- •Модуль 1 теоретичні та організаційні засади аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Лекція 1
- •1.1. Історія виникнення і розвитку аудиту.
- •Поняття та завдання аудиту.
- •1.3. Предмет та об'єкти аудиту
- •1.4. Класифікація аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Лекція 2
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •2.2. Правове регулювання аудиторської діяльності
- •Лекція 3
- •3.1. Організація аудиторської діяльності
- •3.2. Аудитор, його статус і сертифікація
- •3.3. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Лекція 4
- •4.1. Метод аудиторської діяльності
- •4.2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •4.3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Лекція 5
- •5.1. Поняття про аудиторський ризик та його складові
- •5.2. Поняття про суттєвість та її оцінювання
- •5.3. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.
- •5.4. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Тема 5. Планування аудиту Лекція 6
- •6.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •6.2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору
- •6.3 Планування аудиторської перевірки та аудиторські процедури
- •6.4. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Лекція 7
- •7.1. Аудиторські докази, їхні види
- •7.2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів
- •7.3. Використання роботи інших фахівців
- •7.4. Поняття про робочі документи аудитора, їхня класифікація та порядок зберігання.
- •Модуль II методика проведення аудиту
- •Тема 11. Аудиторські послуги, їхні об'єкти і види
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти
- •Лекція 8
- •8.1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі
- •8.2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності
- •8.3. Методика дослідження форм фінансової звітності
- •Лекція 9
- •9.1. Аудит облікової політики
- •9.2. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту
- •Лекція 10
- •10.1. Методика та організація аудиту активів підприємства
- •10.1.1. Аудит операцій з основними та іншими необоротними активами.
- •10.1.3. Аудит касових та розрахункових операцій.
- •10.1.4. Аудит матеріально-виробничих запасів.
- •10.1.5. Аудит дебіторської заборгованості.
- •10.1.6. Аудит готової продукції та продажу товарів, робіт, послуг.
- •10.1.7. Аудит витрат на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг.
- •10.2. Методика та організація аудиту пасивів підприємства
- •10.2.1. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками.
- •10.2.3. Аудит розрахунків з оплати праці та розрахунків з державними цільовими фондами.
- •10.2.4. Аудит розрахунків з бюджетами.
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи Лекція 11
- •11.1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього
- •11.2. Види аудиторських висновків
- •Лекція 12
- •12.1. Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •12.2. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту
- •Тема 9. Підсумковий контроль Лекція 13
- •13.1. Контроль якості аудиторських послуг.
- •13.2. Події після дати балансу.
- •13.3. Оцінка результатів аудиту.
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту Лекція 14
- •14.1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.
- •14.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
- •14.3. Меморандум виправлених аудитором помилок за результатами перевірки.
- •14.4. Модифікація аудиторського висновку в разі невиконання клієнтом рекомендацій аудитора.
- •Тема 11. Аудиторскі послуги їх об'єкти і види Лекція 15
- •15.1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види.
- •15.2. Супутні та інші послуги
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти Лекція 16
- •16.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
- •16.2. Об'єкти внутрішнього аудиту.
- •16.3. Функції внутрішнього аудитора.
- •16.4. Планування роботи внутрішнього аудитора.
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту Лекція 17
- •17.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
- •17.2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.
- •17.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі.
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту Лекція 18
- •18.1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора
- •18.2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту
17.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
Внутрішні аудитори зобов'язані не тільки аналізувати, а й документально підтверджувати отриману інформацію.
Комплекс інформаційного забезпечення залежно від потреб аудиторського процесу можна класифікувати на вхідну і вихідну (контрольну) інформацію.
Вхідну інформацію залежно від джерела (адресності) її формування, а також змісту поділяють на нормативно-правову (закони, постанови, укази та інші нормативно-правові акти), нормативно-довідкову (формується керівництвом фірми-клієнта для забезпечення цілей управління, а саме: засновницькі документи, внутрішні організаційні регламенти, накази, розпорядження, бізнес-плани, договори з контрагентами тощо), фактографічну (сукупність даних економічного характеру про здійснені господарські операції, яка накопичується в первинних документах, реєстрах обліку, формах звітності) і організаційну (формується керівником служби внутрішнього аудиту на першому етапі процесу аудиту і міститься в таких документах, як Загальний план аудиту, Програма аудиту, графіки роботи аудиторів, розрахунки для оцінювання суттєвості помилок).
Формуванню вихідної (контрольної) інформації передує етап виконання аудиторських процедур з метою отримання доказів щодо предмету завдання керівництва підприємства. Вихідну інформацію, залежно від ступеня узагальнення відомостей, поділяють на проміжну і підсумкову.
Проміжна контрольна інформація формується в ході накопичення, групування і попередньої систематизації виявлених у процесі аудиту відхилень (помилок, порушень) фінансово-господарської діяльності клієнта.
Підсумкова інформація являє собою вищий рівень узагальнення контрольної інформації за результатами проведення аудиту. До цих видів вихідної інформації зокрема відносяться аудиторський звіт та аудиторський висновок.
На якість виконання контрольних процедур безпосередньо впливають аспекти методології і методики процесу внутрішнього аудиту.
Методологія являє собою сукупність прикладних засобів, спрямованих на вивчення порядку організації служби внутрішнього аудиту.
З точки зору технології, процес аудиту являє собою сукупність певних процедур отримання і реалізації контрольної інформації.
Методологія в організації об'єктів внутрішнього аудиту проявляється в групуванні (систематизації) їх за принципом певної однорідності та формами контролю.
Процес організації внутрішнього аудиту включає декілька етапів:
Визначення видів порушень, відхилень тощо, які трапляються на кожній ланці роботи (комплекс господарських операцій, дії посадових осіб).
Установлення можливих втрат від порушень для підприємства.
Визначення припустимої межі відхилень, порушень, з якими може змиритися підприємство в умовах самоуправління і самофінансування.
Визначення контрольних точок (зон), де найчастіше можуть виник-тути порушення.
Визначення ключових способів і прийомів контролю.
Аналіз витрат на здійснення способів і прийомів контролю. При цьому необхідно визначати ступінь економічності застосування тих чи інших способів і прийомів.
Впровадження служби внутрішнього аудиту.
До функцій внутрішнього аудиту належать заходи із забезпечення контролю, які залежать від існування належної внутрішньої політики, запровадженої управлінським персоналом, і які загалом можуть передбачати перевірку результатів діяльності:
- перевірка та аналіз фактичних результатів діяльності порівняно з бюджетом, прогнозом та результатами діяльності попередніх періодів; розгляд і порівняння оперативної і фінансової інформації; аналіз і вивчення зв'язку та причин для виправлення негативних ситуацій; оцінювання і порівняння внутрішньої і зовнішньої інформації для прийняття управлінських рішень; перевірка функціональності та результативності за певними видами діяльності;
оброблення інформації
- перевірка точності та повноти відображення операцій двома групами процедур контролю: загальні заходи контролю в системі інформаційних технологій (включають контроль за функціонуванням комп'ютерної мережі, системи програмного забезпечення, його зміни та обслуговування, забезпечення безпеки доступу, придбання, розроблення та обслуговування прикладних програм) і заходи контролю за прикладними програмами в системі інформаційних технологій (включають перевірку точності записів, ведення і перевірку рахунків та перевірочних балансів, автоматизовані процедури контролю);
фізичний контроль:
- контроль фізичної безпеки активів, у тому числі захисту приміщень від несанкціонованого доступу до активів і бухгалтерських записів; санкціонування доступу до комп'ютерних програм та файлів з даними; порівняння результатів фізичної інвентаризації; запобігання крадіжки активів та доступності активів незаконному привласненню;
розмежування обов'язків:
- перевірка і контроль документів, якими визначаються обов'язки різних осіб щодо санкціонування операцій, відображення їх в обліку та збереження активів. Звітування і контроль з метою зменшення можливості для будь-якої особи здійснити та приховати помилки або шахрайство в ході виконання своїх звичайних обов'язків.
Інформація про виявлені в ході аудиторської перевірки фактів порушень повинна бути достатньою, точною і вагомою, щоб забезпечити на її основі відповідних рекомендацій.
Процес збирання, аналізу та документування інформації повинен перебувати під наглядом керівника служби внутрішнього аудиту.
Внутрішній аудит - це діяльність з оцінювання, яка організована в межах суб'єкта господарювання і яку виконує окремий відділ. Функції внутрішнього аудиту охоплюють, зокрема, перевірку, оцінювання та моніторинг адекватності й ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.