5. Балансовый способ

Балансовый способ служит для отражений соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, и т.п., а также для анализа полноты их использования.

Классические виды использования данного метода – баланс предприятия, платежный баланс, товарный баланс и т.п., где существует равнозначность двух составляющих (состав имущества и источники его существования), в случаях проверки «товарного баланса» (данные на начало периода + приход – расход = данные на конец периода) или проверки правильности расчета влияющих факторов на результат (более подробно об этом рассказывается в п. 4.3.)

Например, рассчитанный по правилу товарного баланса остаток на складе должен соответствовать остатку, выявленному по итогам инвентаризации. Если рассчитанный и фактический остатки не равны, значит имеется искажение в данных по поступлению или выбытию товарно-материальных ценностей.

6. Обобщение и аналитические записки.

Окончательное оформление аналитических расчетов и результатов анализа производится в виде аналитических записок или заключений по результатам анализа. Наиболее распространенными в хозяйственной практике формами аналитических записок (заключений) являются: объяснительные записки к годовому отчету об итогах хозяйственной деятельности; докладные записки, справки, акты проверки и аудита, другие документы по результатам проведенного аналитического исследования. Их форма и содержание определяются программой анализа. Но все они в краткой и четкой форме отражают:

• общую характеристику анализируемого объекта;

• оценку хозяйственной деятельности и изменений показателей по сравнению с предыдущими периодами;

• выявленные факторы, вызвавшие положительные и отрицательные изменения фактического состояния изучаемого объекта по сравнению с базисным, эталонным его состоянием;

• направление и характер взаимосвязи и взаимодействия отдельных факторов и количественное их влияние на эффективность хозяйствования;

• вскрытые внутрихозяйственные резервы улучшения работы;

• основные выводы из проведенного анализа для улучшения хозяйственной деятельности.

Изложение аналитической записки (заключения) должно быть ясным, сжатым и увязанным с аналитическими таблицами. В аналитических записках важно экономически грамотно интерпретировать и обобщить результаты выполнения аналитических расчетов. В тексте записки должны даваться ссылки на номера аналитических таблиц, по которым делаются обобщения и выводы, и раскрываться взаимосвязь показателей, отраженных в различных таблицах. Рассмотрение и интерпретацию данных аналитических таблиц в записке целесообразно начинать с их итогов. После общих выводов, вытекающих из сопоставления общих итогов аналитических таблиц, целесообразно перейти к изучению показателей, отраженных в отдельных графах и строках аналитических таблиц.

Заключительная часть аналитических записок должна содержать главные выводы и предложения по результатам проведенного анализа. В выводах и предложениях должно быть кратко изложено самое важное в работе анализируемого предприятия, отмечены основные достижения и недостатки, дана обобщающая оценка деятельности объекта, выявлены резервы увеличения количественных и улучшения качественных показателей работы, сформулированы предложения и внесены рекомендации по устранению выявленных недостатков.