- •Министерство образования и науки
- •Раздел 2.Методика проведения аналитических процедур при комплексной диагностике хозяйственной деятельности предприятия сервиса 173
- •Введение
- •Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Понятие об анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности и его значении в системе управления предприятием
- •Содержание аналитической и диагностической деятельности
- •Предмет, задачи, содержание и сущность анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •История развития экономического анализа, его связь с другими науками
- •Виды анализа хозяйственной деятельности: их классификация и характеристика.
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы.
- •Метод и методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Информационная база анализа и диагностики хозяйственной деятельности
- •Система показателей, используемых в адфхдп
- •Факторы и резервы производства и их классификация
- •Классификация приемов и способов экономического анализа
- •Вопросы для проверки
- •Элементарные приемы (способы) обработки экономической информации в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Способ сравнения. Многомерные сравнения.
- •Способы группировки и детализации информации
- •Способы сводки и аналитических таблиц
- •Способ графического отображения
- •Балансовый способ
- •Обобщение и аналитические записки.
- •Эвристические методы экономического анализа
- •Вопросы для проверки
- •Методологические основы факторного анализа
- •Понятие, типы и задачи факторного анализа.
- •Моделирование факторных систем
- •Методика проведения анализа детерминированных факторных систем Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.
- •Классификация способов детерминированного факторного анализа
- •Способ разниц (элиминирование при аддитивной связи)
- •Анализ способом цепной подстановки
- •Анализ способом абсолютных разниц
- •Анализ индексным способом
- •Анализ способом относительных разниц
- •Анализ способом пропорционального деления и долевого участия
- •Анализ интегральным способом и способом логарифмирования
- •Методика проведения анализа стохастических факторных систем Сущность и основные этапы анализа стохастических факторных систем
- •Парный корреляционно-регрессионный анализ
- •Множественный корреляционно-регрессионный анализ
- •Анализ временных рядов
- •Использование методов экономико-математического моделирования в анализе хозяйственной деятельности
- •Использование линейного и динамического программирования в экономическом анализе
- •Использование методов сетевого планирования в экономическом анализе
- •Экономический анализ в задачах теории расписаний
- •Использование теории игр в задачах экономического анализа
- •Использование теории массового обслуживания в задачах экономического анализа
- •Использование теории нечетких множеств в экономическом анализе
- •Вопросы для проверки
- •Организация аналитической работы и оценки экономического потенциала предприятия
- •Структура экономического потенциала организации
- •Организация аналитической деятельности на предприятии
- •Современные автоматизированные технологии проведения аналитических исследований
- •Организация проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Специфика деятельности предприятия сервиса, учитываемая при проведении адфхп
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения аналитических процедур при комплексной диагностике хозяйственной деятельности предприятия сервиса
- •Методика проведения анализа производственных результатов
- •Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации товаров (продукции, работ, услуг)
- •Анализ ассортимента и структуры товарной продукции, оказанных услуг
- •Анализ ритмичности и равномерности работы
- •Анализ качества товаров
- •Оценка риска невостребованной продукции и формирование портфеля заказов
- •Анализ резервов роста выпуска и реализации продукции и услуг
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа конкурентоспособности
- •Анализ конкурентоспособности продукции и услуг
- •Анализ конкурентоспособности организации
- •Анализ внешней среды функционирования предприятия
- •Анализ конъюнктуры рынка сбыта
- •Анализ ценовой политики
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа использования трудовых ресурсов и результатов социального развития
- •Анализ использования персонала
- •Анализ производительности труда
- •Анализ оплаты труда
- •Анализ результатов социального развития коллектива
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа результатов технического развития, состояния и использования основных фондов
- •Анализ результатов технического развития и обеспеченности основными фондами
- •Анализ использования производственных мощностей
- •Анализ эффективности использования основных фондов и оценка влияния факторов ее изменения
- •Определение резервов роста выпуска продукции за счет более эффективного использования основных фондов
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа использования материальных ресурсов и состояния запасов
- •Анализ обеспеченности предприятия товарно-материальными запасами
- •Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Оценка резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения
- •Анализ затрат на 1 руб. Товарной продукции(услуг)
- •Анализ себестоимости важнейших продукции (работ, услуг)
- •Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
- •Анализ косвенных затрат и издержек обращения
- •Оценка резервов снижения себестоимости продукции
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения анализа экономических результатов деятельности и оценка эффективности операционной деятельности предприятия
- •Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •Анализ уровня среднереализационных цен.
- •Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
- •Маржинальный анализ прибыли
- •Анализ рентабельности финансово-хозяйственной деятельности
- •Анализ распределения и использования прибыли
- •Оценка резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
- •Вопросы для проверки
- •Методика проведения диагностики финансового состояния организации
- •Анализ имущественного положения
- •Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
- •Анализ деловой активности
- •Методика анализа кредитоспособности
- •Диагностика вероятности банкротства.
- •Вопросы для проверки
- •Методология проведения функционально-стоимостного анализа
- •Цели проведения функционально-стоимостного анализа
- •Принципы проведения функционально-стоимостного анализа
- •Алгоритм проведения функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для проверки
- •Приложения
- •Приложение 1 - Классификация способов экономического анализа
- •Приложение 6 - Пример структуризации факторов конкурентоспособности организации Приложение 7 – Технология поиска конкурентных преимуществ
- •Приложение 8 - Пример взвешенной оценки конкурентной силы предприятия относительно соперников
- •Приложение 9 – Пример основных факторов, учитываемых в swot-анализе
- •Бальная оценка при проведении swot- анализа Приложение 10 – Схема расчета чистой прибыли
- •Приложение 11 –Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа
- •Приложение 12 -Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности
Информационная база анализа и диагностики хозяйственной деятельности
В основе принятия любого управленческого решения лежит информация. Для качественного принятия решения информация должна быть понятной, объективной, своевременной, достоверной. Поэтому очень важно грамотно собирать, представлять, объяснять данные. В первую очередь для получения экономической информации (в переводе с латинского "информировать" - значит составлять понятие, осведомлять) необходимы первичные сведения. Назовем их - первичные данные. Их следует рассматривать еще не как информацию, а в качестве своеобразных экономических признаков или зафиксированных наблюдений, которые в данный момент не оказывают еще воздействия на поведение исследуемого объекта и на принятие управленческих решений.
Значение информации для принятия решений можно проиллюстрировать цепочкой, представленной на Рисунок 2:
Рисунок 2 - Информационная цепочка принятия решения.
Источники данных можно подразделить на следующие виды:
Плановые источники: все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Учетные источники: все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Внеучетные источники:
официальные документы (законы государства, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы руководителя предприятия);
хозяйственно-правовые документы (договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов);
решения общих собраний коллектива;
интернет, радио, телевидение, журналы и т. д.;
техническая и технологическая документация (хронометраж, фотография рабочего места);
устная информация.
аналитические материалы;
единовременные выборочные исследования и учеты;
экспертные оценки;
независимые наблюдения;
анкетные опросы населения.
Экономический анализ хозяйственной деятельности возник и развился как анализ по данным бухгалтерского учета и статистической отчетности. В настоящее время в информационной базе экономического анализа ведущая роль принадлежит бухгалтерской и статистической отчетности. Дополнительно в экономическом анализе используются регистры бухгалтерского учета (картотеки, карточки и книги аналитического учета, ведомости регистрации хозяйственных и финансовых операций, журналы-ордера, отдельные листки и др.), данные оперативно-технического учета и первичные документы (наряды, накладные, лимитные и заборные карты, раскройные и маршрутные листы, ведомости выработки, табели учета времени, акты и др.)
Зачастую приходится прибегать и к различным внеучетным источникам информации: решениям налоговых инспекций, актам аудиторских обследований, ревизий и проверок, материалам средств массовой информации, данным выборочных обследований, проводимых статистическими и аудиторскими органами; фотографиями рабочих мест и работы оборудования; проектно-конструкторской и технологической документации, данным визуальных наблюдений и т.д. Чтобы использовались в процессе управления всю эту информацию, ее необходимо обработать (сгруппировать, обобщить, сравнить и т.п.) Поэтому экономический анализ выступает не только как потребитель информации, но и сам создает ее.
Часто бывает необходимо использовать аналитически материалы, подготовленные в процессе проведения маркетинговых и социологических исследований, проводимых различными специализированными организациями или собственными службами предприятия.
В ряде случаев используются панельные исследования – повторяющийся сбор данных у одной группы опрашиваемых через равные промежутки времени. При интерпретации данных следует учитывать, что каждая панель должна быть специализирована для изучения определенного рынка. Панель специальных видов исследования потребностей в обслуживании и различных услугах называют сервисной. В частности, такую панель целесообразно использовать для оценки изменения потребностей населения, оценки ассортимента и качества предлагаемых бытовых услуг. При этом люди, составляющие сервисную панель, должны быть регулярными потребителями услуг данного вида. Недостатком метода является то, что построение и поддержание панели требует больших затрат, поэтому этот способ используют только крупные исследовательские фирмы.
Единовременные выборочные обследования проводятся аналогично, но по менее насыщенной программе и не требуются специального подбора группы опрашиваемых. Период наблюдения при таких обследованиях минимальный (неделя, месяц, квартал), зона обследования обычно ограничена рамками района, города, области.
Экспертные оценки - это оценки исследуемых процессов квалифицированными специалистами (экспертами). В связи с этим в число экспертов должны включаться специалисты, обладающие высокими знаниями, большим опытом в области, которая является предметом исследования. Экспертные оценки особенно важны и необходимы в тех случаях, когда невозможно получить непосредственную информацию о каком-либо процессе или явлении.
Наиболее простой и общеупотребительный способ сбора информации о клиентах – наблюдение, т.е. планомерное исследование реакций на объект исследования без воздействия на источник этих реакций. Можно выделить следующие преимущества наблюдения по сравнению с опросом:
независимость наблюдения от желания потребителей услуги сотрудничать;
более высокая объективность исследования; возможность восприятия неосознанного поведения потребителей;
возможность учета окружающей ситуации.
Недостатки наблюдений:
трудно обеспечить репрезентативность;
поведение покупателей может отличаться от естественного, если наблюдение открытое;
нельзя выявить мнения, представления, знания людей.
Интервью - проводимая по определенному плану беседа, предполагающая прямой контакт интервьюера с респондентом. Преимущества свободного интервью заключаются в создании атмосферы доверия, при индивидуальном подходе увеличивается возможность получения добавочной информации. Недостатки - плохая сравнимость информации, трудность при обработке, более высокие затраты, чем в случае анкетного опроса.
Анкетные опросы - удобный и гибкий источник информации. Данный метод привлекателен тем, что является в значительной степени универсальным - он позволяет получить не менее надежную информацию, чем с помощью обследований или анализа документов. Анкетный опрос предполагает жестко фиксированный порядок, содержание и форму вопросов, ясное указание способов ответа, причем они регистрируются опрашиваемым либо самостоятельно, наедине, либо в присутствии интервьюера.
Экономическая информация может быть классифицирована по различным признакам (Таблица 2)
Таблица 2- Классификация источников информации в АХД
Классификационный признак |
Группы источников информации |
стадиям образования и движения информации |
первичная |
вторичная | |
производная | |
промежуточная | |
результативная | |
итоговая и т.д | |
по функциям в процессе управления |
нормативная |
аналитическая | |
прогнозная | |
плановая | |
учетная | |
отчетная и т.д |
Таблица 2 Продолжение
по видам учета |
статистическая |
оперативная | |
текущая | |
перспективная | |
бухгалтерская | |
аналитическая и т.д | |
по времени применяемости и срокам службы |
постоянная |
условно-постоянная | |
переменная и т.д | |
по назначению и цели использования |
конструкторская |
технологическая | |
результатов производства | |
затрат и ресурсов производства | |
эффективности производства | |
качества деятельности и т.д. | |
по объективности |
достоверная |
недостоверная | |
по полноте отражения действительности |
полная |
неполная | |
по степени точности, необходимой дл анализа |
качественная |
некачественная | |
по возможности использования |
полезная |
бесполезная | |
по степени насыщенности |
достаточная |
недостаточная | |
избыточная и т.д | |
по влиянию на результаты анализа |
активная |
пассивная | |
по субъектам, производящим анализ |
внешняя |
внутренняя | |
по степени обобщения |
агрегированная |
не агрегированная |