В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Тесты
Необходимо выбрать один вариант ответа 1. Отношения между банками и их клиентами по поводу открытия и обслужива-
ния банковских счетов регулируются:
а) Конституцией Российской Федерации; б) Гражданским кодексом РФ и ФЗ «О банках и банковской деятельности»; в) верно «а» и «б».
2. Для зачисления выручки от предпринимательской деятельности предприятия используют:
а) расчетный счет; б) текущий счет; в) депозитный счет.
3.Для получения финансирования организация должна иметь:
а) расчетный счет; б) текущий счет; в) ссудный счет.
4.По договору вклада открывают:
а) ссудный счет; б) депозитный счет; в) расчетный счет.
5.Вновь создаваемый банк имеет возможность открыть:
а) карточный счет; б) расчетный счет;
в) накопительный счет.
6.Банк обязан известить налоговый орган об открытии клиентами расчетного счета в течение:
а) трех дней; б) пяти дней; в) десяти дней.
7.Для закрытия банковского счета необходимо:
а) расторжение договора банковского счета; б) отсутствие операций в течение полугода; в) верно «а» и «б».
8.Очередность платежей с расчетного счета в банке определена в:
а) Гражданском кодексе РФ; б) ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
в) нормативными актами Банка России.
9. Списание средств со счета клиента по исполнительным документам, предусматривающим выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, осуществляется в:
а) первую очередь; б) вторую очередь; в) третью очередь.
10. Производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды в:
а) четвертую очередь; б) пятую очередь;
132
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
в) шестую очередь.
11.Счет «НОСТРО» – это счет:
а) открытый в ЦБ РФ; б) открытый в другом банке;
в) открытый в определенном банке другим банком.
12.Банк может открыть корреспондентские счета:
а) в нескольких банках-корреспондентах; б) в различных центрах межбанковских расчетов; в) верно «а» и «б».
13.Документ с шифром № 0401060 – это:
а) платежное поручение; б) платежное требование; в) аккредитив.
14.Расчетные документы по банковским операциям представляются в банк в:
а) двух экземплярах; б) трех экземплярах;
в) четырех экземплярах.
15.Счет № 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»:
а) активный; б) пассивный.
16.Счет № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»:
а) активный; б) пассивный.
17.Расчеты по платежам в бюджет осуществляются с помощью:
а) платежных поручений; б) платежных требований; в) инкассовых поручений.
18.Аккредитив предназначен для расчетов:
а) с одним клиентом; б) с двумя клиентами; в) верно «а» и «б».
19. Чек – это:
а) расчетный документ; б) ценная бумага; в) верно «а» и «б».
20.Расчеты по инкассо производятся:
а) платежными поручениями; б) платежными требованиями; в) верно «а» и «б».
21.Расчетные документы должны быть изготовлены:
а) в типографии; б) с использованием множительной техники; в) верно «а» и «б».
22.Чеки могут заполняться чернилами:
а) черного и фиолетового цвета; б) черного и зеленого цвета; в) синего и зеленого цвета.
23.Оттиск печати на расчетных документах может быть:
а) синего и черного цвета;
133
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
б) черного и фиолетового цвета; в) любого цвета.
24.В расчетном документе обязательно нужно указать:
а) очередность платежа; б) номер договора, по которому осуществляется расчет; в) верно «а» и «б».
25.Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления клиента, составленного в:
а) одном экземпляре; б) двух экземплярах; в) трех экземплярах.
26.Счет № 40503 применяется для расчетов:
а) финансовыми организациями; б) некоммерческими организациями; в) верно «а» и «б».
27.Счет № 40601 применяется для расчетов с:
а) финансовыми организациями; б) коммерческими организациями; в) верно «а» и «б».
28. Пластиковые карты находятся в собственности:
а) банка-эмитента; б) пользователя карты.
29.Большие возможности для хранения информации имеет:
а) магнитная карта; б) микропроцессорная карта.
30.В договоре об обслуживании держателя банковской карты отражают:
а) режим счёта; б) порядок кредитования счёта в случае превышения платёжного лимита; в) верно «а» и «б».
31.Расчетные карты позволяют клиенту распоряжаться средствами в пределах:
а) расходного лимита; б) предоставленного банком кредита.
32.Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов:
а) в бумажной форме; б) в электронной форме; в) верно «а» и «б».
33. В ходе проверки оформления юридических дел клиентов аудитор устанавли-
вает:
а) наличие неправильно оформленных документов; б) соблюдение порядка хранения юридических дел; в) верно «а» и «б».
134
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Глава 5 Учет и аудит кассовых операций банка
5.1.Организация кассовой работы банка
Впроцессе ведения счетов клиентов банк осуществляет по их поручению кассовое обслуживание, состоящее в основном в приеме или выдаче наличных денежных средств кассы банка.
Порядок совершения кассовых операций устанавливает Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Основными целями кассовой работы в банке являются: 1) обеспечение сохранности денежных средств; 2) предотвращение хищений и злоупотреблений;
3) проведение контроля за совершением операций с наличными деньгами.
Всоответствии с законодательством Российской Федерации все организации и предприятия хранят свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях по договору.
Взависимости от места расположения предприятия сроками сдачи наличных денег в кассы банка для зачисления на свой счет могут быть:
– ежедневно в день поступления наличных денег в кассы – предприятиями, которые расположены в населенном пункте, где имеются учреждения банков или отделения почты;
– на следующий день – предприятиям, которые не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков;
– один раз в несколько дней – для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков.
Порядок сдачи каждому предприятию устанавливается учреждениями банков, по согласованию с руководителями предприятий.
Банками устанавливается лимит кассовой наличности для предприятий. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий, с учетом особенностей режима их деятельности, обеспечения сохранности денег и сокращения встречных перевозок.
При этом лимит остатка денег в кассе устанавливается:
– предприятиям, имеющим денежную выручку и сдающим деньги в банк ежедневно в конце рабочего дня, – в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
– предприятиям, сдающим деньги на следующий день, – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
– предприятиям, сдающим наличные денежные средства не ежедневно, – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
– предприятиям, не имеющим денежной выручки, – в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера
истипендий).
Установленные банком лимиты письменно сообщаются каждому предприятию. Лимит по просьбе предприятия может быть пересмотрен в течение года.
135
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Банки не реже одного раза в 2 года проверяют соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций, в том числе и лимита. Материалы проверок оформляются справкой,
вкоторой отражают:
1)полноту расходования денег, полученных в банке;
2)полноту сдачи денег в кассу банка;
3)соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступающих в кассу предприятия;
4)соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
5)соблюдение установленного банком лимита кассовой наличности;
6)ведение кассовой книги и оформление кассовых документов и т. п.
Для осуществления полного и качественного кассового обслуживания клиентов банк создает кассовый узел, который включает в себя следующие помещения:
–хранилища ценностей банка, хранилища ценностей клиентов – специально оборудованные кладовые или сейфы в сейфовых комнатах, соответствующие требованиям действующих государственных стандартов;
–операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и др.);
–кассы пересчета, предназначенные для пересчета и упаковки денег;
–вечерние кассы, предназначенные для обеспечения приема наличных средств в часы, когда банк не работает;
–помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам (иногда могут быть совмещены с вечерними кассами);
–специализированные помещения для обслуживания клиентов, где может происходить осуществление кассовых операций (переговорные комнаты, помещения VIP-обслужи- вания).
Каждое утро банк начинает свою работу с открытия хранилища ценностей. При этом должны присутствовать руководитель банка, главный бухгалтер банка и заведующий кассой или их заместитель. Затем деньги из хранилища в необходимом объеме передаются для пополнения касс банка в основном и дополнительном офисах, а также обменных пунктов. Кассиры, получившие аванс наличных средств под отчет и оформившие их поступление, начинают обслуживание клиентов.
Параллельно начинает работу касса пересчета, которая оформляет оприходованные накануне вечером вечерней кассой поступления денежных средств инкассаторов в виде опечатанных сумок. Пересчет производится кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника.
Кассовые операции осуществляются кассовым работником, являющимся материально ответственным лицом.
Кассу банка рекомендуется оснащать:
–специально оборудованным столом;
–поворотным стулом;
–счетно-денежной машиной;
–металлическим шкафом или сейфом;
–калькулятором с пишущим устройством;
–прибором для определения подлинности банкнот;
–средствами упаковки банкнот и монет.
Кассовые работники должны быть обеспечены образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы.
136
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
В свою очередь операционные работники должны иметь образцы подписей кассиров. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются печатью.
Кассовым работникам запрещается:
1)передоверять выполнение порученной работы другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, закрепленных приказом руководителя банка;
2)выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая приходные документы, минуя операционных работников;
3)хранить свои деньги вместе с деньгами банка.
Чтобы максимально удовлетворить потребности в наличных деньгах клиентов, банк в соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» составляет квартальный операционный кассовый прогноз, который построен на основе заявок предприятий. Кассовая заявка отражает:
–суммы поступлений наличных денег в кассы предприятий по статьям кассового плана (торговая выручка, выручка предприятий пассажирского транспорта, квартирная плата и др.);
–расходы из выручки, сдача денег в отделения почты, сдача денег в Сбербанк, сдача денег в кассы учреждений банков;
–использование наличных денег на выплату заработной платы, стипендий, выплат социального характера.
Дополнительные расчеты составляют:
–торговые организации – о поступлении торговой выручки;
–финансовые органы – о поступлении налогов и сборов;
–транспортные и коммунальные предприятия – о поступлении денежной выручки от
услуг.
На основании этих сведений банк составляет расчет кассового прогноза, в ходе исполнения которого осуществляется кассовое обслуживание предприятий. При осуществлении отражения кассовых операций в отчетности банка установлены символы, обозначающие вид кассовой операции. Например, используются следующие символы операций по приходу:
02 – «Поступление торговой выручки от продажи потребительских товаров»; 05 – «Поступление выручки пассажирского транспорта»; 11 – «Поступление выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги»; 15 – «Поступления от реализации недвижимости»;
16 – «Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сбербанка РФ)»; 19 – «Поступления от граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица»; 32 – «Прочие поступления».
По расходу используются символы: 40 «Выдачи на заработную плату»; 41 «Выдачи на стипендии»; 44 «Выдачи социального характера»;
57 «Выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций» и др.
Основной принцип, по которому организовано выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир принимает и выдает ценности только по распоряжению операциониста учетно-операционного отдела, оформленного приходным или расходным кассовым документом.
137
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Операционист проверяет законность кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах (приходных или расходных) и потом передает их кассиру.
Вначале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение дня при необходимости – дополнительные суммы. В конце дня кассир отчитывается за использование полученного аванса: для этого общая сумма проведенных за день операций сверяется с данными операциониста, после чего остатки имеющихся денег, кассовые документы и составленные кассиром справки об операциях за день передаются заведующему кассой. Передача денег и ценностей
ввиде аванса или возврат остатка ценностей у кассира отражается в книгах кассира и заведующего кассой.
Для приема наличных денег по окончании операционного дня в банке работают вечерние кассы. Время их работы устанавливает банк. Прием денег осуществляет кассир под контролем бухгалтера-контролера или только кассир при наличии контрольного кассового аппарата. Принятые деньги обрабатываются в тот же день, и утром следующего дня их используют для кассовых операций.
Внекоторых случаях по договорам с организациями банки осуществляют инкассацию денежной выручки. Каждой организации выдается в зависимости от объема выручки четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них. Выручка, поступившая
вкассу организации, сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег в сумке оформляется препроводительная ведомость в 3-х экземплярах (1-й – вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег, 2-й (накладная) передается на руки инкассатору при передаче сумки, 3-й (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается у инкассируемой организации). Инкассатор для получения сумки предъявляет удостоверение личности, доверенность и явочную карточку на сбор выручки у данной организации и возвращает порожние сумки. Доставив сумку в банк, инкассатор (бригадир инкассаторов) сдает ее вместе с явочной карточкой в вечернюю кассу банка.
Накладные и явочные карточки в банке регистрируются бухгалтерией в журнале, где отмечают номера сумок и суммы выручки, объявленные в накладных. Журнал ведется в 2-х экземплярах по каждому маршруту инкассаторов, оба экземпляра подписывает кассир, бухгалтер и инкассатор. После регистрации сумки передаются кассиру, а инкассатору – второй экземпляр журнала и возвращаются явочные карточки. На общее количество сумок с выручкой и порожних составляется справка, где по накладным определяется сумма выручки. Утром деньги пересчитываются и приходуются в кассе.
Вбанках на территории России применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности:
1) банкноты сортируются по достоинствам; 2) каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и упако-
вываются в пачки; 3) каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000
листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона. Верхняя накладка содержит следующие реквизиты: «Банкноты Банка России», сумму, количество и достоинство банкнот;
4) полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, обязательно упаковываются в неполные пачки;
5) монета расфасовывается кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки, без наружных швов. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается
138
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
шпагатом без узлов и надрывов. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы.
Наличные деньги хранятся в хранилище ценностей, вход в которое оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Их обязанностью является опечатывание хранилищ сургучом. Если охранная сигнализация сдается на пульт централизованной охраны с круглосуточным режимом работы, то хранилища могут не опечатываться.
В хранилищах деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, которые закрываются на ключ заведующим кассой.
Рублевая денежная наличность, иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте и другие ценности хранятся раздельно следующим образом:
1)предварительно подготовленные деньги и ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от ценностей операционной кассы;
2)банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки по годам и достоинствам;
3)монета хранится упакованной в мешки по достоинствам;
4)иностранная валюта хранится по наименованиям валют и достоинствам;
5)ценности хранятся расположенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты – в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык с указанием в нем:
– владельца ценностей;
– рода и номера ценностей;
– даты зачисления на счет и суммы;
6)ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам;
7)бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки. Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в «Книге учета денеж-
ной наличности и других ценностей». Учет наличной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ценных бумаг может осуществляться в отдельных книгах. Книга в течение дня хранится у заведующего кассой, а по окончании дня – в хранилище ценностей.
Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:
–все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
–соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;
–все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.
Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном жур-
нале приёма под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.
139