16.4. Планування роботи внутрішнього аудитора.

Планування роботи внутрішнього аудитора передбачає планування аудиту, перевірку та оцінку інформації, надання рекомендацій та контроль після перевірки.

Кожна аудиторська перевірка підлягає документуванню і повинна:

• визначити мету, завдання та обсяги аудиту;

• отримати повну інформацію про підрозділ, що підлягає аудиторській перевірці.

Перевірка повноти інформації передбачає:

• визначення завдань, цілей та планів підрозділу, що перевіряється;

• отримання інформації про організаційну структуру та її зміни, про посадові інструкції, положення про підрозділи;

• наявність робочої документації попередньої аудиторської перевірки;

• користування матеріалами попередньої аудиторської перевірки, включаючи матеріали зовнішнього аудиту.

Планування аудиторської перевірки передбачає визначення коштів на її проведення.

Під час їх розрахунку враховують:

• кількість працівників служби внутрішнього аудиту, ступінь їх досвіду згідно з характером і складністю завдання;

• знання та стан дисципліни працівників служби внутрішнього аудиту, а також тимчасові обмеження та наявність у розпорядженні підприємства власних коштів;

• необхідність підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів;

• можливість використання досвіду зовнішніх аудиторів.

У процесі планування проводяться ділові зустрічі з керівниками структурних підрозділів підприємства, які відповідають за здійснення господарських операцій.

Досягнуті під час зустрічей результати аналізуються, розповсюджуються серед осіб, які мають відношення до проведення аудиту, та фіксуються в робочій документації аудиторської перевірки.

План проведення аудиторської перевірки затверджується керівником служби внутрішнього аудиту до початку її проведення.

У разі внесення змін до плану проведення аудиторської перевірки їх затверджують заздалегідь.

Основні складові програми аудиторської перевірки:

• Цілі аудиторської перевірки та строк її проведення

• Процедури, які використовуються внутрішніми аудиторами для збирання, аналізу та документування інформації під час аудиторської перевірки

• Характер та масштаб тестування, що необхідно для досягнення цілей аудиту на кожному його етапі

• Конкретні ризики, процеси та угоди, що підлягають аудиту

• Календарний графік виконання робіт

Запитання для самоперевірки

1. Яку роль відіграє контроль в управлінні підприємством?

2. Назвіть види внутрішнього контролю.

3. Що є об'єктами внутрішнього аудиту?

4. Які функції виконує внутрішній аудит на підприємстві?

5. Які переваги внутрішнього контролю над зовнішнім?

6. Які основні елементи передбачає структура внутрішнього аудиту

на підприємстві?

7. Ким забезпечується планування роботи внутрішнього аудитора? Що є складовими програми проведення аудиторської перевірки? Яка відповідальність покладається на керівника служби внутрішнього аудиту?

Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту Лекція 17

План:

17.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.

17.2.Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами

господарювання і контролю.

17.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому

середовищі.

Час: 2 год.

Ключові слова та поняття: контрольна інформація (вхідна, вихідна), процедури внутрішнього контролю, функції внутрішнього аудиту, середовище суб'єкта господарювання.

Література: 2, 3, 6, 19, 20.

Після вивчення теми ви повинні вміти:

• застосовувати способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту;

• визначати функції внутрішнього аудиту залежно від внутрішньої політики управлінського персоналу;

• аналізувати і перевіряти результати діяльності в порівнянні з бюджетами та прогнозами;

• застосовувати методики фізичного контролю спрямовані на фізичну безпеку активів та несанкціонований доступ до комп’ютерних програм і файлів;

• застосовувати принципи розмежування обов'язків;

• аналізувати і опрацьовувати отриману інформацію;

• документально оформлювати результати перевірок внутрішнього аудиту;

• застосовувати прийоми аудиту для перевірки окремих господарських процесів;

• організовувати роботу внутрішнього аудитора за окремими напрямами перевірки.