28. Плата за использование земель

Общая хар-ка

1) местный (вводится органами м/с, кроме Москвы и СПб, ставку устанавливают они же в рамках вилки, установленной НК).

2) поимущественный

1) Субъект

Те ФЛ и ЮЛ, у которых есть земельные участки (п.1 ст. 388 ГК):

1) на п/с;

2) на ПБП;

3) на ПНВ.

Если имущ-во входит в ПИФ, то платит управляющая компания.

На праве аренды и БСП не платят.

2) Объект

Объект: ЮФ => земля на:

1) на п/с;

2) на ПБП;

3) на ПНВ.

Предмет: земельныйучасток.

Не признаются предметом оболожения (ст. 389 НК):

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народовРФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

За использование этих земельных участков налог не взимается.

3) НАЛОГОБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Кадастровая стоимость участка (п.1 ст. 390 ГК).

4) НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговый период: календарный год (п.1 ст. 393 НК)

Отчётный период для ИП, ЮЛ: 1,2,3 квартал (п.2 ст. 393 НК).

5) СТАВКА

Устанавливаются органами м/с (законами Москвы и СПб) в рамках:

1. не более 0,3% =>

• для с/х,

• ЛПХ,

• землях занятых жилым фондом или приобретённые для жилищного строительства.

2) для остальных не более 1,5%

6) ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Кто исчисляет:

1) для ФЛ – налоговый орган (п. 4 ст. 391 НК)

2) для ИП и ЮЛ – сами (п. 3 ст. 391 НК)

определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования

Как исчисляет: ст. 391 НК

7) СРОК УПЛАТЫ

Устанавливают м/с.

Для ФЛ не ранее 1 ноября (п.1 ст. 397 НК).

Для ИП и ЮЛ не ранее 1 февраля (п.1 ст. 397, п.3 ст. 398). Сдать декларации до 1 февраля.

8) ПОРЯДОК УПЛАТЫ

Кто уплачивает:

1) ФЛ – по налоговому уведомлению (п.4 ст. 397 НК)

2) ИП и ЮЛ – по декларации (ст. 398 НК).

Использование земель осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Этот принцип закреплен в подп. 7п. 1ст. 1ЗК РФ.

Основное начало - платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

Формы платы:

1. Земельный налог - уплачивается в соответсвии с НК РФ (Для целей налогообложения и в некоторых иных случаях, предусмотренных ЗК РФ и федеральными законами, вводится кадастровая стоимость земельного участка. Она может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности)

2. Арендная плата –

2. ПОРЯДКА

• ЗУ В ПУБЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ –

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

• ЗУ В ЧАСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, определяются договорами аренды земельных участков.

Плательщики арендной платы: лица, которые занимают на праве аренды.

Способы подсчёта публичной арендной платы:

1) на основании кадастровой стоимости земельных участков(участок ФЛ, ограниченные в обороте, участки для строительства с предварительным согласованием);

2) по результатам торгов (конкурсов, аукционов)(когда проводятся торги на право заключения договора аренды);

3) в соответствии со ставками арендной платы либо методическими указаниями по ее расчету, утвержденными Министерством экономического развития РФ (в основном для земель транспорта, связи, промышленности, спорта и т.д.);

4) на основании рыночной стоимости земельных участков, определяемой в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности (рыночная стоимость умножается на ставку рефинансирования)

Порядок оценки земельного участка

Существует три вида стоимости земельного участка

• Рыночная стоимость земельного участка(устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности)

• Кадастровая стоимость земельного участка (проводится государственная кадастровая оценка земель)

• Нормативная цена земли

Рыночная стоимость земельного участка. Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (п. 1 ст. 66 ЗК РФ). Вопросы оценки недвижимости, в том числе земельных участков, регулируются Федеральным законом от 29 июля 1998 г. No 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»

Оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости.

Основная задача законодательства об оценочной деятельности определение стоимости объектов оценки

Субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями указанного Закона.

ВНИМАНИЕ есть статья 8 ФЗ об оценочной деятельности там большой перечень тех случаев, когда оценку проводить ОБЯЗАТЕЛЬНО!

Стоимость имущества является рыночной при соблюдении следующих условий:

• одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

• стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

• объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты;

• цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

• платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Кадастровая стоимость земельного участка. (нормативно-рассчитываемая стоимость)

Такой стоимостью п. 5 ст. 65 ЗК РФ признает кадастровую стоимость земельного участка, которая должна при­ меняться

• для целей налогообложения и

• для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

• при оценке эффективности проектных решений в землеустройстве

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (ст. 66 ЗК РФ).

Правила проведения государственной кадастровой оценки земель утверждены постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. No 3161. Государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения не реже одного раза в пять лет.

Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

В процессе государственной кадастровой оценки земель прово­ дится оценочное зонирование территории.

Оценочной зоной при­ знается часть земель, однородных по целевому назначению, виду

функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков. Споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке

Нормативная цена земли.

Нормативная цена земли —показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Понятие норматив­ ной цены земли было установлено для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, по наследству, при дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

ЗАКОН О ПЛАТЕ НА ЗЕМЛЮ ДЕЙСТВУЕТ В ЧАСТИ НОРМАТИВНОЙ ЦЕНЫ ЗЕМЛИ – ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛЯХ СТ 65 ЗК - В случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65, применяется нормативная цена земли (Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ). – УТРАТИЛ СИЛУ С 1 МАРТА 2015-04-01

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА - 3. Нормативная цена земли, установленная в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящего Постановления, не должна превышать 75 процентов уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

ОБЩЕЕ К ВОПРОСАМ 30-32:

Юридическая ответственность за земельные правонарушения.