:

• Тверді - враховують в твердій сумі одиниці обкладення незалежно від розмірів прибутків.

• Пропорційні - враховуються в однаковому проценті до об'єкта податку без урахування його величини.

• Прогресивні - зростають по мірі зростання оподатковуваного прибутку.

Податкова пільга - повне або часткове звільнення від податку юридичних або фізичних осіб відповідно до чинного законодавства.

До числа податкових пільг відносять:

• Неоподатковуваний мінімальний прибуток;

• Знижки з суми податку, яка обчислюється;

• Вирахування з оподатковуваного прибутку.

Податковий оклад - сума податку, яку сплачує суб'єкт з одного об'єкта. Відповідно до законодавства платники самі обчислюють суми податків і вносять їх до бюджету, а правильність числення контролюється фінансовими органами, насамперед ДПА.

Податки вносяться до бюджету відповідного рівня або в державні цільові фонди (державні цільові фонди створюються за рахунок певних законами України податків і обов'язкових платежів і включаються до Державного бюджету, крім Пенсійного фонду України).

Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету і державних цільових фондів складають систему оподаткування.

Згідно з Законом України «Про внесення змін в Закон України «Про систему оподаткування» виділяється ряд принципів побудови податкової системи:

2. Стимулювання підприємницької виробничої діяльності і інвестиційної активності.

3. Обов’язковість.

4. Рівнозначність і пропорціональність.

5. Рівність, недопущення податкової дискримінації.

6. Соціальна справедливість.

7. Стабільність.

8. Економічна обгрунтованість.

9. Рівномірність сплат.

10. Компетенція.

11. Єдиний підхід.

12. Доступність.

Податкова система України представлена загальнодержавними і місцевими податками і зборами.

До загальнодержавних відносяться:

1. Податок на додану вартість.

2. Акцизний збір.

3. Податок на прибуток.

4. Податок на прибутки фізичних осіб.

5. Митний збір.

6. Податок на нерухоме майно.

7. Плата за землю.

8. Рентні платежі.

9. Податок з власників транспортних коштів.

10. Податок на промисел.

11. Збір за геологорозвідувальні роботи.

12. Збір за спеціальне використання природних ресурсів.

13. Збір за забруднення навколишнього середовища.

14. Відрахування в фонд здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи і соціального захисту населення.

15. Відрахування на обов'язкове соціальне страхування.

16. Відрахування на обов'язкове державне пенсійне страхування.

17. Відрахування в Державний інноваційний фонд.

18. Плати за торговий патент і деякі види підприємницької діяльності.

Місцеві податки і збори включають в себе наступні види:

1. Податок з реклами.

Об'єктом є вартість послуг за встановлення і дозвіл реклами. Податок сплачується з усіх видів оголошень і повідомлень, які передають інформацію в комерційних цілях за допомогою засобів масової інформації: друку, телебачення, афіш, рекламних щитів і інш. технічних засобів. Граничний розмір не повинен бути більше за 0.1% вартості послуг і 0.5% за розміщення реклами на тривалий час. Сплачується під час оплати послуг за встановлення або розміщення реклами.

2. Комунальний податок.

Стягується з юридичних лиць. Граничний розмір - 10% річного фонду оплати парці. Обчислюється виходячи їх мінімального розміру заробітної плати.

3. Готельний збір.

Платники особи, що проживають в готелі. Граничний розмір не повинен перевищувати 20% добових вартості житла, що знімається без додаткових послуг.

4. Збір за парковку автомобіля.

Платники юридичні особи і громадяни. Ставка сплачується за 1 годину парковки. Граничний розмір на повинен бути більше 3% мінімальних заробітних плат в спеціально відведених місцях.

5. Ринковий збір.

Стягується за кожний день торгівлі. Його граничний розмір не повинен перевищувати 20% мінімальних заробітних плат для громадян і 3-х мінімумів - для юридичних осіб. Стягується працівниками ринку до початку реалізації продукції.

6. Збір за видачу ордера на квартиру.

Граничний розмір 30 мінімальних зарплат. Сплачується через установу банку до отримання ордера.

7. Курортний збір.

Платники - громадяни, що прибувають в курортну зону. Граничний розмір 10% мінімальної заробітної плати.

8. Збір за участь в бігах на іподромі.

9. Збір за виграш на бігах.

10. Збір з лиць, що беруть участь в грі на тоталізаторі.

11. Збір за право використання місцевої символіки.

Граничний розмір на повинен бути більше 0.1% вартості виробленої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) з використанням символіки.

12. Збір за право проведення кіно- і телезйомок.

13. Збір за проведення аукціонів, конкурсного розпродажу, лотерей.

Граничний розмір - 0.1% вартості заявлених товарів. Стягується за 3 дні до початку проведення заходу.

14. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг.

Граничний розмір 20 мінімальних заробітних плат для суб'єктів що постійно здійснюють торгівлю в спеціально відведених місцях і 2 мінімум в день за одноразову торгівлю.

15. Збір з власників собак.

16. Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що виїжджає за кордон.

Податки і збори включають в ціну товарів або відносяться на собівартість, і сплачуються незалежно від результатів фінансово-господарської діяльності.