45. Сбалансированность бюджетов. Профицит бюджета и порядок его использования. Дефицит бюджета и источники его покрытия.

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.

Сбалансированность бюджета это также планирование направлений бюджетных расходов; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения лишних затрат; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета.

Сбалансированность бюджета доводится методом совершенствования системы бюджетного финансирования; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.

На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают: с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, достигая баланса, а с другой - механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходов над доходами — дефицит бюджета либо превышение доходов над расходами — профицит бюджета.

Федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет составляются и утверждаются без профицита. Если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается профицит бюджета, до утверждения бюджета осуществляется его сокращение в следующей последовательности:

сокращается привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности; для федерального бюджета — сокращается привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

предусматривается направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

увеличиваются расходы бюджета.

В случае профицита могут быть сокращены налоговые доходы бюджета.

Под первичным профицитом понимается превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга. В этом случае обслуживание государственного долга превышает сумму дефицита бюджета.

Для финансирования дефицита бюджета предусматриваются альтернативные источники его покрытия. Это прежде всего заемные средства, привлекаемые с денежного, кредитного или финансового рынков.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Кредиты Банка России , а также приобретенные Банком России долговые обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Выделяют внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета.

Внутренние источники финансирования дефицита федерального бюджета бывают следующих видов:

• кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в национальной валюте;

• государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

• бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

• сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

К внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

• государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

• кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Внутренние источники финансирования дефицита бюджета субъекта федерации выступают в следующих формах:

• государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

• бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• кредиты, полученные от кредитных организаций;

• поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.

Внешние источники финансирования дефицита бюджета субъекта федерации , определяются в соответствии с законодательством РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

• муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

• кредиты, полученные от кредитных организаций;

• бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

БК РФ установил размер дефицита федерального бюджета, который не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процента объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.

46. Себестоимость продукции и методы ее оптимизации.

Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции и услуг. Себестоимость – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Как экономическая категория себестоимость выполняет ряд функций:

1) учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию;

2) база для формирования оптовой цены на продукцию и определение прибыли и рентабельности;

3) экономического обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

4) определение оптимальных размеров предприятия;

5) экономическое обоснование и принятие управленческих решений и т.д.

Различают цеховую себестоимость (затраты цеха, связанные с производством продукции), производственную себестоимость (цеховая с/с+общепроизводственные и общехозяйственные расходы), полную себестоимость (производственная с/с+коммерческие расходы (расходы на реализацию)).

Планирование и анализ себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат (по экономическому содержанию) и калькуляционным статьям (по назначению) расходов.

Все затраты в зависимости от их экономического содержания делятся на:

1) материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, работ, услуг производственного характера);

2) расходы на оплату труда (начисления работникам в денежной и натуральной формах);

3) отчисления на социальные нужды (социальное, медицинское, пенсионное страхование);

4) суммы начисленной амортизации;

5) прочие расходы (налоги и сборы, арендные платежи, реклама).

В основе калькуляции лежит разделение затрат на

- прямые (связанные с производством определенных видов продукции и прямо относятся на тот или иной объект калькуляции) и косвенные (связанные с производством нескольких видов продукции и относимые на объект калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (заработной плате, производственной площади и т.д.);

- постоянные (затраты, не зависящие от объема производства) и переменные (величина затрат прямо пропорциональна объемам производства)

Существует три системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции:

1) система нормативного учета и калькулирования – отечественная система, которая базируется на принципах: предварительное нормирование и исчисление нормативной себестоимости единицы продукции; систематический учет затрат на основе первичных документов и фиксирование изменений норм и моментов их возникновения с одновременным определением причин и виновников. Фактическая с/с исчисляется путем алгебраического суммирования нормативной себестоимости и выявленных за отчетный период отклонений от норм. Основа – данные бухгалтерского учета.

2) система учета «стандарткостинг» - создана в США. Принципиальное отличие в отсутствии категории «отклонение от норм». В случае перевыполнения изменяется сама норма, с тем что становится все и труднее и труднее их выполнить. Экономисты разделяют три вида норм: идеальные стандарты, которые требуют самой высокой степени совершенства их исполнения; стандарты, которые можно достигнуть при хорошем выполнении работы и использовании соответствующих методов труда; стандарты, легко выполнимые на практике.

3) система учета «директкостинг» основана на делении затрат на постоянные и переменные. Постоянные расходы не связаны с производством, поэтому не включаются в производственную себестоимость. Эти расходы собираются на отдельном счете и по истечении отчетного периода полностью списываются на уменьшение прибыли от реализации, полученной в этом периоде.

Себестоимость – это не только экономическая категория, но качественный показатель, который характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в пользовании предприятия. Снижение себестоимости означает:

- увеличение прибыли, остающейся в распоряжения предприятия, что позволяет расширить производство, усилить материальное стимулирование работников, увеличить размер дивидендов и т.д.;

- повышения конкурентоспособности своей продукции за счет снижения цены.

Методы оптимизации себестоимости:

1) внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственного процесса, совершенствование технологи, применение более дешевых и одновременно более качественных материалов – инновации на предприятиях;

2) специализация и кооперирование – при массовой производстве себестоимость продукции ниже;

3) рост производительности труда – сокращаются затраты труда в расчете на 1-цу продукции, соответственно уменьшается удельный вес заработной платы и отчислений в структуре себестоимости;

4) введение строгого нормирования и учета ресурсов (бюджетирование) и внедрение режима экономии (подтверждения целесообразности тех или иных расходов) – уменьшаются затраты материальных ресурсов на единицу продукции, ликвидация потерь от брака;

5) удешевление общехозяйственных затрат за счет механизации и автоматизации, а также аутсортинг (преобразование в новую компанию функций, не являющихся ключевыми для данного предприятия – ремонт оборудования);

47. Собственный капитал коммерческого банка: понятие, состав, значение.

Собственный капитал составляется основу деятельности коммерческого банка, т.к.

- он обеспечивает банку как юридическому лицу экономическую самостоятельность;

- является источником формирования его материальной базы (офис, мебель, оргтехника);

- определяет масштабы деятельности банка, его конкурентные позиции;

- позволяет поддерживать платежеспособность банка даже при возникновении убытков и утрате части активов (банк считается платежеспособным, пока не затронут его акционерный капитал)

Собственный капитала банка включает уставный капитал, добавочный капитал, фонды банка, нераспределенную прибыль, субординированные кредиты юридических лиц, эмиссионный доход и т.д.

Первоначально на этапе создания коммерческого банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Уставный капитал банка состоит из величины вкладов его участников. Для АО уставный капитал определяется номинальной суммой его акций, приобретенных акционерами, для ООО – номинальной стоимостью долей его участников. Величина уставного капитала фиксируется в учредительском договоре о создании банка и в уставе. Вклады в уставный капитала могут быть произведены как в виде денежных средств, так и в виде материальных ценностей.

Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств. Именно он позволяет коммерческому банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.

Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами в рамках действующего законодательства. К ним относятся резервный фонд банка, фонды накопления, фонды специального назначения и т.д. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией.

Резервный фонд создается в обязательном порядке для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в процессе деятельности банка, следовательно, служит обеспечением стабильной работы банка. Минимальный размер этого фонда определяется законодательно (не менее 5% уставного капитала) и уставом банка.

Фонды накопления – часть нераспределенной прибыли банка, предназначенная для финансирования производственного и социального развития банка.

Фонды специального назначения создаются из чистой прибыли отчетного года. Они предназначены для материального поощрения и социального обеспечения работников банка.

Особую составную часть собственного капитала банка представляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования коммерческого банка в ходе совершения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формирование таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем Банка России.

Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.

Эмиссионный доход (курсовая разница), дооценка основных фондов являются источником формирования добавочного капитала.

Субсидированные кредиты – это долгосрочные займы, привлеченные коммерческим банком от юридических лиц для увеличения их капитала. Срок предоставления субсидированного кредита составляет не менее 5 лет, кредит является необеспеченным, выплата долга осуществляется не ранее срока окончания кредита, проценты по кредиту не должны превышать ставку рефинансирования.