- •Модуль 1 теоретичні та організаційні засади аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Лекція 1
- •1.1. Історія виникнення і розвитку аудиту.
- •Поняття та завдання аудиту.
- •1.3. Предмет та об'єкти аудиту
- •1.4. Класифікація аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Лекція 2
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •2.2. Правове регулювання аудиторської діяльності
- •Лекція 3
- •3.1. Організація аудиторської діяльності
- •3.2. Аудитор, його статус і сертифікація
- •3.3. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Лекція 4
- •4.1. Метод аудиторської діяльності
- •4.2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •4.3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Лекція 5
- •5.1. Поняття про аудиторський ризик та його складові
- •5.2. Поняття про суттєвість та її оцінювання
- •5.3. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.
- •5.4. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Тема 5. Планування аудиту Лекція 6
- •6.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •6.2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору
- •6.3 Планування аудиторської перевірки та аудиторські процедури
- •6.4. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Лекція 7
- •7.1. Аудиторські докази, їхні види
- •7.2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів
- •7.3. Використання роботи інших фахівців
- •7.4. Поняття про робочі документи аудитора, їхня класифікація та порядок зберігання.
- •Модуль II методика проведення аудиту
- •Тема 11. Аудиторські послуги, їхні об'єкти і види
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти
- •Лекція 8
- •8.1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі
- •8.2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності
- •8.3. Методика дослідження форм фінансової звітності
- •Лекція 9
- •9.1. Аудит облікової політики
- •9.2. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту
- •Лекція 10
- •10.1. Методика та організація аудиту активів підприємства
- •10.1.1. Аудит операцій з основними та іншими необоротними активами.
- •10.1.3. Аудит касових та розрахункових операцій.
- •10.1.4. Аудит матеріально-виробничих запасів.
- •10.1.5. Аудит дебіторської заборгованості.
- •10.1.6. Аудит готової продукції та продажу товарів, робіт, послуг.
- •10.1.7. Аудит витрат на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг.
- •10.2. Методика та організація аудиту пасивів підприємства
- •10.2.1. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками.
- •10.2.3. Аудит розрахунків з оплати праці та розрахунків з державними цільовими фондами.
- •10.2.4. Аудит розрахунків з бюджетами.
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи Лекція 11
- •11.1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього
- •11.2. Види аудиторських висновків
- •Лекція 12
- •12.1. Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •12.2. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту
- •Тема 9. Підсумковий контроль Лекція 13
- •13.1. Контроль якості аудиторських послуг.
- •13.2. Події після дати балансу.
- •13.3. Оцінка результатів аудиту.
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту Лекція 14
- •14.1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.
- •14.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
- •14.3. Меморандум виправлених аудитором помилок за результатами перевірки.
- •14.4. Модифікація аудиторського висновку в разі невиконання клієнтом рекомендацій аудитора.
- •Тема 11. Аудиторскі послуги їх об'єкти і види Лекція 15
- •15.1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види.
- •15.2. Супутні та інші послуги
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти Лекція 16
- •16.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
- •16.2. Об'єкти внутрішнього аудиту.
- •16.3. Функції внутрішнього аудитора.
- •16.4. Планування роботи внутрішнього аудитора.
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту Лекція 17
- •17.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
- •17.2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.
- •17.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі.
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту Лекція 18
- •18.1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора
- •18.2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту
14.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
За неналежне виконання своїх обов'язків аудитори несуть професійну, дисциплінарну та майнову відповідальність перед клієнтом, органами, що видали дозвіл на заняття аудиторською діяльністю, аудиторською фірмою, третіми особами.
У ході виконання аудиту відповідальність, згідно з договором, розподіляється між аудитором, замовником та третіми особами (інвестори, кредитори, постачальники, акціонери тощо). Аудитор несе відповідальність перед замовником за професійну думку. Замовник несе відповідальність перед аудитором за фінансову звітність та вхідні залишки за рахунками, а також перед третіми особами в порядку черговості погашення боргів.
До аудиторів можуть бути застосовані й інші види відповідальності (а не тільки майнова чи інша цивільно-правова, наприклад кримінальна), відповідно до законодавства України.
Ст. 22 Закону України "Про аудиторську діяльність" передбачає, що порядок застосування стягнень до аудиторів (аудиторських фірм) визначається АПУ, а її рішення щодо стягнень можуть бути оскаржені в суді.
АПУ окремим рішенням затвердила Положення про Дисциплінарну комісію Аудиторської палати України (Рішення АПУ №176/9.2 від 266.04.2007 р.), яким визначаються її головні завдання. До них, зокрема, відносяться:
розгляд матеріалів дисциплінарного впровадження по фактам порушення аудиторами та аудиторськими фірмами України вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту та норм професійної етики;
прийняття рішень, спрямованих на запобігання в аудиторській практиці порушень професійних та законодавчих вимог щодо аудиторської діяльності та її якості.
Якщо під час аудиту використовуються послуги експерта, він надає результати своєї роботи письмово у вигляді висновку (звіту, розрахунку тощо). Відомості, включені до висновку експерта, повинні викладатися таким чином, щоб очевидними були їхній зміст і форма, та неможливі різні тлумачення. Він готується на паперовому, машинному або інших носіях, як мінімум у двох примірниках, один з яких надається господарюючому суб'єкту, а другий - аудиторській фірмі. Висновок підлягає включенню до робочої документації аудиторської фірми.
14.3. Меморандум виправлених аудитором помилок за результатами перевірки.
Як відомо, результати роботи аудиторів узагальнюються у вигляді аудиторського звіту який складається, базуючись на робочих документах аудитора, і має на меті надання підприємству-клієнту в особі управлінського персоналу інформації про результати перевірки з детальним описом усіх виявлених викривлень. У свою чергу контроль виконання підприємством-клієнтом вказаних помилок здійснюється аудитором за допомогою проміжного документа, який називається меморандумом виправлених викривлень, що встановлені під час аудиту господарських операцій, які відображені в бухгалтерському обліку підприємства.
Такий документ є різновидом робочих документів аудитора та складається з метою відстеження виконання підприємством виправлень у всіх знайдених аудитором випадках викривлення облікових даних.
За своєю структурою меморандум має вигляд робочої таблиці, в якій вказуються наступні дані: розділ звіту (розділ звіту аудитора, в якому йдеться про знайдене викривлення); пункт розділу звіту; сторінка звіту; зміст порушення (порушення, яке було виявлене й описане у звіті аудита); відмітка про виправлення.
Результати аналізу меморандуму аудитор повинен обов'язково обговорити з управлінським персоналом та головним бухгалтером з метою його остаточної впевненості в можливості сформулювати думку відносно достовірності наданої на перевірку інформації в усіх суттєвих аспектах. Після проведення такої бесіди аудитор складає аудиторський висновок як остаточний документ, який свідчить про достовірність інформації, що відображається в бухгалтерському обліку та узагальнена у фінансових звітах підприємства.