6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаруже-

ния аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетно-

сти, имеют место в силу следующих причин:

a) в ходе аудита недостаточно персонала для проверки;

b) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

160

c) преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет

доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего харак-

тера.

Документирование аудита

1. Что понимают под термином «документация»:

a) рабочие документы, подготавливаемые аудитором и аудируемым ли-

цом;

b) рабочие документы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо

получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита;

c) рабочие документы, подготавливаемые аудируемым лицом в ходе про-

ведения аудита?

2. В какой форме могут быть представлены рабочие документы:

a) в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электрон-

ном виде или в другой форме;

b) в виде данных, передаваемых в устной форме?

3. Рабочие документы используются в следующих случаях:

a) при планировании и проведении аудита;

b) при составлении договора;

c) при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной ауди-

тором работы;

d) при фиксировании аудиторских доказательств, получаемых в целях

подтверждения мнения аудитора;

e) при составлении письма-обязательства.

4. Какими из перечисленных факторов определяются форма и содержа-

ние рабочих документов:

a) характер аудиторского задания;

b) характер и сложность деятельности аудиторской организации;

c) характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего кон-

троля аудируемого лица;

d) требования, предъявляемые к аудиторам;

e) конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения ау-

дита?

5. Рабочие документы являются собственностью:

a) аудитора;

161

b) аудируемого лица;

c) общие.

6. Должны ли индивидуальные аудиторы и аудиторские организации до-

кументально оформлять все сведения, подтверждающие аудиторское мнение:

a) да;

b) нет;

c) в зависимости от характера проверки?

7. Рабочие документы аудиторами составляются:

a) в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспече-

ния общего понимания аудита;

b) фиксируются основные моменты, необходимые для выражения мнения;

c) в произвольной форме.

8. Кто определяет объем документации по аудиторской проверке:

a) аудитор, по каждой конкретной аудиторской проверке руководствуясь

своим профессиональным мнением;

b) федеральный уполномоченный орган;

c) согласовывается аудитором и аудируемым лицом и отражается в плане

и программе аудита?

9. Должно ли содержатся в рабочих документах обоснование аудитором

всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное

суждение, вместе с выводами по ним:

a) да;

b) нет;

c) в зависимости от ситуации?

10. Должны ли аудиторы устанавливать надлежащие процедуры для

обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов:

a) нет;

b) да;

c) по желанию аудируемого лица?

11. Должны ли аудиторы обеспечивать сохранность рабочих документов

после окончания проверки:

a) да, в течение длительного времени, но не менее 5 лет;

b) в зависимости от результатов проверки;

c) нет?

162

12. Что обычно содержат рабочие документы:

a) информацию, касающуюся организационно-правовой формы аудируе-

мого лица;

b) копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заклю-

чения;

c) информацию о финансовом состоянии аудируемого лица;

d) доказательства, подтверждающие, что работа выполненная работника-

ми аудитора, осуществлялись под контролем квалифицированных специалистов и

была проверена;

e) письменные заявления, полученные от аудируемого лица.

13. Допускается ли для повышения эффективности аудита использовать

в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные

аудируемым лицом:

a) да;

b) нет;

c) в зависимости от цели аудита?

Планирование аудита

1. Планируют ли аудиторские организации и индивидульные аудиторы

свою работу:

a) да, в обязательном порядке;

b) нет;

c) в зависимости от условий договора?

2. Планирование аудита предполагает:

a) разработку аудиторских процедур, позволяющих выразить мнение о дос-

товерности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому харак-

теру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

c) разработку стратегии и аудиторских процедур, выявляющих ошибки и

искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Планирование аудитором своей работы позволяет:

a) эффективно распределять работу между членами группы специалистов,

участвующих в аудиторской проверке;

b) возможности реализации основных целей аудита;

c) эффективно распределять работу между членами группы специалистов,

участвующих в аудиторской проверке, и сотрудниками аудируемого лица.

163

4. Вправе ли аудитор обсуждать отдельные разделы общего плана ау-

дита с работниками аудируемого лица:

a) да;

b) нет;

c) в редких случаях (в каких)?

5. Планирование аудита состоит в:

a) разработке общего плана аудита;

b) разработке общего плана и программы аудита;

c) разработке программы аудита и отдельных элементов общего плана.

6. Общий план необходимо:

a) документально оформить, описав в нем предполагаемые объем и поря-

док проведения аудиторской проверки;

b) документально оформить отдельные положения и процедуры аудитор-

ской проверки;

c) устно обсудить с аудируемым лицом порядок проведения аудита.

7. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо прини-

мать во внимание:

a) деятельность аудируемого лица;

b) систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

c) финансовое положение;

d) сроки проведения аудита;

e) возможность банкротства аудитора и аудиторской организации.

8. Возможно ли вносить изменения в общий план аудита:

a) да, если есть в этом необходимость;

b) в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» это не

разрешается;

c) в зависимости от условий договора на оказание аудиторских услуг?

9. Программа аудита – это:

a) комплекс мероприятий, направленных на выявление искажений в бух-

галтерской (финансовой) отчетности;

b) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также сред-

ство контроля и проверки надлежащего выполнения работы;

c) краткое описание основных аудиторских процедур, используемых в

ходе аудита.

10. Какие факторы влияют на затраты времени при планировании рабо-

ты:

164

a) масштабы деятельности аудируемого лица;

b) масштабы деятельности аудитора и аудируемого лица;

c) масштабы деятельности аудируемого лица, сложности

аудита, опыта аудитора с данным лицом, а также знание особенностей его деятель-

ности?

11. Информация о деятельности аудируемого лица является:

a) важной частью планирования работы;

b) необязательной частью планирования работы;

c) дополнительной частью планирования работы.

Существенность в аудите

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в процессе про-

ведения аудита:

a) обязаны оценивать существенность и её взаимосвязь с

аудиторским риском;

b) не обязаны оценивать существенность и её взаимосвязь с аудиторским

риском;

c) в соответствии с правилом (стандартом) № 4 между существенностью и

аудиторским риском нет никакой зависимости.

2. В каких случаях аудитору необходимо принимать во внимание сущест-

венность:

a) при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских

процедур;

b) при составлении аудиторского заключения;

c) при оценке последствий искажений.

3. Как оценивает аудитор то, что является существенным:

a) исходя из требований нормативных документов;

b) по своему профессиональному суждению;

c) в соответствии с условиями договора на оказание аудита?

4. На каком этапе аудиторской проверки аудитор устанавливает прием-

лемый уровень существенности;

a) при заключении договора;

b) при разработке плана аудита;

c) при составлении программы аудита?

165

5. Рассматривает ли аудитор при планировании аудиторской проверки

вопросы, которые могли повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтер-

ской) отчетности:

a) да;

b) нет;

c) по желанию аудируемого лица?

6. Существует ли зависимость между уровнем существенности и ауди-

торским риском:

a) да, обратная зависимость;

b) да, прямая зависимость;

c) нет никакой зависимости?

7. При оценке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

аудитору следует определить:

a) является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в

ходе аудита, существенной;

b) являются ли искажения, выявленные в ходе аудита, случайными;

c) являются ли ошибки и искажения, выявленные в ходе аудита, намерен-

ными.

8. Что из перечисленного является качественными искажениями:

a) недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда су-

ществует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности

будет введен в заблуждение таким описанием;

b) не в полном объеме раскрытая информация о деятельности аудируемо-

го лица;

c) отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требо-

ваний в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение

санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности ауди-

руемого лица?

9. Если аудитор установил, что искажения могут оказаться существен-

ными, необходимо:

a) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных про-

цедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансо-

вую (бухгалтерскую отчетность);

b) снизить уровень существенности, с внесением поправок в общий план

и программу аудита;

c) отразить данные искажения в аудиторском заключении.

Аудиторский риск и его составляющие

166

1. Аудиторский риск – это:

a) риск того, что аудируемое лицо окажется неспособным продолжать свою

хозяйственную деятельность после окончания аудита;

b) риск невыявления в ходе аудита всех ошибок и искажений в финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности;

c) риск выражения ненадлежащего мнения в случае, если отчетность су-

щественно искажена.

2. Аудиторский риск возникает вследствие:

a) ошибок, допускаемых в бухгалтерской отчетности, недобросовестных

действий лиц, ответственных за формирование отчетности;

b) необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

c) рисков, присущих бизнесу клиента, обусловленных условиями дея-

тельности на рынке.

3. Риск необнаружения – это:

a) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля

клиента;

b) опасность составления аудиторского заключения, в котором высказано

неверное аудиторское мнение;

c) опасность, что аудитор не обнаружит искажений, которые могут быть

существенными либо по отдельности, либо в совокупности с другими искажениями.

4. Риск необнаружения:

a) рассчитывается по формуле;

b) определяется на основе тестирования;

c) согласовывается по договоренности между аудитором и клиентом.

5. Неотъемлемый риск:

a) рассчитывается по формуле;

b) определяется на основе тестирования;

c) согласовывается по договоренности между аудитором и клиентом.

6. Участники аудиторской группы обсуждают подверженность финан-

совой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица существенным искажениям:

a) в обязательном порядке;

b) могут провести обсуждение;

c) проводят по договоренности между аудитором и клиентом.

167

7. Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и

аудитор мог только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и

финансовое положение аудируемого лица. Фактические результаты деятельности

и финансовое положение оказались в значительной степени отличными от прогно-

зируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:

a) может быть изменена аудитором;

b) может быть изменена по требованию клиента;

c) не изменяется.

8. При заключении договора на аудиторскую проверку экономический

субъект попросил аудитора представить расчет

аудиторского риска. Обосновано ли это требование:

a) нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при

планировании аудиторской деятельности;

b) да, это предусмотрено федеральными стандартами аудиторской деятель-

ности?

9. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии

планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

a) может отличаться;

b) должна отличаться;

c) должна совпадать.

10. Чем выше оценка аудитором риска средств внутреннего контроля:

a) тем больше должен быть объем отобранной совокупности;

b) тем меньше аудиторских доказательств должен собрать аудитор;

c) тем меньше должен быть объем отобранной совокупности.

Аудиторские доказательства

1. Аудиторские доказательства – это:

a) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и ре-

зультат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

b) процедуры, позволяющие планировать аудиторскую проверку;

c) документы аудируемого лица.

2. Что можно отнести к аудиторским доказательствам:

168

a) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой

финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b) первичные документы аудитора;

c) письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого

лица и информацию, полученную из различных источников (третьих лиц)?

3. Тесты средств внутреннего контроля означают:

a) оценку эффективности системы внутреннего контроля;

b) проверку, проводимую с целью получения аудиторских доказательств в

отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем

бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

c) расчет уровня существенности аудиторского риска.

4. Для чего проводят проверки по существу:

a) с целью получения аудиторских доказательств;

b) с целью получения аудиторских доказательств существенных искаже-

ний в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c) с целью подготовки плана аудита?

5. От чего зависит надежность аудиторских доказательств:

a) от их источника;

b) от формы их предоставления;

c) от количества доказательств.

6. При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от

конкретной ситуации, исходят из следующего:

a) аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников,

более надежны, чем доказательства, полученные из внешних;

b) аудиторские доказательства, полученные из внешних источников, бо-

лее надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

c) аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором,

более надежны, чем доказательства, полученные аудируемым лицом;

d) аудиторские доказательства, полученные в устной форме, более надеж-

ны, чем заявления, представленные в письменной форме.

7. Какие действия должен принять аудитор в случае серьезных сомнений

относительно достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой

отчетности:

a) получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для

устранения такого сомнения;

169

b) отказаться от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгал-

терской) отчетности;

c) расторгнуть договор?

8. При помощи каких процедур по существу аудитор получает аудитор-

ские доказательства:

a) инспектирование;

b) опрос;

c) пересчет;

d) прослеживание;

e) подтверждение;

f) аналитические процедуры;

g) запрос;

h) наблюдение?

9. Инспектирование представляет собой:

a) поиск информации у осведомленных лиц;

b) проверку записей, документов или материальных активов;

c) отслеживание аудитором процесса, выполняемого другими лицами.

10. Пересчет представляет собой:

a) проверку точности арифметических расчетов в первичных документах

и бухгалтерских записях;

b) проверку записей, документов или материальных активов;

c) анализ и оценку полученной информации.

11. Запрос представляет собой:

a) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами

аудируемого лица;

b) информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях;

c) проверку точности арифметических расчетов.

12. Аналитические процедуры представляют собой:

a) анализ и оценку полученной информации для выявления важнейших

финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью

выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете хозяйствен-

ных операций;

b) запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;

c) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой дру-

гими лицами.

170

13. Какие элементы включают в себя предпосылки подготовки финансовой

(бухгалтерской) отчетности сделанные руководством

аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения:

a) существование;

b) присутствие;

c) возникновение;

d) точность;

e) стоимостная оценка;

f) права и обязанности?

14. Какие факторы влияют на суждение аудитора о том, что является

достаточным надлежащим аудиторским доказательством:

a) источник и достоверность информации;

b) опыт, приобретенный во время проведения предшествующих проверок;

c) профессионализм бухгалтерской службы аудируемого лица;

d) существенность проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) от-

четности;

e) результаты предыдущего аудита?

15. Точное измерение представляет:

a) отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности балансовой стои-

мости актива;

b) наличие на определенную дату актива или обязательства, отраженного

в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c) точность отражения суммы хозяйственной операции или события с от-

несением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

16. Существование – это:

a) наличие на определенную дату актива или обязательства, отраженного

в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b) отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов;

c) наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства,

отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

17. Аудиторские доказательства получают в результате:

a) проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необхо-

димых процедур по существу;

b) обсуждения спорных вопросов с руководством аудируемого лица;

c) анализа статей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

171

Аудиторское заключение

Вариант 1

1. Аудиторское заключение – это:

a) мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о

достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемого лица;

b) официальный документ, предназначенный для пользователей финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащий мнение аудиторской

организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (фи-

нансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бух-

галтерского учета законодательству РФ;

c) мнение аудиторской фирмы о соответствии бухгалтерской (финансо-

вой) отчетности требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

2. Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:

a) руководителю аудируемого лица;

b) руководителю аудируемого лица, заинтересованным пользователям

бухгалтерской (финансовой) отчетности;

c) лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о

проведении аудита?

3. Аудиторское заключение должно содержать:

a) перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

b) перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого

лица с указанием отчетного периода и её состава;

c) перечень проверенной финансовой и налоговой отчетности аудируемого

лица с указанием отчетного периода и её состава.

4. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке ау-

диторской фирмой:

a) только клиенту;

b) клиенту и местной налоговой службе;

c) клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию.

5. В каких случаях аудиторское заключение считается модифицирован-

ным:

a) если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но опи-

сываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей

к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности;

172

b) если все показатели бухгалтерской отчетности соответствуют требова-

ниям законодательства РФ;

c) если возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые

могут привести к мнению с оговоркой.

6. Должны ли в аудиторском заключении быть указаны основные принци-

пы и методы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности

аудируемого лица:

a) да;

b) нет;

c) если это оговорено в договоре?

7. Какое наименование должно иметь аудиторское заключение:

a) аудиторское заключение;

b) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c) заключение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) от-

четности?

8. В каком количестве готовится аудиторское заключение:

a) не менее чем в двух экземплярах аудиторского заключения и бухгал-

терской отчетности;

b) не менее одного экземпляра аудиторского заключения и бухгалтерской

отчетности;

c) в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым

лицом, но аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному

экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой отчетности?

9. Аудиторское заключение включает в себя:

a) вводную часть;

b) сведения об аудиторе;

c) сведения об аудируемом лице;

d) аналитическую часть;

e) часть, описывающую объем аудита;

f) итоговую часть;

g) часть, содержащую мнение аудитора;

h) дату аудиторского заключения;

i) подпись аудитора.

10. В каком случае должно быть выражено мнение с оговоркой:

a) если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безо-

говорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ог-

раничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить от-

рицательное мнение или отказаться от выражения мнения;

173

b) если бухгалтерская отчетность содержит существенные отклонения,

влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности;

c) если ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что

аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в со-

стоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

d) если бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит ошибки или от-

клонения, носящие несущественный характер?

11. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключе-

ния определяются в соответствии с:

a) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b) Федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по

финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

c) Внутрифирменным правилом (стандартом).

12. Аудиторское заключение подписывает:

a) руководитель аудиторской фирмы;

b) руководитель аудитора или уполномоченное руководителем лицо и ли-

цо, проводившее аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационно-

го аттестата;

c) руководитель аудиторской фирмы, с указанием номера и срока дейст-

вия его квалификационного аттестата и руководителя аудируемого лица.

13. Аудиторское заключение должно содержать:

a) перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

b) перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого

лица с указанием отчетного периода и её состава;

c) перечень проверенной финансовой и налоговой отчетности аудируемого

лица с указанием отчетного периода и её состава.

14. Представление аудиторского заключения:

a) аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы;

b) аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы,

пронумерованы, прошнурованы и опечатаны;

c) аудиторское заключение представляется без финансовой отчетности.

15. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет от-

ветственность в виде:

a) аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального

аудитора;

b) аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального

аудитора, а для лица, подписавшего такое заключение, квалификационного аттеста-

та;

174

c) аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального

аудитора, а для лица, подписавшего такое заключение, квалификационного аттеста-

та с привлечением к уголовной ответственности.

Вариант 2

1. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке ауди-

торской фирмой:

a) только клиенту;

b) клиенту и местной налоговой службе;

c) клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию.

2. Аудиторское заключение подписывает:

a) руководитель аудиторской фирмы;

b) руководитель аудитора или уполномоченное руководителем лицо и ли-

цо, проводившее аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационно-

го аттестата;

c) руководитель аудиторской фирмы, с указанием номера и срока дейст-

вия его квалификационного аттестата и руководителя аудируемого лица.

3. Аудиторское заключение составляется в соответствии с

a) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b) Федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по

финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

c) Внутрифирменным правилом (стандартом).

4. В каких случаях аудиторское заключение считается модифицированным:

a) если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но опи-

сываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей

к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности;

b) если все показатели бухгалтерской отчетности соответствуют требова-

ниям законодательства РФ;

c) если возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые

могут привести к мнению с оговоркой?