Тема 16. Налоги и налоговая система

Налоги являются главной статьей бюджетных доходов государства. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Объектом налогообложения является доход (прибыль), имущество, цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Величина налогового бремени зависит от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка – это размер, в котором взимается налог. Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Налоговые ставки и налоговые льготы в совокупности составляют налоговый режим. На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли меньшая, чем ставка налогообложения, одной из причин этого является использование различных налоговых льгот, увеличение отчислений в необлагаемые налогом фонды. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов и других обязательных платежей образует налоговую систему.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, имущественные налоги, в том числе налоги на собственность и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица и их называют прямыми налогами.

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС), акцизные налоги (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги), таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт) и др. Эти налоги называют косвенными, они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются независимо от конечных результатов деятельности и получения прибыли. Если прямые налоги – это налоги на доходы и богатство, то косвенные можно считать налогами на расходы и потребление.

Прямые и косвенные налоги относятся к общим налогам. Помимо общих существуют специальные налоги, которые имеют целевое назначение (отчисления на социальное обеспечение, медицинское страхование, транспортный налог и др.). Они направляются в различные внебюджетные фонды.

Структура налогообложения может быть различной. В развитых странах основу налогообложения составляют личные подоходные налоги и социальные налоги. Причина этого заключается в том, что значительная часть населения этих стран относится к среднему классу, являющемуся основным налогоплательщиком. В странах с переходной экономикой, таких как Китай и Россия, где большинство населения имеет относительно низкие доходы, главное место в доходной части бюджета занимают налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий.

Формирование и проведение налоговой политики всегда было одним из основных способов регулирования государством социально-экономической сферы. Налоги выполняют три важнейших функции:

• фискальную, то есть финансирование государственных расходов;

• социальную, то есть поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними;

• регулирующую, то есть государственное регулирование экономики, прежде всего, циклических колебаний, структурных изменений, цен, инвестиций, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей.