Тема 5. Планування аудиту Лекція 6

План:

6.1 Процес проведення аудиту та його стадії.

6.2 Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.

6.3 Планування аудиторської перевірки та аудиторські процедури

6.4 Планування аудиту в комп 'ютерному середовищі.

Час : 2 год.

Ключові слова та поняття: технологія аудиту, стадії аудиту, етапи аудиту, лист-зобов'язання, планування аудиторської діяльності, план аудиту, програма аудиту, обсяг аудиторської перевірки, процедури аудиту, завдання з погоджених процедур, клієнт з аудиту.

Література: 6, 7, 12, 13, 17, 19.

Після вивчення теми ви повинні вміти:

• планувати аудит відповідно до етапів (стадій) аудиторської перевірки;

• складати загальний план аудиту;

• вести облік виконаної роботи та контролювати роботу;

• складати програму аудиту, знати її складові;

• застосовувати порядок вибору клієнта;

• складати договір на надання аудиторських послуг, лист-зобов'язання з дотриманням обов'язкових правил і вимог;

• застосовувати аудиторські процедури залежно від їхнього призначення та видів;

• застосовувати рекомендації, викладені в міжнародних стандартах аудиту щодо дій, та питань стосовно планування аудиту фінансових звітів;

планувати аудиторську перевірку за умови використання комп’ютерних технологій.

6.1. Процес проведення аудиту та його стадії

Організація аудиту - це встановлений аудиторською фірмою порядок і технологія виконання договірної роботи суб'єктами аудиту при узгодженні зусиль і способів виконання з метою забезпечення максимальної ефективності використання аудиторської праці при виконанні умов договору.

Аудит як інформаційна система функціонує в певному технологічному режимі, тобто упорядковано та здійснюється в певній послідовності.

Технологія аудиту - це науково-організований процес аудиту, який передбачає виконання аудиторських робіт у певній послідовності за окремими стадіями, тісно пов'язаними між собою, що утворюють єдину систему для вирішення поставлених завдань.

Чинні МСА надають характеристику завданням з надання впевненості з аудиту та огляду історичної фінансової інформації (завдання з підтвердження, завдання зі складання безпосереднього висновку), завдань з надання впевненості, що не є аудитом, чи оглядом історичної фінансової інформації, а також завдань з виконання погоджених процедур стосовно фінансової інформації та підготовки фінансової інформації.

Організація аудиторського процесу в більшості залежить від елементів цих завдань. Так, елементами завдань з надання впевненості є:

• тристоронні відносини;

• предмет;

• критерії;

• аудиторські докази;

• письмовий висновок з надання впевненості.

Елементи завдання з перевірки прогнозної фінансової інформації та підготовки фінансової інформації:

• знання бізнесу клієнта;

• ступінь вірогідності історичної інформації;

• розумні тимчасові рамки прогнозної інформації;

• процедури перевірки;

• подання і розкриття прогнозної інформації;

• висновок щодо перевірки:

1. негативна впевненість щодо припущень;

2. думка щодо прогнозної інформації;

3. можливі застереження.

Процес прийняття і виконання аудиторського завдання повинен відповідати Міжнародним стандартам аудиту, Закону України "Про аудиторську діяльність" та іншим нормативним документам. Вимоги цих документів стосуються питань планування, виконання, контролю, нагляду, перевірки, документування й інформування про результати кожної перевірки.

Аудиторська палата України і Спілка аудиторів України підготували навчально-методичний матеріал як рекомендації з якісного виконання завдань аудиторської перевірки. Таке виконання повинне забезпечуватися такими комплексами процедур.

Комплекс 1 - роботи планують відповідно до Міжнародних стандартів аудиту.

Комплекс 2 - завдання виконує обізнаний персонал, який має доступ до професійних стандартів, політики та процедур, які застосовуються аудиторською фірмою.

Комплекс 3. - фірма ідентифікує сфера й конкретні ситуації, що потребують особливої уваги персоналу.

Комплекс 4 — виконання завдання контролюють, перевіряють, документують й висвітлюють відповідно до Міжнародних стандартів аудиту.

Розроблення і використання в аудиторській практиці технології аудиту є одним з основних шляхів удосконалення аудиту, оскільки від повноти і наукової обґрунтованості технології залежить поліпшення праці аудиторів, раціональність, ефективність і результативність їхніх дій.