59. Управление товарными запасами.

Запасы – это наиболее медленно реализуемые оборотные активы предприятия. К запасам предприятия относятся сырье и материалы для производственного процесса, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи.

С точки зрения финансов важно не вещественное определение запасов, а сумма денежных средств, вложенных в материальные запасы и тем самым изъятых из оборота. Управление запасами необходимо, т.к. излишек запасов вызывает «заморозку» капитала, рост издержек на хранение, а недостаток – срыв производственной программы, связанные с ним убытки, потеря потенциальной и реальной клиентуры.

Управление запасами предполагает решение 2 задач: определение структуры источников финансирования запасов; определение оптимального объема запасов. Если решение первой задачи носит политический характер, то для решения второй могут использоваться формализованные процедуры.

Модель Уилсона.

Предприятие, создавая производственные запасы, вынуждено нести 2 вида затрат: затраты на хранение запасов и затраты на размещение и выполнение заказов. Рост запасов вызывает рост издержек на их хранение и поддержание их в товарном виде, с другой стороны увеличение партии поставляемых товарно-материальных ценностей ведет к снижению стоимости заказа и поставки. Задача оптимизации состоит в том, чтобы найти такую величину среднего запаса, который соответствует минимальный уровень этих затрат.

Величина запасов, отвечающая условиям оптимизации, носит название оптимальная партия запасов и определяется по формуле: EОQ=sqrt(2*F*D / H), где F – затраты по размещению и выполнению одного заказа, D – годовая потребность в запасах ед., H – затраты по хранению ед.производ.запасов, руб.

На основе этой модели разработаны схемы варьирования запасов: устанавливается максимальный уровень запасов, минимальный (страховой) запас и уровень запасов PR, при котором делается заказ (максим.дневная потребность в сырье * максимальное количество дней выполнения заказа). Как только уровень запасов опускается до величины PR или ниже делают заказ на поставку сырья и материалов. Если поставка была осуществленная максимально быстро, то уровень запасов достигает максимального. Если произошла задержка поставки, уровень запасов может опуститься ниже страхового.

Модель АВС.

Суть метода: все запасы материалов делятся на 3 категории

А – включает ограниченное количество наиболее ценных видов запасов (3-4 вида), которые необходимо иметь постоянно (искл. простои) и на стоимость которых может ложиться до 60% всей стоимости ТМЦ. Именно ТМЦ группа требуют постоянного учета и контроля. Контроль может вестись ежедневный.

В – включает те ТМЦ, которые в меньшей степени нужны предприятию и определяются в результате месячной инвентаризации (входят до 10 наименований ТМЦ, стоимость которых достигает до 30% стоимости ТМЦ).

С – включает большой ассортимент материалов, суммарная стоимость которых значительно ниже стоимости материалов категорий А и В (не более 10%). Они закупаются в большом количестве.

Помимо формализованных методов управления запасами необходимо осуществлять организационные меры по оптимизации работы склада, по созданию условий для хранения ТМЦ, обеспечения их сохранности по количеству и качеству, по постановке учета ТМЦ, по проведению инвентаризации ТМЦ и т.д.

При оценке оптимального запаса ТМЦ можно также использовать оценку их оборачиваемости. Особенно это касается торговых организаций, где основная часть оборотных активов находится в форме товаров для продажи.

Основной показатель – оборачиваемость в днях, рассчитываемый делением среднего за период остатка запасов на однодневный оборот запасов в том же периоде. Ускорение оборачиваемости сопровождается в дополнительном вовлечении средств в оборот, замедление – отвлечением средств из хозяйственного оборота. Сумма средств, дополнительно отвлеченных или привлеченных в оборот, рассчитывается по формуле:

ΔbC=(b1-b0)*m1, где b1-оборачиваемость в отчетном периоде, b0 – оборачиваемость в базисном периоде, m1 – однодневный фактический оборот в отчетном периоде.

На основании этого соотношения строится 3-х факторная модель, которая учитывает общее изменение товарных запасов в зависимости от изменения оборачиваемости по отдельным товарным группам (b1-b0)*m1, от изменения структуры товарооборота (b0-b0ср)*m1 и от изменения объема товарооборота (b0ср*m1-b0*m0)

Основный смысл модели: чем выше оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, тем меньшим их количеством можно обеспечить торгово-производственный комплекс. И чем ниже оборачиваемость, тем дольше денежные средства омертвлены в запасах, тем меньше они дают отдачу.