2. Способы группировки и детализации информации

Широкое применение в экономическом анализе находят группировки. Группировка – это расчленение совокупности данных на группы с целью изучения ее структуры или взаимосвязей между компонентами. Группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных величин в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми объектами.

Основанием группировки является характерный для них признак, по которому совокупность или множество изучаемых явлений и показателей расчленяется на однородные группы.. Выбор основания группировки зависит от цели и выводов предварительного технико-экономического анализа. При построении группировок важно правильно разделить совокупности на группы, выбрать количество групп и интервалы между ними, так как это влияет на результат анализа. С помощью группировок обычно решаются следующие основные типы задач:

• выделение социально-экономических типов и классов (типологические и классификационные задачи);

• изучение структуры явления и структурных сдвигов, происходящих в них;

• изучение связей или зависимостей между явлениями и показателями, выявление взаимосвязи между группировочными и результативными признаками.

В зависимости от поставленных задач исследования используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы персонала по роду деятельности, группы подразделений по выполняемым функциям и т. д. Структурные группировки направлены на изучение внутреннего строения показателей, соотношения отдельных в них частей. С их помощью рассматривают состав работающих по профессиям, стажу работы, возрасту; состав основных фондов по соотношению активной и пассивной их частей и т.д. Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми объектами, например возрастом клиента и выбираемым им ассортиментом. По характеру признаков она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают два типа группировок:

• простые - с их помощью изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппиро­ванными по какому-либо одному признаку.

• комбинированные - деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Так могут быть построены двух- или трёхуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма:

1. определение цели анализа;

2. сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3. ранжирование совокупности по выбранному признаку группировки;

4. выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5. определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6. анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.

При группировке индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми, в результате взаимно погашаются случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более четко.

Противоположным по сути приему группировки является прием детализации. Детализация- это последовательное расчленение сложных синтетических показателей, явлений и процессов на простые составные части, частные показатели или факторы по различным признакам и направлениям с целью более глубокого исследования хозяйственных процессов.

Детализация изучаемых показателей при экономическом анализе может быть произведена во многих направлениях:

• по месту совершения хозяйственных операций;

• по времени совершения хозяйственных операций;

• по взаимодействующим факторам, обусловившим результаты (по содержанию);

• по отдельным составным частям;

• по простым элементам (моментам) процесса производства;

• по видам используемых производственных ресурсов,

• по другим количественным и качественным признакам.

Детализация обобщающих показателей по месту совершения хозяйственных операций (например, расчленение показателей холдинга по видам деятельности, территориальным районам, отдельным подразделениям на различных территориях, отдельным сотрудникам и т.п.) позволяет оценить результаты хозяйствования, определить место и роль каждого фактора, установить влияние каждого отдельного подразделения или исполнителя на обобщающие результаты деятельности.

Детализация показателей по времени совершения хозяйственных операций, то есть по различным хронологическим периодам (по годам, кварталам, месяцам, декадам, а иногда по сменам и часам), позволяет выявить амплитуду колебаний показателей в различные периоды времени, установить периоды наиболее эффективного использования ресурсов, определить равномерность протекания отдельных хозяйственных процессов, выявить основные тенденции и закономерности, установить причины и факторы развития изучаемых процессов и явлений.

Детализация результативных обобщающих показателей по взаимодействующим факторам, обуславливающим результаты, позволяет выявить причинно-следственные зависимости, глубоко и всесторонне изучить факторы, исследовать взаимодействие количественных и качественных факторов с указанием значимости каждого из них и определить их влияние на сводные обобщающие показатели, дает возможность выявить влияние внешних и внутренних, зависимых и независимых от хозяйственного объекта факторов, выявить взаимное перекрытие влияния одних факторов другими и т.д.

Детализация обобщающих показателей по их составным частям необходима для установления структуры хозяйственных процессов, выявления роли отдельных частей в формировании сложных показателей и в их изменении.

Детализация по простым элементам (моментам) процесса производства, по используемым производственным ресурсам (материально-техническим, трудовым и т.д), позволяет правильно оценить хозяйственную деятельность, содействует комплексному рассмотрению производственных ресурсов и всего хозяйственного процесса, дает возможность выявить раздельное влияние переменной и условно-постоянной частей ресурсов, вскрыть имеющиеся резервы и разработать рекомендации по их мобилизации.

Степень детализации зависит от объекта и цели анализа. Основной детализации является логический анализ причинно-следственных зависимостей, которые в последние годы осуществляются с применением логических и логико-математических приемов моделирования, например, построения дерева решений или диаграммы Ишикавы (см. п. 3.4).