В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

4.3. Расчеты с помощью банковских пластиковых карт

Механизм действия системы электронных расчетов основан на применении пластиковых карт и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов, системы банковского обслуживания на дому и на рабочем месте, электронные системы расчетов населения в торговых организациях. При этом пластиковая карта – это обобщающий термин, который обозначает все виды карт, разных по назначению, набору оказываемых с их помощью услуг, а также по техническим возможностям и организациям их выпускающим.

Важнейшая особенность всех пластиковых карт состоит в том, что на них хранится определенный набор информации, используемый в разных прикладных программах. В сфере денежного обращения они являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов.

С точки зрения клиентов привлекательность карт заключается в следующем:

–с одной стороны, снижение риска (можно не носить с собой большие суммы денег),

сдругой – возможность моментально оплатить покупку;

–строже становится контроль и планирование бюджета;

–на внесенные в банк деньги (как правило, на средний остаток выше какой-то оговоренной суммы) можно получать проценты;

–при утере карты достаточно лишь сообщить в банк, чтобы все расчеты по ней были немедленно заблокированы и др.

Банк заинтересован работать с картами исходя из следующих соображений:

1) они позволяют увеличивать объемы привлеченных ресурсов. Имеются в виду, вопервых, те суммы, которые владельцы карт должны положить на свои специальные счета в банках; во-вторых, страховые депозиты, к которым банки прибегают для обеспечения большей надежности операций;

2) за все операции с картами банк, как правило, взимает комиссионные, кроме того, клиент платит за получение самой карты;

3) повышается конкурентный потенциал банка.

Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а держатели карточек получают их только в пользование.

По функциональному признаку основными видами пластиковых карт являются:

–магнитные карты;

–микропроцессорные карты.

На магнитных картах на лицевой стороне нанесены имя изготовителя, его фирменный знак, наименование владельца и его идентификационный код. На оборотной стороне они имеют магнитную полосу, способную хранить около 100 символов (байтов) информации, которые могут считываться специальным устройством на обрабатывающих машинах.

Процедура обработки магнитной карты заключается в следующем:

1)при совершении покупки ее владелец вставляет карту в специальное считывающее устройство (терминал), набирая персональный идентификационный номер (ПИН);

2)терминал печатает три копии чека, в которых расписывается получатель (одна – владельцу карты, одна – банку, одна – магазину);

3)продавец получает из банка через его компьютер подтверждение платежеспособности клиента, используя терминал. Банк, от имени которого выдана карта, соответствующим кодом одобряет или отклоняет сделку. При необходимости продавец может позвонить по телефону в банк и уничтожить информацию;

124

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

4)код фиксируется на торговом чеке, после чего сделка проводится по счетам владельца карточки;

5)в конце дня чеки отправляются в банк.

Микропроцессорные карточки имеют встроенный микропроцессор с большим объемом памяти. Эта карточка представляет собой небольшой компьютер, который дает возможность записывать в память карточки необходимую информацию и взаимодействовать со специальными устройствами, которые могут прочесть имеющуюся в карточке информацию. Память карты можно считывать и перезаписывать многократно. Информация при этом защищена от несанкционированного доступа.

Микропроцессорные карточки обрабатываются следующим образом:

–карточка вставляется в специальное устройство;

–владелец карты вводит на клавиатуре свой ПИН, а терминал проверяет подлинность карты и платежеспособность, а затем зачисляет средства на счет продавца.

Микропроцессорные карточки упрощают и ускоряют процесс расчета и не требуют использования телекоммуникационных линий связи. Однако их стоимость значительно выше, чем магнитных карт.

«Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платёжных карт» (Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

В этом положении содержатся следующие главы: Общие положения.

Операции, совершаемые с использованием платёжных карт.

Документы по операциям, совершаемым с использованием платёжных карт. Заключительные положения.

В соответствии с данным положением кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов:

–расчётные (дебетовые) карты, предназначенные для совершенствования операций её держателем в пределах установленной кредитной организацией– эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счёт денежных средств клиента, находящихся на его банковском счёте, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом, клиенту в соответствии с договором банковского счёта при недостаточности или отсутствии на банковском счёте денежных средств (овердрафт);

–кредитные карты, предназначенные для совершения её держателем операций, расчёты по которым осуществляются за счёт денежных средств, предоставляемых кредитной организацией-эмитентом клиента в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора;

–предоплаченная карта, предназначенная для совершения её держателем операций, расчёты по которым осуществляется кредитной организацией-эмитентом от своего имени,

иудостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организа- ции-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или при выдаче денежных средств.

Кредитная организация (за исключением расчётной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчётных (дебетовых) карт и кредитных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт – для физических лиц. При этом эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется банком на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Например, договор об обслуживании держателей расчётных карт одного из банков содержит:

–предмет договора;

–режим счёта. Эмиссия карты;

125

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

–порядок кредитования счёта в случае превышения платёжного лимита;

–права и обязанности сторон;

–ответственность сторон;

–разрешение споров;

–срок действия договора и прочие условия;

–и д. р.

Предоставление банком денежных средств клиентам для расчётов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных средств на их банковские счета либо без использования банковского счёта клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-нерезидентам.

Клиенту выдаётся запечатанный конверт с защитной сеткой, в которой находится специальный шифр – персональный идентификационный код (ПИН-код), который в дальнейшем используется для авторизации карты при проведении расчётов и защищает у клиента от несанкционированного доступа к средствам, хранящимся на банковском счёте клиента.

Следует отметить, что при совершении клиентом – физическим лицом операций с использованием предоплаченной карты договор банковского счёта с физическим лицом не заключается.

Клиент – физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

–получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ;

–получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ;

–оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте – за пределами территории РФ;

–иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не установлен запрет (ограничение) на их совершение и т. д.

Клиенты – юридические лица, индивидуальные предприниматели осуществляют с использованием расчётных (дебетовых), кредитных карт следующие операции:

–получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком установленным Банком России, расчётов, связанных

схозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

–оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе

соплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

–иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

–получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов и др.

При совершении операций с использованием платёжной карты составляют документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платёжных карт; вид операции; её дата; сумма и валюта; сумма комиссии (если имеет место); код авторизации; реквизиты платёжной карты. При этом документ на бумажном носителе дополнительно должен содержать подпись держателя платёжной карты и подпись кассира при его составлении в помещении для совершения операций с ценностями банка и его струк-

126

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

турных подразделений. Кроме того, документ по операциям с использованием платёжной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные правилами участников расчётов и внутрибанковскими правилами.

Обязательные реквизиты документа по операциям с использованием платёжной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платёжной карты и соответствующим счётом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), банкоматов, пункта выдачи наличных и их банковскими счетами.

Вплане счетов для учёта сумм незавершённых расчётов по операциям, совершаемым

сиспользованием платёжных карт, предусмотрены парные счета № 30232 (пассивный) и № 30233 (активный) под названием «Незавершённые расчёты по операциям, совершаемым с использованием платёжных карт».

По дебету счёта № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платёжных карт, в корреспонденции с корреспондирующими счетами, счетами по учёту кассы, денежных средств по учёту денежных средств в банкоматах и др. По дебету счёта № 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учёту расчётов с филиалами и др.

По дебету счёта № 30233 отражаются суммы, списанные с корреспондирующих счетов и с других счетов, установленных Положением Банка России № 266-П. По кредиту счёта № 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных регистров платежей в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондирующими счетами, счетами по учёту расчётов с филиалами и др.

127