В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Глоссарий

Администрация – орган управления или лица, управляющие предприятием (организацией, учреждением).

Активные счета – счета, на которых отражаются активы банка, т. е. его требования, то, что у него есть в наличии и чем он может управлять (например, денежные средства в наличной и безналичной форме, объекты основных средств и т. п.).

Акционерное общество (АО) – это вид, организационно-правовая форма юридического лица. Уставный капитал АО разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, отражающих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о банковских операциях внутри каждого синтетического счета.

Аудит (аудиторская деятельность) – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Банковская деятельность – это направленная на извлечение прибыли экономическая деятельность кредитных организаций по систематическому совершению банковских операций и банковских сделок.

Банковский счет – это определенный раздел бухгалтерской системы банка, в котором регистрируется движение средств, относящихся к определенному лицу, все сделки вкладчика и банка: вклады наличных денег и снятие их со счета.

Бухгалтер – менеджер (аналитик) – бухгалтер, наделенный управленческими функциями.

Бюджетирование – это процесс планирования движения ресурсов по организации на заданный будущий период.

Бюджетные счета – это счета, которые открываются в банках бюджетными организациями или бюджетами (федеральным, субъектов Российской Федерации). Эти счета выделяются в банковском учете в отдельную группу, так как для таких счетов существуют дополнительные учетные процедуры и формы отчетности.

Валютные ценности – это иностранная валюта, ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции и облигации), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Ведомость – учетный регистр, в бухгалтерском учете применяют вспомогательные, сводные, сличительные и другие ведомости.

Дата – точное обозначение числа, месяца, года, когда составлен документ или совершается сделка.

Договор банковского кредита – это письменная сделка, в соответствии с условиями которой банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за неё.

267

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Договор о расчетно-кассовом обслуживании – это письменная сделка, в соответ-

ствии с условиями которой банк открывает расчетный счет, хранит денежные средства на счете клиента, проводит безналичные расчеты, принимает и выдает наличные деньги, обеспечивает клиента выписками со счета, чековыми книжками, выплачивает проценты по остаткам средств на счете.

Документ – это письменное свидетельство, отображение определенных данных на бумажном или электронном носителе.

Инвестиционные операции банков – покупка и перепродажа ценных бумаг коммерческими банками от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе.

Информация – это сведения об окружающем мире и протекающих в нем процессах, воспринимаемые человеком или специальным устройством, которые являются объектом сбора, хранения и переработки.

Капитальные вложения – это затраты, в результате которых происходит увеличение основных средств. Они направляются на строительство зданий, сооружений, приобретения транспортных средств, вычислительной техники и др.

Карточка – это вид учетного регистра, представляющий собой бланк с отпечатанными таблицами и предназначенный для длительного использования.

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции и банковские сделки.

Контроль – это самостоятельная функция правления, представляющая собой систему наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования объекта принятым управленческим решениям, а также позволяющая выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости корректирующие меры.

Корреспондентский счет (лат. «счета между равными») – это название счетов, кото-

рые банки открывают друг у друга или в Банке России. Они предназначены для межбанковских расчетов обеспечивающих перечисление безналичных сумм денег.

Лицевой счет – любой из счетов аналитического учета, на котором происходит первичное отражение банковской операции. Структура и порядок нумерации лицевого счета регламентируется банком России.

ЛОРО – разновидность корреспондентских счетов. Для нашего банка это счет, открытый другим банком у нас и на котором он может держать собственные деньги. Относится к пассивным счетам.

НОСТРО (в переводе с итальянского «наше») – разновидность корреспондентских счетов. Счет ностро для нашего банка – это счет, который открыт в другом банке и на котором наш банк может держать собственные деньги. Счет ностро – это активный счет.

Объект – 1) предмет (явление), на который направлена какая– то деятельность; 2) предприятие, учреждение, а также все то, что являются местом какой-либо деятельности.

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оперативный учет – система текущего наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными операциями в ходе их непосредственного осуществления.

Операции – действия, направленные на выполнение какой-либо задачи: финансовой, кредитной, производственной.

Операционный день банка – период времени, в который происходит обслуживание клиентов, оформление клиентских и внутренних операций, их выверка, контроль, отправление ежедневных платежей, формирование отчетности и документов дня. Закрытие операционного дня производится в начале следующего рабочего дня.

268

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Парные счета – счета, предназначенные для обеспечения работы со счетами, по которым может быть как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Поэтому для учета используют два счета вместо одного (активный и пассивный). В приложении к правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установлен «Список парных счетов, по которым может меняться сальдо на противоположное». Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.

Пассивные счета – счета, на которых отражаются пассивы банка, т. е. его обязательства, источники средств, которые показывают, кому принадлежит то чем банк управляет (например, капитал, полученные кредиты и т. д.).

Первичные учетные документы – документы, составляемые в момент совершения хозяйственных операций и являющиеся первым письменным свидетельством их совершения. Их составление является началом учетной регистрации хозяйственной операции.

План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Платеж – процесс выполнения своих обязательств, который заканчивается расчетом. Платежи и расчеты производятся как в наличном, так и в безналичном порядке.

Пользователь информации: 1) юридическое или физическое лицо, обладающее полномочиями доступа к конфиденциальной информации; 2) субъект, обращающийся к информационной системе, посреднику за получением необходимой ему информации и пользующийся этой информацией.

Расчетно-кассовое обслуживание – обслуживание взаимных расчетов организаций, осуществление таких расчетов через кредитные организации.

Расчеты – погашение обязательств посредством осуществления платежей; могут производиться наличными деньгами или через финансовых посредников (банки и иные кредитные организации).

Резерв – запас чего-либо на случай надобности, источник средств.

Реквизиты документов – обязательные данные, предусмотренные действующими правилами или законом для документов, без которых они не могут служить основанием для совершения хозяйственных операций.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Уполномоченные банки – банки и иные кредитные организации, получившие лицензии Банки России на проведение валютных операций.

Управленческий учет – вид учетной деятельности в рамках отдельной организации, который обеспечивает её управленческий персонал информацией для планирования, управления и контроля за хозяйственной деятельностью организации.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учет – совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, объявляемая организацией, исходя из общепринятых правил и особенности деятельности определенной организации.

Учетный процесс – организация учета, который ведется самой организацией исходя из особенностей её деятельности и принятой учетной политики.

Учетные регистры – графленые листы бумаги, предназначенные для учетных записей, запись учетной информации в них называется регистрацией.

269

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Финансовая (бухгалтерская) отчетность – единая система данных об имуществен-

ном и финансовом положении организаций и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Финансовый учет – информация, которая не только используется для внутреннего управления, но и предназначена для внешних пользователей. Результатом этого вида учета является составление финансовой отчетности: баланса, отчета о прибылях и убытках и др.

Хозяйственные операции – отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в обмене, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.

Ценные бумаги – денежные и товарные документы, которые могут быть предъявлены для реализации выраженных в них имущественных прав (векселя, чеки, депозитные сертификаты, коносаменты и др.).

Юридическое лицо – предприятие, учреждение или организация, выступающие от своего имени в качестве самостоятельного субъекта гражданских прав и обязанностей и несущие ответственность за невыполнение своих обязательств.

270