- •Isbn 978-5-7310-2628-4
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке и планирование аудита .. 44
- •Глава 3. Аудиторские доказательства. ................................................... 83
- •Глава 4. Завершение аудита ...................................................................115
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги ................................................140
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний .....................................................150
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •1.1. Возникновение и сущность аудита
- •1.1.1. Зарождение аудита в странах Запада и на Востоке
- •1.1.2. История аудита от Средних веков до наших дней
- •1.1.3. Основные этапы в развитии аудита
- •1.1.4. Зарождение и становление аудита в России
- •1.1.5. Сущность аудита
- •1.1.6. Пользователи информации и характер их интереса
- •1.1.7. Принципы аудита
- •1.1.8. Постулаты аудита
- •1. Финансовая отчетность и финансовые данные могут быть провере-
- •2. Конфликт интересов аудитора и администратора не является неиз-
- •3. Финансовая отчетность и другая информация, подлежащая провер-
- •4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет воз-
- •5. Постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет
- •6. То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справед-
- •7. Когда проверка финансовой информации делается с целью выраже-
- •8. Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его
- •1.2.2. Организационно-правовые формы аудиторской деятельности
- •1.2.3. Критерии проведения обязательного аудита
- •1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио-
- •2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
- •3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания ус-
- •4) В иных случаях, установленных федеральными законами.
- •25 Процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также
- •1.3. Стандарты аудиторской деятельности
- •1) Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятель-
- •2) Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
- •3) Являются обязательными для аудиторских организаций и их работников,
- •33 Фсад, утвержденных правительством рф. Однако некоторые национальные
- •1.4. Внутренний и внешний контроль качества
- •10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
- •1) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предостав-
- •2) Участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудито-
- •1) Саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является та-
- •2) Уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года
- •1) Может ли аудиторская фирма провести обязательный аудит бухгалтер-
- •2) Какие виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг можно пред-
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке
- •1. Текущая производственная деятельность:
- •2. Инвестиционная деятельность:
- •3. Финансовая деятельность:
- •4. Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •2.1.4. Письмо о проведении аудита
- •2.1.5. Порядок заключения договоров на оказание
- •2.2.2. Общий план аудита
- •9. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внима-
- •2.2.3. Программа проведения аудита
- •1) Определении характера, сроков проведения и объема аудиторских проце-
- •2) Оценке последствий искажения отчетности.
- •2.3.2. Аудиторский риск и его составляющие
- •1) Запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
- •2) Аналитические процедуры;
- •3) Наблюдение и инспектирование.
- •1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим,
- •2. Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план
- •Глава 3. Аудиторские доказательства
- •18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».
- •3.1.2. Методы получения аудиторских доказательств
- •13 Июня 1995 г. № 49.
- •3.2.2. Атрибутивный и монетарный виды
- •2. Определение проверяемой совокупности
- •3. Установление допустимой ошибки и риска выборки
- •4. Объем выборки
- •1 Более 600 6 5350 6
- •5 Менее 20 678 4956 31
- •5. Определение интервала выборки
- •6. Отбор единиц в выборку
- •7. Проверка единиц выборочной совокупности
- •8. Проверка ошибок, попавших в выборку
- •9. Экстраполяция ошибок или отклонений
- •10. Оценка результатов выборки
- •1. Дать оценку полученным результатам выборочного исследования.
- •2. Установить, какие другие аудиторские процедуры может выполнить ау-
- •2300 000 Руб. Аудитор не ожидает ошибок в выборочной совокупности. Аудитор-
- •Глава 4. Завершение аудита
- •1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и фор-
- •4.2.1. Основные элементы аудиторского заключения
- •4.2.2. Виды аудиторских заключений
- •4.2.3. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •4.3. Представление аудируемому лицу информации
- •265 Тыс. Руб. В пояснительной записке не раскрыта существенная информация по
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги
- •5.1. Сопутствующие услуги, регулируемые фпсад
- •7 Фпсад № 24 уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отно-
- •06.03.2002 № 80 До утверждения Правительством рф соответствующих федераль-
- •5.3. Практикум
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний
- •6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаруже-
- •5. Аудиторское заключение – это:
- •9. Заключение аудиторской фирмы признается заведомо ложным:
- •10. Аудиторское заключение – это:
- •11. Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:
- •12. В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения о досто-
- •5. Если после даты подписания аудиторского заключения
- •6. Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую
- •5. Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о
2.1.4. Письмо о проведении аудита
По итогам предварительного планирования и принятия решения со стороны
аудитора о возможности проведения аудита может быть составлено письмо о про-
ведении аудита.
Порядок составления и направления клиенту письма о проведении аудита
регулируется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12
«Согласование условий проведения аудита».
Аудитор может использовать в ходе достижения договоренностей с руко-
водством аудируемого лица письмо о проведении аудита. Это документ, направлен-
ный аудитором предполагаемому клиенту и подписываемое руководством аудируе-
мого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.
Данное письмо направляется клиенту после достижения устной договоренности о
проведении аудита, но до заключения договора на оказание аудиторских услуг.
Примерная форма письма приведена в приложении к стандарту.
В этом письме излагаются основные условия аудиторского задания по прове-
дению аудита. В нем указывается, в соответствии с какими документами будет про-
водиться аудит (федеральные правила, закон, внутренние стандарты). Излагается
подход к планированию аудита, проведению аудита для обеспечения разумной уве-
ренности в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Указывается
на выборочный характер аудита.
В письме отмечается, что аудитор представляет, кроме заключения, другую
дополнительную информацию, отчет.
Письмо должно содержать разграничение ответственности клиента и ауди-
торской фирмы. Более подробно расписано, за что отвечает клиент. Клиент несет
ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, а ауди-
торская фирма отвечает за выражение мнения о достоверности отчетности.
В письме может быть дана информация об услугах, оказываемых аудитор-
ской фирмой, предложение по оказанию дополнительных услуг. Может быть вклю-
чена информация рекламного характера. Письмо подписывается руководством ау-
52
диторской фирмы, отсылается клиенту, возвращается подписанное руководством
клиента обратно аудиторской фирме.
Образец письма о проведении аудита
Бланк аудиторской организации
Совету директоров Общества
Генеральному директору Общества
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного
аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать со-
став) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтвер-
ждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет
проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансо-
вой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бух-
галтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными
правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты
требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспече-
ния разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) от-
четность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на
выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирова-
ния доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой
(бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансо-
во-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку приме-
няемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготов-
ки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных
оценочных значений, сформированных руководством аудируемого
лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бух-
галтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные ме-
тоды и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограни-
чениями наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгал-
терского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться
необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше
мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы
планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную
информацию), касающееся любых замеченных нами существенных
недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего
53
контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Россий-
ской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгал-
терской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой ин-
формации, несет руководство Вашей организации. Это включает веде-
ние бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законода-
тельства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу
средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики,
а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов
организации. Нам потребуются от руководства организации (и это яв-
ляется частью процесса аудита) официальные письменные подтвер-
ждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сде-
ланных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то,
что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная ин-
формация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение
аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться
по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затра-
ченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие
командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависи-
мости от уровня ответственности используемых специалистов, их опы-
та и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех
пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его дейст-
вие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр дан-
ного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему по-
ниманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бух-
галтерской) отчетности Вашей организации.
От имени аудитора Принимается от имени
хозяйствующего субъекта
Фамилия, имя, отчество Фамилия, имя, отчество
должность, дата должность, дата
(подпись) (подпись)