Глава 12. Влияние присоединения к вто на развитие российской налоговой системы Изменения таможенного тарифа

Одним из наиболее очевидных результатов присоединения России (равно как и любой другой страны) к ВТО является так называемое связывание импортного тарифа. Ставка импортной пошлины является связанной (Ъоипф, если установлен определенный «потолок» — уро­вень, выше которого страна обязуется ее не повышать. Вопреки доволь­но широко распространенному в российском обществе мнению, речь ни в коем случае не идет о полном «обнулении». При этом члены Всемирной торговой организации имеют право устанавливать факти­ческую ставку пошлины как равную связанной, так и, если это соответ­ствует национальным интересам, ниже ее.¹⁸⁸Разница между связанной и реально применяемой (аррИеф ставками пошлин — это своего рода страховка. В случае возникновения непредвиденных ситуаций на том или ином товарном рынке, страна имеет возможность увеличить размер импортной пошлины до уровня связывания, не нарушая при этом своих обязательств перед другими членами организации.

В чрезвычайных ситуациях соглашениями ВТО предусмотрено и повышение пошлин в пределах, превышающих уровень связывания. Это, в частности, возможно в рамках применения механизма защитных мер. Он дает возможность увеличения ставок пошлин и/или введения количественных ограничений на импорт определенного товара. Однако, вследствие того, что использование этих мер связано с предоставлени­ем компенсаций странам, затронутым ухудшением доступа на рынок импортирующей страны, государства-члены ВТО относительно редко прибегают к этой процедуре. Так, с момента формирования ВТО и по состоянию на 31 октября 2010 года, всеми странами-членами в разные годы было инициировано всего 216 расследований по поводу введения защитных мер, а реально применялась только 101.¹⁸⁹

Применение защитных мер — не единственный способ увеличить ставку импортной пошлины. Так, любая страна-член ВТО может провести переговоры об изменении тарифа и поднять его, если другие государства не возражают против такого повышения. Однако и в этом случае необходимо предоставление компенсаций потребо­вавшим этого торговым партнерам, которые окажутся затронутыми ростом таможенных барьеров. Компенсации, как правило, выражают­ся в снижении ставок импортных пошлин на другие товары, объем торговли которыми сопоставим с объемами торговли защищаемым продуктом.

По каждому товару или товарной группе (примерно 11 тысяч позиций в случае РФ) выносимых на переговоры, обсуждение прохо­дит по следующим направлениям: определяется начальный уровень связывания (устанавливается непосредственно после присоединения страны к ВТО), конечный уровень связывания (до которого будет в итоге снижена), длительность переходного периода и график сниже­ния ставки пошлины в рамках этого периода времени. В ряде случаев снижение ставок предполагается сразу же после присоединения, по наиболее важным, «чувствительным» товарам возможно (если перего­ворщикам удается настоять на этом) даже повышение связанных ставок пошлин по отношению к действующим на момент ведения переговоров.

Как и по многим другим вопросам, переговоры по доступу на рынок товаров проводятся на двусторонней основе и являются кон­фиденциальными. Их завершение оформляется подписанием двусто­ронних протоколов о присоединении. Конкретное содержание этих документов также не разглашается. «Карты» раскрываются в момент формирования окончательных условий присоединения. Кандидат, на основе режима наиболее благоприятствуемой нации (РНБ)¹⁹⁰, предос­тавляет всем странам-членам ВТО по каждой товарной позиции условия, самые либеральные из тех, которые были зафиксированы в протоколах о присоединении. Этот принцип не касается развиваю­щихся и наименее развитых стран-пользователей системы преферен­ций. Для них, могут (в виде одного из исключений из РНБ), создавать­ся еще более благоприятные условия доступа на рынок — сниженная

л

вплоть до нулевой ставка импортной пошлины.¹⁹¹

В активную фазу переговоры по тарифам вошли в конце 1990-х — начале 2000-х годов. О вынесенных на обсуждение предложениях российской стороны позволяет судить таблица 1. Как видно из нее, Россия стремилась обеспечить для себя не просто сохранение суще­ствовавшего уровня протекционистской защиты, но и возможность его повышения даже после завершения процесса либерализации. Наибольший рост ставок пошлин после присоединения — более чем вдвое — предполагался в отношении сельскохозяйственной продук­ции. Также довольно впечатляюще — свыше 25 процентов в среднем по всей укрупненной товарной группе — должны были выглядеть тарифы после окончания переходного периода. В отношении про­мышленных товаров рост ставок пошлин и в момент присоединения к ВТО и после окончания переходного периода должен был быть более скромным.

Таблица 1. Средневзвешенные величины ставок действующего импортного тарифа и начального и конечного уровней связывания ставок импортного тарифа (по статистике импорта 2000 г.)

Средневзвешенные ставки	Действующий тариф (Январь 2001,%)	Начальный уровень связывания ставки пошлины, %	Конечный уровень связывания ставки пошлины, %
Сельскохозяйственные товары	14,70	34,71	25,11
Промышленные товары	9,73	14,32	9,84
По всей номенклатуре товаров ТН ВЭД	10,92	19,18	12,82

Источник'.Статистика. М1р://^^^.Шо.ги/ёоситеп18.а8р?Г=81а181&1=16

Дифференцированный подход к различным секторам экономики, в целом, отвечает современной мировой практике регулирования дос­тупа на рынок сельскохозяйственной и несельскохозяйственной про­дукции — на последнюю ставки пошлин существенно ниже. В то же время идея повысить ставки пошлин относительно действующего уровня не могла быть позитивно воспринята странами-членами рабо­чей группы по присоединению России к ВТО. Иного вряд ли следо­вало ожидать, особенно на фоне начавшегося Дохийского раунда, одной из ключевых задач которого является либерализация доступа на рынки.

Вместе с тем, указанную переговорную позицию РФ можно объяс­нить двумя обстоятельствами. Во-первых, закрепление связанных ста­вок пошлин на более высоком уровне, по сравнению с действующим, должно было создать «подушку безопасности» для российских произ­водителей. В случае резкого роста импорта страна сможет поднимать тариф до уровня связывания без каких-либо ограничений и претен­зий со стороны других стран-членов. Во-вторых, логика переговорного процесса предполагает предоставление уступок. Если бы первона­чальная позиция была бы сформулирована на основе действующих ставок, можно было бы в итоге ожидать еще большей степени либера­лизации, чем та, о которой в итоге удалось договориться.

Следует особо отметить, что по целому ряду тарифных линий первоначальные российские предложения все-таки предусматривали применительно к окончательному уровню связывания снижение ста­вок импортных пошлин по сравнению с действовавшими в январе 2001 г. Соответствующая информация представлена в таблице 2.

Как уже отмечалось выше, в течение последних лет параллельно с переговорами о присоединении России к ВТО даже более опережаю­щими темпами шло формирование Таможенного Союза России, Бе­лоруссии и Казахстана. В итоге, в рамках обязательств, принимаемых на

^ о о ТЧ о о

себя нашей страной в рамках членства во Всемирной торговой орга­низации, для целей исчисления ввозных таможенных пошлин приме­няются ставки, установленные Единым таможенным тарифом тамо­женного союза, если иное не предусмотрено Таможенным Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенно­го союза.

Итак, как же выглядят в результате присоединения к ВТО применя­емые Российской Федерации импортные пошлины?¹⁹²Стороны дого­ворились о связывании тарифа на всю несельскохозяйственную про­дукцию на уровне 7,3% (по сравнению с действующим на 2011 г. 9,5%). С одной стороны, это можно рассматривать как определенную

Таблица 2. Средневзвешенные величины ставок действующего импортного тарифа и начального и конечного уровней связывания ставок импортного тарифа по отраслям по укрупненным товарным группам (по статистике импорта 2000 г.)

Средневзвешенные ставки по укрупненным группам товаров	Действующий тариф (Январь 2001, %)	Начальный уровень связывания ставки пошлины, %	Конечный уровень связывания ставки пошлины, %
Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)	14,77	34,86	25,16
Минеральные продукты, в т.ч.топливно-энергетические товары	5,43	11,06	5,43
Продукция химической промышленности, каучук	8,48	10,22	6,09
Древесина и целлюлозно­бумажные изделия	8,73	14,62	7,85
Текстиль, текстильные изделия и обувь	11,69	18,31	12,37
Драгоценные камни. Драгоценные металлы и изделия из них	20,00	25,00	20,00
Металлы и изделия из них	11,35	19,29	11,70
Машины, оборудование и транспортные средства	9,48	14,83	8,75
Гипс, стекло, керамика	15,51	20,18	14,39
Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	14,94	21,13	13,25
Прочие (часы, муз. Инструменты, разное)	18,04	20,20	16,43

Источник'.Статистика. М1р://^^^.Шо.ги/ёоситеп18.а8р?Г=81а181&1=16

неудачу российских переговорщиков, так как это ниже уровня связы­вания, изначально предлагаемого Россией. С другой стороны, пред­ставленный уровень таможенной защиты превышает тот, который существует в развитых странах¹⁹³. Между тем, на глобальной арене Россия сегодня во многом пытается позиционировать себя в качестве мощной экономической державы. Снижение пошлин можно также рассматривать с той точки зрения, что на ряд инвестиционных това­ров цены снизятся, и это положительно отразится на развитии рос­сийской экономики.

Вместе с тем, как уже отмечалось, было бы ошибкой считать, что снижение пошлины на какое-то количество процентных пунктов

обязательно автоматически приведет к падению цены на продукт в том же объеме. Логично предположить, что импортер товара может рассматривать разницу между старой и новой ценой в качестве некой маржи, часть которой он захочет оставить себе. Поэтому по ряду товаров мы можем ожидать определенное снижение цены, но не в том объеме, который может обеспечить пошлина. Это может быть верно в отношении как отдельных видов несельскохозяйственной, так и сель­скохозяйственной продукции.

Продолжительность переходного периода по различным товарам варьируется. Конечный уровень связывания сразу после присоеди­нения устанавливается примерно на одну треть тарифных линий. Например, на сигнальное оборудование для железнодорожных и трамвайных путей он составляет 5% и вступает в силу сразу после того, как Россия становится членом ВТО. На ряд товаров (примерно 5600 тарифных линий) пошлины будут снижены в несколько эта­пов: устанавливаются начальный и конечный уровни связывания, а так же продолжительность переходного периода. По ряду товарных позиций (индикационные панели на жидких кристаллах, спектро­метры и др.) пошлина в конце периода будет равняться нулю. На другие товары она лишь снизится (в частности, на эндоскопы с 5% до 3% к 2013г.) На другие товары график снижения предполагает постепенную либерализацию в течение нескольких лет. Так, ввозная пошлина на этиленгликоль с момента присоединения устанавлива­ется на уровне 10%, а затем снижается в 2013 г. до 9,3%, в 2014 г. — до 8,5%, в 2015 г. — до 7,8%, в 2016 г. — до 7,%, в 2017 г. — до 6,3% и с 2018 г. устанавливается на уровне 5,5%. Ввозная пошлина на легко­вые автомобили сразу после присоединения связывается на уровне 25%, а следующее снижение (до 23%) запланировано только на 2016 г. В 2017 г. она упадет до 20%, в 2018 г. — до 17% и в 2019 г. установится на уровне 15%.¹⁹⁴Что касается продукции сельского хозяйства, то здесь результаты такие: средняя ставка будет составлять 10,8% по сравнению с ныне действующей 13,2%. Вместе с тем, в ряде секторов будет наблюдаться ситуация, сильно отличающаяся от «средней температуры по больнице». Так, после окончания переход­ного периода, на легковые автомобили будет установлена ставкапошлины в размере 15 процентов (вначале она будет составлять 25), на молочную продукцию — 14,9. А хлопок и товары сферы информа­ционных технологий облагаться пошлинами не будут.¹⁹⁵

Отдельно необходимо отметить тот факт, что Россия оговорила возможность применения тарифных квот в торговле сельскохозяй­ственной продукцией. Они будут затрагивать торговлю свининой,

о О

говядиной¹⁹⁶, мясом птицы и некоторыми видами кисломолочной про­дукцией. На рисунке 1 представлен размер ставок пошлин на эту продукцию (с 1 января 2020 тарифная квота на свинину будет заменена ставкой в 25%).

Рис. 1. Тарифные квоты на импорт некоторых видов сельскохозяйственной продукции

Источник:^огктд РагТу оп Ше Ассе88юп оГ Ше Ки881ап РедегаПоп Го ГЬе ^огШ Тгаде ОгдашгаПоп. СоттИтепГ8 оп Соод8. 8сЬеди1еСБХУ -ТНЕ КИ881АК РЕБЕКАТЮК РАКТ 1-МО8Т-РАУОИКЕБ-КАТЮК ТАК1РР. 8ЕСТ1ОК I - АдпсиИига1 РгодисГ8. 8ЕСТ1ОК I — В ТапЯГ РиоГа8.

МГр://дос8опИпе.’^Го.огд/1тгд/деп_8еагсЬКе8и1Г.а8р?КК=0&8еагсМуре=Ьготе&д1=

%28+%40теГа%5Р8утЬо1+¹№Т%РСАСС%РСКШ%РС%2А%29+&1апдиаде=1

Объемы тарифных квот на эту продукцию установлены в следующих пределах: свежая говядина — 40 тыс. тонн, замороженная говядина — 530 тыс. тонн. Поставки свинины до 400 тыс. тонн облагаться пошлина­ми не будут. Что касается мяса птицы, объемы квот зависят от его вида и импортируемой части туши и колеблются от 0 до 250 тыс. тонн. Перечни уступок предполагают возможность отмены тарифных квот и замену их на адвалорные в размере 27,5 и 37,5 на говядину и мясо птицы соответственно.

Одной из отличительных особенностей внешнеторговой политики Российской Федерации, по сравнению со многими другими участни­ками международной торговли, является активное использование вы­возных таможенных пошлин. Впервые они были введены Постановле­нием правительства от 31 декабря 1991 г № 91 «О введении экспорт­ного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российс­кой Федерации». Этим документом определялось установление спе­цифических экспортных пошлины на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации, в том числе товары, поставляе­мые по товарообменным (бартерным) операциям. Размер пошлин и перечень товаров, подлежащих обложению ими, устанавливался Пра­вительством страны.¹⁹⁷Четыре месяца спустя другим постановлением был предусмотрен порядок освобождения от взимания экспортных пошлин товаров, поставляемых на экспорт для переработки в качестве давальческого сырья, а также материалов, поставляемых для строи­тельства комплектных объектов, сооружаемых за рубежом по между­народным обязательствам Российской Федерации.¹⁹⁸

В настоящее время основные подходы к регулированию экспортных пошлин содержит Таможенный кодекс Таможенного Союза. Так, согласно статьи 77 «Применение ставок таможенных пошлин, нало­гов», пар.1. «Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено насто­ящим Кодексом и (или) международными договорами государств — членов таможенного союза». Параграф 2 той же статьи посвящен непосредственно экспортным пошлинам: «Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-членов таможенного союза в отноше­нии товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран».¹⁹⁹На сегодняшний день вывозными таможенными пошлинами облагаются товары, образующие основу российского экс­порта — минеральное сырье, удобрение, металлы.

Необходимо особо подчеркнуть, что, вопреки довольно широко распространенному мнению, применение экспортных пошлин не ре­гулируется соглашениями Всемирной торговой организации. Причи­на этого отнюдь не в том, что они, как уже отмечалось, используются существенно реже импортных. Дело в другом — если последние направлены на искусственное снижение конкурентоспособности ино­странных производителей и их продукции (именно против этого и борется ВТО), то вывозные таможенные пошлины, напротив, факти­чески ухудшают конкурентоспособность отечественных компаний.

Несмотря на это, на переговорах о присоединении вопрос примене­ния Россией экспортных пошлин стал предметом серьезных дискуссий.

/п *-* *-*

С одной стороны, российские переговорщики настаивали на том, что вопрос выходит за рамки существующей правовой базы ВТО и, следо­вательно, рассматривать его не нужно.²⁰⁰С другой стороны, вопрос применения вывозных пошлин не мог не волновать партнеров нашей страны по переговорному процессу. Суть в данном случае в том, что тарифные ограничения экспорта, в конечном счете, негативно влияют и на конкурентоспособность иностранных компаний-потребителей, вы­зывая рост издержек на приобретение сырья, полуфабрикатов, энерго­носителей. В итоге российская сторона была вынуждена пойти в этом вопросе на уступки. Обязательства по применению экспортных по­шлин стали составной частью достигнутых договоренностей.

Согласно документам по присоединению России к ВТО, экспорт­ные пошлины будут применяться в отношении порядка 700 тариф­ных линий. Товары, подпадающие под этот вид государственного регулирования, весьма разнообразны — от сырой нефти и металлов до паркета и рыбы. Для ряда товаров предусмотрено постепенное сниже­ние экспортных пошлин, с переходным периодом от одного года (семена горчицы) до пяти лет (кожи). В некоторых случаях по оконча­нии переходного периода снижение вывозной пошлины предполага­ется до нуля (крабы), а в других ситуациях — предусмотрено лишь уменьшение ставки (ряд металлов).²⁰¹В зависимости от вида товара предполагается использование адвалорного, специфического, и аль­тернативного методов исчисления пошлин. Для некоторых видов продукции, прежде всего, углеводородов (сырой нефти и газового конденсата), предусмотрено использование формулы, главным эле­ментом которой является мировая цена на сырую нефть.²⁰²