- •Isbn 978-5-7310-2628-4
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке и планирование аудита .. 44
- •Глава 3. Аудиторские доказательства. ................................................... 83
- •Глава 4. Завершение аудита ...................................................................115
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги ................................................140
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний .....................................................150
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •1.1. Возникновение и сущность аудита
- •1.1.1. Зарождение аудита в странах Запада и на Востоке
- •1.1.2. История аудита от Средних веков до наших дней
- •1.1.3. Основные этапы в развитии аудита
- •1.1.4. Зарождение и становление аудита в России
- •1.1.5. Сущность аудита
- •1.1.6. Пользователи информации и характер их интереса
- •1.1.7. Принципы аудита
- •1.1.8. Постулаты аудита
- •1. Финансовая отчетность и финансовые данные могут быть провере-
- •2. Конфликт интересов аудитора и администратора не является неиз-
- •3. Финансовая отчетность и другая информация, подлежащая провер-
- •4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет воз-
- •5. Постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет
- •6. То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справед-
- •7. Когда проверка финансовой информации делается с целью выраже-
- •8. Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его
- •1.2.2. Организационно-правовые формы аудиторской деятельности
- •1.2.3. Критерии проведения обязательного аудита
- •1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио-
- •2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
- •3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания ус-
- •4) В иных случаях, установленных федеральными законами.
- •25 Процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также
- •1.3. Стандарты аудиторской деятельности
- •1) Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятель-
- •2) Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
- •3) Являются обязательными для аудиторских организаций и их работников,
- •33 Фсад, утвержденных правительством рф. Однако некоторые национальные
- •1.4. Внутренний и внешний контроль качества
- •10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
- •1) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предостав-
- •2) Участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудито-
- •1) Саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является та-
- •2) Уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года
- •1) Может ли аудиторская фирма провести обязательный аудит бухгалтер-
- •2) Какие виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг можно пред-
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке
- •1. Текущая производственная деятельность:
- •2. Инвестиционная деятельность:
- •3. Финансовая деятельность:
- •4. Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •2.1.4. Письмо о проведении аудита
- •2.1.5. Порядок заключения договоров на оказание
- •2.2.2. Общий план аудита
- •9. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внима-
- •2.2.3. Программа проведения аудита
- •1) Определении характера, сроков проведения и объема аудиторских проце-
- •2) Оценке последствий искажения отчетности.
- •2.3.2. Аудиторский риск и его составляющие
- •1) Запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
- •2) Аналитические процедуры;
- •3) Наблюдение и инспектирование.
- •1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим,
- •2. Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план
- •Глава 3. Аудиторские доказательства
- •18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».
- •3.1.2. Методы получения аудиторских доказательств
- •13 Июня 1995 г. № 49.
- •3.2.2. Атрибутивный и монетарный виды
- •2. Определение проверяемой совокупности
- •3. Установление допустимой ошибки и риска выборки
- •4. Объем выборки
- •1 Более 600 6 5350 6
- •5 Менее 20 678 4956 31
- •5. Определение интервала выборки
- •6. Отбор единиц в выборку
- •7. Проверка единиц выборочной совокупности
- •8. Проверка ошибок, попавших в выборку
- •9. Экстраполяция ошибок или отклонений
- •10. Оценка результатов выборки
- •1. Дать оценку полученным результатам выборочного исследования.
- •2. Установить, какие другие аудиторские процедуры может выполнить ау-
- •2300 000 Руб. Аудитор не ожидает ошибок в выборочной совокупности. Аудитор-
- •Глава 4. Завершение аудита
- •1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и фор-
- •4.2.1. Основные элементы аудиторского заключения
- •4.2.2. Виды аудиторских заключений
- •4.2.3. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •4.3. Представление аудируемому лицу информации
- •265 Тыс. Руб. В пояснительной записке не раскрыта существенная информация по
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги
- •5.1. Сопутствующие услуги, регулируемые фпсад
- •7 Фпсад № 24 уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отно-
- •06.03.2002 № 80 До утверждения Правительством рф соответствующих федераль-
- •5.3. Практикум
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний
- •6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаруже-
- •5. Аудиторское заключение – это:
- •9. Заключение аудиторской фирмы признается заведомо ложным:
- •10. Аудиторское заключение – это:
- •11. Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:
- •12. В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения о досто-
- •5. Если после даты подписания аудиторского заключения
- •6. Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую
- •5. Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о
1.2.3. Критерии проведения обязательного аудита
Важным элементом государственного регулирование аудиторской деятель-
ности является установление в законодательном порядке критериев для проведения
обязательного аудита. Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская
проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит прово-
дится в случаях, установленных ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности», если:
1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио-
нерного общества;
2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондо-
вой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом,
фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчис-
ления физических и юридических лиц;
3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания ус-
луг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов
этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов
рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года,
предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципаль-
ных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые
показатели могут быть снижены;
4) В иных случаях, установленных федеральными законами.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций,
ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или)
иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых
организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных
(складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет
не менее
25 Процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также
консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государ-
ственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение
аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, госу-
дарственной компании, государственного унитарного предприятия или муници-
пального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем
проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Феде-
ральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на постав-
ки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципаль-
ных нужд».
28
Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъек-
та. Характер и масштабы такой проверки определяются договором с аудируемым
лицом.
1.3. Стандарты аудиторской деятельности
Стандарты аудиторской деятельности – единые требования к порядку осу-
ществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и
сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их
квалификации.
Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде ка-
чества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов. На базе
аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки аудито-
ров.
Значение стандартов состоит в том, что они:
способствуют обеспечению необходимого качества в
аудиторской деятельности;
используются для подготовки и повышения квалификации аудиторов;
поднимают общественный имидж профессии;
позволяют разграничить ответственность аудиторов и аудируемых
лиц;
способствуют установлению деловых взаимоотношений аудиторов,
аудируемых лиц и других пользователей бухгалтерской отчетности;
способствуют внедрению в аудиторскую практику передовых техно-
логий аудита.
Международные стандарты аудиторской деятельности
Разработкой аудиторских стандартов на международном уровне занимается
Международная федерация бухгалтеров (МФБ), созданная в 1977 году. МФБ, орга-
низующая работу по формированию и внедрению международных стандартов фи-
нансовой отчетности и аудита, прилагает значительные усилия в направлении со-
вершенствования методологической работы в области аудиторских проверок и ока-
зания сопутствующих услуг. В последние годы продолжается деятельность МФБ по
пересмотру имеющихся и разработке новых МСА и положений о международной
аудиторской практике с учетом опыта, приобретенного компаниями и специалиста-
ми за время, прошедшее с момента введения в действие первых версий этих доку-
ментов. Следовательно, аудиторские стандарты являются гибким инструментом,
способным адекватно реагировать на изменения в профессиональной среде и эко-
номике.
В составе МФБ действует Совет по международным стандартам аудита и
гарантии достоверности – International Auditing and Assurance Standards Board
29
(IAASB), призванный защищать общественные интересы с помощью разработки
высококачественных стандартов, регулирующих проведение аудита, контроля каче-
ства аудиторских услуг, обзоров, других сопутствующих услуг, а также содейство-
вать конвергенции национальных и международных стандартов.
Международные стандарты включают в себя профессиональные требования
по проведению аудита и оформлению его результатов. Стандарты призваны способ-
ствовать развитию профессии в странах, где уровень профессионализма ниже об-
щемирового, и унифицировать по мере возможности подход к аудиту в междуна-
родном масштабе.
Международные стандарты содержат основные принципы, необходимые
процедуры и соответствующие руководства, представленные в форме пояснитель-
ных материалов.
В настоящее время принято более 40 стандартов по аудиторским заданиям
(МСАЗ), которые подразделяются на 5 групп.
1. Международные стандарты по контролю качества.
2. Международные стандарты аудита (МСА), которые, в свою очередь, под-
разделяются на восемь подгрупп.
3. Международные стандарты для заданий по обзорным проверкам.
4. Международные стандарты по заданиям, обеспечивающим уверенность.
5. Международные стандарты по сопутствующим услугам.
Кроме того, в систему международного нормативного регулирования ауди-
торской деятельности включены Положения по международной практике аудита.
Планируется разработка Положений по международной практике для заданий по
обзорным проверкам, Положений по международной практике выполнения заданий,
обеспечивающих уверенность, и Положений по международной практике оказания
сопутствующих услуг.
Федеральные стандарты
Федеральные стандарты аудиторской деятельности: