- •Isbn 978-5-7310-2628-4
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке и планирование аудита .. 44
- •Глава 3. Аудиторские доказательства. ................................................... 83
- •Глава 4. Завершение аудита ...................................................................115
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги ................................................140
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний .....................................................150
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •1.1. Возникновение и сущность аудита
- •1.1.1. Зарождение аудита в странах Запада и на Востоке
- •1.1.2. История аудита от Средних веков до наших дней
- •1.1.3. Основные этапы в развитии аудита
- •1.1.4. Зарождение и становление аудита в России
- •1.1.5. Сущность аудита
- •1.1.6. Пользователи информации и характер их интереса
- •1.1.7. Принципы аудита
- •1.1.8. Постулаты аудита
- •1. Финансовая отчетность и финансовые данные могут быть провере-
- •2. Конфликт интересов аудитора и администратора не является неиз-
- •3. Финансовая отчетность и другая информация, подлежащая провер-
- •4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет воз-
- •5. Постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет
- •6. То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справед-
- •7. Когда проверка финансовой информации делается с целью выраже-
- •8. Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его
- •1.2.2. Организационно-правовые формы аудиторской деятельности
- •1.2.3. Критерии проведения обязательного аудита
- •1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио-
- •2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
- •3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания ус-
- •4) В иных случаях, установленных федеральными законами.
- •25 Процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также
- •1.3. Стандарты аудиторской деятельности
- •1) Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятель-
- •2) Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
- •3) Являются обязательными для аудиторских организаций и их работников,
- •33 Фсад, утвержденных правительством рф. Однако некоторые национальные
- •1.4. Внутренний и внешний контроль качества
- •10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
- •1) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предостав-
- •2) Участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудито-
- •1) Саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является та-
- •2) Уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года
- •1) Может ли аудиторская фирма провести обязательный аудит бухгалтер-
- •2) Какие виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг можно пред-
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке
- •1. Текущая производственная деятельность:
- •2. Инвестиционная деятельность:
- •3. Финансовая деятельность:
- •4. Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •2.1.4. Письмо о проведении аудита
- •2.1.5. Порядок заключения договоров на оказание
- •2.2.2. Общий план аудита
- •9. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внима-
- •2.2.3. Программа проведения аудита
- •1) Определении характера, сроков проведения и объема аудиторских проце-
- •2) Оценке последствий искажения отчетности.
- •2.3.2. Аудиторский риск и его составляющие
- •1) Запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
- •2) Аналитические процедуры;
- •3) Наблюдение и инспектирование.
- •1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим,
- •2. Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план
- •Глава 3. Аудиторские доказательства
- •18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».
- •3.1.2. Методы получения аудиторских доказательств
- •13 Июня 1995 г. № 49.
- •3.2.2. Атрибутивный и монетарный виды
- •2. Определение проверяемой совокупности
- •3. Установление допустимой ошибки и риска выборки
- •4. Объем выборки
- •1 Более 600 6 5350 6
- •5 Менее 20 678 4956 31
- •5. Определение интервала выборки
- •6. Отбор единиц в выборку
- •7. Проверка единиц выборочной совокупности
- •8. Проверка ошибок, попавших в выборку
- •9. Экстраполяция ошибок или отклонений
- •10. Оценка результатов выборки
- •1. Дать оценку полученным результатам выборочного исследования.
- •2. Установить, какие другие аудиторские процедуры может выполнить ау-
- •2300 000 Руб. Аудитор не ожидает ошибок в выборочной совокупности. Аудитор-
- •Глава 4. Завершение аудита
- •1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и фор-
- •4.2.1. Основные элементы аудиторского заключения
- •4.2.2. Виды аудиторских заключений
- •4.2.3. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •4.3. Представление аудируемому лицу информации
- •265 Тыс. Руб. В пояснительной записке не раскрыта существенная информация по
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги
- •5.1. Сопутствующие услуги, регулируемые фпсад
- •7 Фпсад № 24 уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отно-
- •06.03.2002 № 80 До утверждения Правительством рф соответствующих федераль-
- •5.3. Практикум
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний
- •6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаруже-
- •5. Аудиторское заключение – это:
- •9. Заключение аудиторской фирмы признается заведомо ложным:
- •10. Аудиторское заключение – это:
- •11. Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:
- •12. В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения о досто-
- •5. Если после даты подписания аудиторского заключения
- •6. Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую
- •5. Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о
5. Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о
факторах неопределенности, касающихся непрерывности деятельности:
a) может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица
продолжать свою деятельность в будущем;
b) не может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица
продолжать свою деятельность в будущем;
c) может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица
продолжать свою деятельность в будущем в случае проведения инициативного ау-
дита.
185
6. Оценка руководством аудируемого лица способности аудируемого лица
непрерывно осуществлять свою деятельность:
a) иногда может использоваться при анализе аудитором возможности до-
пущения непрерывности деятельности;
b) не принимается во внимание при анализе аудитором возможности до-
пущения непрерывности деятельности;
c) является основным фактором при анализе аудитором возможности до-
пущения непрерывности деятельности.
7. Потребовать от аудируемого лица оценить потенциальную значи-
мость условных фактов с точки зрения их влияния на возможность непрерывности
деятельности:
a) аудитор имеет право;
b) аудитор может попросить об этом руководство аудируемого лица;
c) аудитор обязан выполнить указанную выше оценку самостоятельно.
8. Если в финансовой (бухгалтерской) отчетности адекватно раскрыта
информация, касающаяся существенной неопределенности, то аудитор:
a) должен выразить безоговорочно положительное мнение, но модифици-
ровать аудиторское заключение, включив в него привлекающий внимание к данной
ситуации абзац;
b) должен выразить мнение с оговоркой;
c) должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.
9. Если в финансовой (бухгалтерской) отчетности неадекватно раскры-
та информация, касающаяся существенной неопределенности, то аудитор:
a) должен выразить безоговорочно положительное мнение, но модифици-
ровать аудиторское заключение, включив в него привлекающий внимание к данной
ситуации абзац;
b) должен выразить мнение с оговоркой;
c) должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.
10. Если в соответствии с профессиональным суждением
аудитора аудируемое лицо не сможет непрерывно продолжать свою деятель-
ность, то аудитору следует:
a) выразить мнение с оговоркой;
b) выразить отрицательное мнение;
c) отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.
Аудиторская выборка
186
1. Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, может быть
снижен путем:
a) уменьшения объема отбираемой совокупности;
b) увеличения объема отбираемой совокупности;
c) изменения цели выборочного исследования;
d) профессионального суждения аудитора.
2. Монетарное выборочное исследование представляет собой:
а) упрощенную разновидность вариационной статистической выборки;
b) нестатистический способ выборки;
c) способ выборки, основанный на профессиональном суждении аудитора;
d) способ оценки риска выборки.
3. Атрибутивное выборочное исследование представляет собой:
а) способ выявления того, какой части проверяемой совокупности присущи
или, наоборот, не присущи те ли иные характеристики;
b) нестатистический способ выборки;
c) способ выборки, основанный на профессиональном суждении аудитора;
d) способ оценки риска выборки.
4. Атрибутивная выборка применяется:
а) для проведения проверки на соответствие состояния внутреннего кон-
троля;
b) для проверки по существу оборотов и сальдо по счетам;
c) для проверки достоверности учредительных документов
аудируемого лица;
d) для проверки наиболее значимых по стоимости хозяйственных операций.
5. Монетарная выборка применяется:
а) для проведения проверки на соответствие состояния внутреннего кон-
троля;
b) для проверки по существу оборотов и сальдо по счетам;
c) для проверки достоверности учредительных документов
аудируемого лица;
d) для проверки наиболее значимых по стоимости хозяйственных операций.
6. Интервал выборки определяется как частное от деления:
а) суммы по генеральной совокупности на уровень существенности;
187
b) суммы по выборочной совокупности на среднюю величину единицы со-
вокупности;
c) суммы по генеральной совокупности на сумму по выборочной совокуп-
ности;
d) суммы по генеральной совокупности на объем выборки.
7. Объем выборки будет больше, если допустимый уровень ошибки будет:
а) меньше;
b) больше;
c) объем выборки не зависит от допустимого уровня ошибки.
8. Операции и документы, попавшие в выборку, аудитор:
а) проверяет сплошным путем;
b) использует их для построения новой выборочной совокупности;
c) проверяет, если считает целесообразным;
d) не проверяет.
9. Оценивая полученные результаты статистического выборочного ис-
следования, аудитор должен убедиться, что:
а) ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величи-
ну;
b) в проверяемой совокупности нет существенных ошибок;
c) результаты выборки соответствуют ожиданиям аудитора;
d) ошибка в выборочной совокупности не превышает ошибки в генераль-
ной совокупности.
10. Отбор специфических элементов на основании профессионального
суждения аудитора влечет за собой:
а) риск выборки второго рода;
b) риск, связанный с использованием выборочного метода;
c) всегда уменьшение аудиторского риска;
d) риск, не связанный с использованием выборочного метода.
11. Надлежащая стратификация генеральной совокупности ведет:
а) к увеличению объема выборки;
b) к уменьшению объема выборки;
c) не влияет на объем выборки.
12. Ошибка, признанная аномальной:
а) исключается из расчета при экстраполяции результатов выборки на гене-
ральную совокупность;
b) учитывается при экстраполяции результатов выборки на генеральную
совокупность;
188
c) по профессиональному суждению аудитора.
13. Решение об использовании статистического или нестатистического
подхода:
а) определяется Федеральными стандартами аудиторской деятельности;
b) зависит от пожеланий аудируемого лица;
c) определяется договором об оказании аудиторских услуг;
d) является предметом профессионального суждения аудитора.
14. Экстраполяция в выборочном исследовании представляет собой:
а) способ распространения выявленных в выборочной совокупности оши-
бок на генеральную совокупность;
b) способ оценки риска выборки;
c) способ выявления аномальных ошибок;
d) способ оценить качество проведенного выборочного исследования.
15. Проверка отобранных специфических элементов:
а) является аудиторской выборкой;
b) не является аудиторской выборкой;
c) является аудиторской выборкой, если число отобранных специфических
элементов достаточно велико.
Сопутствующие аудиту услуги
1. Какие сопутствующие аудиту услуги не регулируются Федеральными
стандартами аудиторской деятельности:
а) обзорная проверка;
b) согласованные процедуры;
c) налоговое консультирование;
d) компиляция финансовой информации;
e) восстановление бухгалтерского учета?
2. В отчете аудитора по результатам компиляции финансовой информа-
ции аудитором:
а) не выражается никакой уверенности;
b) применяется форма «негативной уверенности»;
c) отмечаются только факты без обеспечения уверенности;
d) выражается позитивная разумная уверенность.
3. В заключении по результатам обзорной проверки аудитором:
189
а) не выражается никакой уверенности;
b) применяется форма «негативной уверенности»;
c) отмечаются только факты без обеспечения уверенности;
d) выражается позитивная разумная уверенность.
4. В отчете по результатам проведения согласованных процедур аудито-
ром:
а) не выражается никакой уверенности;
b) применяется форма «негативной уверенности»;
c) отмечаются только факты без обеспечения уверенности;
d) выражается позитивная разумная уверенность.
5. Обзорная проверка включает в себя в основном:
а) выполнение согласованных процедур;
b) запросы и аналитические процедуры;
c) участие аудитора в инвентаризации активов и обязательств;
d) встречную сверку операций с поставщиками и покупателями.
6. Отчет о выполнении согласованных процедур представляется:
а) всем заинтересованным сторонам по их требованию;
b) только сторонам, договорившимся о выполнении данных процедур;
c) администрации аудируемого лица и налоговой службе;
d) только собственникам аудируемого лица.
7. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для:
а) сбора, классификации и обобщения финансовой информации;
b) оформления первичной документации;
c) выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;
d) выявления ошибок в первичных документах и учетных регистрах.
8. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для
использования специальных знаний:
а) по бухгалтерскому учету и аудиту;
b) по бухгалтерскому учету и статистике;
c) по бухгалтерскому учету и экономическому анализу;
d) по бухгалтерскому учету.
9. При определении характера, временных рамок и объема процедур обзор-
ной проверки аудитор:
а) должен руководствоваться только требованиями Закона РФ «Об аудитор-
ской деятельности в РФ»;
190
b) должен руководствоваться только требованиями Федеральных стандар-
тов аудиторской деятельности;
c) руководствуется пожеланиями клиента;
d) должен основываться на профессиональном суждении.
10. Заключение оформляется по результатам:
а) обзорной проверки;
b) восстановления бухгалтерского учета;
c) выполнения согласованных процедур;
d) компиляции финансовой информации.
11. Отчет без оформления заключения составляется по результатам:
а) обзорной проверки;
b) аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
c) выполнения согласованных процедур;
d) компиляции финансовой информации.
12. Исполнитель должен датировать итоговый документ по результатам
обзорной проверки:
а) днем, когда исполнитель принял финансовую отчетность для обзорной
проверки;
b) днем, когда была завершена обзорная проверка;
c) днем, когда заказчик принял выполненную работу;
d) днем, когда заказчик оплатил работу по обзорной проверке.
13. Независимость не является обязательным требованием при:
а) проведении аудита;
b) выполнении согласованных процедур;
c) обзорной проверке;
d) компиляции финансовой информации.
14. Отчет аудитора должен содержать подробное описание цели согласо-
ванных процедур для того, чтобы:
а) сократить описание выявленных фактов нарушений;
b) обосновать стоимость услуг аудитора по выполнению согласованных
процедур;
c) обосновать и оправдать отсутствие полезной информации для клиента по
результатам выполненных согласованных процедур;
d) дать возможность пользователю понять характер и объем выполненной
работы.
15. Должно ли быть указано в отчете о проведении согласованных проце-
дур, что аудитор не является независимым:
191
а) нет;
b) да;
c) по согласованию аудитора и клиента;
d) только при выполнении работ на государственных (унитарных) предпри-
ятиях?
16. В отчете по результатам компиляции финансовой информации ауди-
тор:
а) не выражает мнения о достоверности компилированной и предоставлен-
ной ему информации;
b) выражает мнение о достоверности компилированной и предоставленной
ему информации;
c) выражает мнение только о достоверности компилированной информа-
ции;
d) выражает мнение только о достоверности предоставленной ему инфор-
мации.
17. Заключение (отчет) по результатам обзорной проверки и выполнение
согласованных процедур должны быть подписаны:
а) руководителем аудиторской организации и руководителем проверки;
b) руководителем аудиторской организации, руководителем проверки и ру-
ководителем аудируемого лица;
c) руководителем аудиторской организации и представителем собственника
аудируемого лица;
d) руководителем и главным бухгалтером аудируемого лица.
192
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М, 2009. – 448 с. – (Высшее образование).
2. Аудит: Учебное пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова / Под ред. проф. Я.В.
Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.
3. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специ-
альностям / Под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИ-
ТИ-ДАНА, Аудит, 2009. – 744 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебни-
ков»).
4. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
Юрайт, 2010. – 605 с. – (Основы наук).
5. Основы общего аудита: Учебник / Д.В. Литвинов, Е.П. Богданова, Л.В. Михее-
ва. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Маркет Д.С., 2010. –
288 с. – (Университетская серия).
6. Основы аудита / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Р.П. Булыги. –Ростов н/Д: Фе-
никс, – 2010. – 317 с. – (Высшее образование).
7. Основы аудита: Учебник / Т.М. Роголенко, С.В. Пономарева. – 3-е изд. – М.:
Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010. – 512 с.
8. Сборник задач по аудиту с решениями / Под ред. проф. А.Д. Ларионова. – М.:
Проспект, 2006.
9. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. под. ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит,
ЮНИТИ, 1995.
10. Аренс Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика,
1995.
11. Баханькова Е.Р. Аудит: Учебное пособие. – М.: РИОР, 2007.
12. Богатая И.Н. Аудит. Для студентов вузов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.
13. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита. – СПб.: Питер, 2009.
14. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. – М.:
Финансы и статистика, 2003.
15. Городилов М.А. Сопутствующие аудиту услуги: практика применения стан-
дартов // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 7.
16. Гутцайт Е.М. Нормативный и позитивный подходы в аудите // Аудиторские
ведомости. – 2010. – № 2.
17. Дефлиз Д.Ф., Дженик Г.Р., О`Рейли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери / Пер.
с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
18. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. – М.: Аудит,
ЮНИТИ, 1995.
19. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. – 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448
с: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
193
20. Крикунов А.В., Лабанцев Н.Т., Ларионов А.Д. и др. Опыт развития и регулиро-
вания аудиторской деятельностью (на примере Швеции и России). – СПб.:
Юридический центр Пресс, 2000.
21. Морозова Ж.А. Планирование в аудите: Практическое руководство. – М.: Налог-
Инфо. – 2007. – 192 с.
22. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. – М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993.
23. Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Ау-
диторские ведомости. – 2010. – № 6.
24. Стародубцева В.С. Моделирование технологии оценки риска необнаружения //
Аудиторские ведомости. – 2002. – № 3.
25. Суворова С.П., Ханенко М.Е. Подтверждающий аудит: Принципы и методиче-
ские аспекты // Аудиторские ведомости. – 2008.
ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
1. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской дея-
тельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001. (в ред. Федерального закона от
01.07.2010 №136-ФЗ)).
2. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
(принят ГД ФС РФ 13.07.2001. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 №
164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ,
от 30.12.2004 № 219-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006
№ 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)).
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,
№ 1 – 34. Утверждены Правительством РФ 23.09.2002 № 696 (с дополнениями
от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532,
от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557,
от 19.11.2008 № 863, от 02.08.2010 №586).
4. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 4/2010) «Принципы
осуществления внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к органи-
зации указанного контроля»: Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 № 16н «Об ут-
верждении федерального стандарта аудиторской деятельности».
5. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудитор-
ское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование
мнения о ее достоверности: Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об ут-
верждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».
6. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифици-
рованное мнение в аудиторском заключении»: Приказ Минфина РФ от
20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской дея-
тельности».
194
7. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополни-
тельная информация в аудиторском заключении»: Приказ Минфина РФ от
20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской дея-
тельности».
8. Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюде-
нием аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и про-
фессиональной этики (одобрены Советом по аудиторской деятельности при
Минфине РФ от 30.10.2008, протокол № 69).
9. Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельно-
сти при Минфине РФ 31.05.2007, протокол № 56.
Учебное издание
Гетокова Лариса Мухарбиевна
Скородумов Виктор Александрович
Чепик Наталья Александровна
АУДИТ И СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ
Редактор С.А. Кабедева
Подписано в печать 09.12.10. Формат 60х84 1/16.
Усл. печ. л. 13,0. Тираж 350 экз. Заказ 605. РТП изд-ва СПбГУЭФ.
Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.__