Підготовка до завершення періоду і порядок виконання регламентних операцій
Всі господарські операції, відбивані в бухгалтерському і податковому обліку, можна розділити на декілька груп з погляду послідовності їх проведення в рамках звітного періоду. Такими групами є:
Операції, що повторюються протягом місяця, - це звичайні господарські операції, такі як платежі по банку і касі, надходження і реалізації товарів, випуск продукції та інші. Будь-яка з цих операцій може відбутися протягом місяця довільна кількість разів.
Операції, відбуваються один раз в місяць, - це звичайні операції, але реєстровані, як правило, одного разу в кінці місяця, наприклад, нарахування зарплати.
Регламентні операції, що виконують розрахунок (перерахунок, оцінку) статей обліку, - за допомогою цих розрахунків, що проводяться в кінці місяця, формується остаточна оцінка статей активів, зобов'язань і витрат в обліку.
Регламентні операції по податку на прибуток - це операції, призначені для закриття регістрів податкового обліку.
Визначення фінансового результату - операція, до моменту якої вже повинні бути розраховані всі доходи і витрати, включаючи витрати по податку на прибуток.
Схема відображення господарських операцій представлена на наступному малюнку. Стрілками позначені залежності між господарськими операціями. Та операція, на яку указує стрілка, використовує дані підготовлені операцією, з якої виходить стрілка, а, значить, повинна бути проведена після неї.
Приведемо декілька прикладів таких залежностей.
Для проведення розрахунку собівартості повинні бути відображені всі витрати, відкоректована вартість матеріалів, списаних за середньозваженою собівартістю.
Для переоцінки вартості запасів повинна бути розрахована собівартість продукції, оскільки продукція є складовою частиною переоцінюваних запасів.
Перед тим, як відобразити в обліку факт неотримання податкового документа від постачальника, а це відбувається в операції коректування очікуваного і підтвердженого ПДВ, необхідно визначити, чи виникло право на податковий кредит за договором з постачальником, для чого слід провести реєстрацію авансів в податковому обліку.
Велика частина господарських операцій зосереджена в документі «Закриття місяця», інші виконуються за допомогою спеціальних документів.
Перш ніж приступати до процедури завершення періоду (місяця, кварталу, року), слід перевірити правильність первинних даних інформаційної бази, правильність розрахункових даних і при необхідності виправити помилки.
Так, слід впевнитися, що були внесені всі первинні документи, а також проведені всі операції, які реєструються одного разу в кінці місяця, зокрема, по нарахуванню заробітної плати в обліку. Тобто, операції першої і другої груп згідно схеми, представленої на попередньому малюнку.
Щоб всі розрахунки по списанню товарно-матеріальних цінностей, розрахунки по авансах, по ПДВ, по курсових різницях пройшли вірно, розробниками конфігурації пропонується наступна методика ведення обліку:
Первинне внесення даних.
Перепроведення документів за звітний період.
Виправлення помилок.
Повторне перепроведення документів за звітний період для отримання правильних розрахункових даних.
Після цього можна приступати до процедури завершення періоду.