5.3. Практикум

Задание 1

Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую и нало-

говую отчётность за прошедший год. Через три недели главный бухгалтер органи-

зации-клиента позвонил вам и заявил, что в ряде первичных документов, подтвер-

ждающих расходы на производство, были допущены арифметические ошибки, ко-

торые привели к существенному искажению финансовых результатов и занижению

налога на прибыль.

Требуется:

Определить, при каких обстоятельствах аудиторская фирма может понести

ответственность и какие могут быть границы этой ответственности.

Задание 2

Руководство ЗАО «Альтернатива» обратилось в аудиторскую фирму с

предложением провести аудиторскую проверку с целью обоснования увольнения

главного бухгалтера Общества.

ЗАО «Альтернатива» по организационно-правовой форме и финансовым

показателям не подлежит обязательному аудиту. По результатам отчетного года

Общество получило существенную сумму убытка. В ходе выездной налоговой про-

верки были выявлены существенные недостатки в документальном оформлении

хозяйственных операций, отсутствовала учетная политика, была занижена сумма

прибыли, подлежащей налогообложению. Регистры налогового учета ведутся вруч-

ную, и в них были выявлены многочисленные ошибки. На протяжении последних

двух лет сменилось три главных бухгалтера.

Требуется:

Установить, какие виды аудиторских услуг можно предложить ЗАО «Аль-

тернатива» в сложившейся ситуации. Сформулировать предмет договора.

150

Глава 6. Тесты для контроля знаний

Тестовые задания по темам «Федеральный закон РФ № 307-ФЗ «Об ауди-

торской деятельности» и «Аудиторское заключение» предложены в трех вариантах

по 15 тестов в каждом, что позволяет их использовать на практических занятиях для

объективного контроля уровня знаний после изучения соответствующих тем.

Порядок оценки результатов тестирования по данным темам:

За каждый правильно выполненный тест дается 1 балл.

14 – 15 баллов – «отлично»,

11 – 13 баллов – «хорошо»,

8 – 10 баллов – «удовлетворительно»,

менее 8 баллов – «неудовлетворительно».

По большинству из предложенных тестов приводится 3-4 варианта ответа.

Студенту следует выбрать из них один – наиболее правильный и полный.

В ответах по отдельным тестам содержится 5-8 позиций, из которых сту-

денту необходимо выбрать все правильные.

Тестовые задания по остальным темам могут быть использованы как для

самостоятельного контроля студентами своих знаний, так и в ходе практических

занятий для более полного усвоения основных положений нормативных докумен-

тов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Федеральный _______закон «Об аудиторской деятельности» –

ФЗ № 307 от 30.12.2008.

Вариант 1

1. Аудиторская деятельность – это:

a) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту

услуг;

b) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ауди-

руемого лица;

c) деятельность по независимой проверке финансовой (бухгалтерской) и

налоговой отчетности;

d) деятельность, выражающаяся в оценке эффективности деятельности

аудируемого лица.

2. Физическое лицо признается аудитором:

a) с даты получения квалификационного аттестата аудитора;

b) с даты поступления на работу в аудиторскую организацию;

c) с даты внесения о нем сведений в реестр аудиторов и аудиторских ор-

ганизаций;

d) с даты успешной сдачи квалификационного экзамена.

151

3. Аудитор, работающий в аудиторской организации

по трудовому договору:

a) может являться членом только одной саморегулируемой организации

аудиторов;

b) должен являться членом не менее двух саморегулируемых организаций

аудиторов;

c) может не быть членом саморегулируемой аудиторской организации.

d) может вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов с

разрешения руководства аудиторской фирмы.

4. Численность аудиторов, являющихся работниками

аудиторской организации на основании трудовых договоров, должна быть не ме-

нее:

a) 3 аудиторов;

b) 5 аудиторов;

c) 50 аудиторов;

d) ограничений нет.

5. При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные

предприниматели:

a) обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом

об аудиторской деятельности;

b) должны применять только формы и методы, установленные Федераль-

ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

6. Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

b) организация имеет организационно-правовую форму ЗАО;

c) организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d) численность организации превышает 100 человек.

7. Обязательный аудит консолидированной отчетности проводится:

a) только аудиторскими организациями;

b) только индивидуальными аудиторами;

c) может проводиться как аудиторскими организациями, так и индивиду-

альными аудиторами;

d) только аудиторскими организациями, имеющими лицензию на прове-

дение аудита консолидированной отчетности.

152

8. Организация подлежит обязательному аудиту, если сумма акти-

вов баланса:

a) составляет на начало и конец отчетного года не менее

20 млн руб.;

b) составляет на конец года, предшествующий отчетному, не менее 20

млн руб.;

c) составляет на конец отчетного года не менее

50 млн руб.;

d) составляет на начало и конец года, предшествующего отчетному, не

менее 20 млн руб.

9. Форма, содержание, порядок подписания и представления ауди-

торского заключения определяются:

a) Законом об аудиторской деятельности;

b) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) внутренними правилами (стандартами) саморегулируемой аудиторской

организации.

10. Плановые внешние проверки качества работы аудиторской орга-

низации, осуществляющей обязательный аудит, проводятся уполномоченным фе-

деральным органом:

a) не чаще одного раза в два года;

b) не реже одного раза в два года;

c) не реже одного раза в три года;

d) периодичность устанавливается уполномоченным федеральным орга-

ном.

11. Обязательными требованиями к претендентам на получение ква-

лификационного аттестата аудитора являются:

a) претендент имеет общий стаж работы не менее 5 лет;

b) претендент имеет стаж работы, связанный с осуществлением аудитор-

ской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтер-

ской отчетности не менее 3 лет;

c) претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 3

лет;

d) претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 5

лет.

12. Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения ква-

лификации:

a) ежегодно;

153

b) не реже одного раза в три года;

c) с любой периодичностью, но в объеме не менее 120 часов за 3 последо-

вательных календарных года.

13. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудитор-

ской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности при:

a) Аудиторской палате России;

b) Правительстве РФ;

c) Уполномоченном федеральном органе;

d) при каждой саморегулируемой организации аудиторов.

14. Представительство саморегулируемых аудиторских организаций в

Совете по аудиторской деятельности должно включать:

a) 1 представителя;

b) 2 представителей;

c) 10 представителей;

d) по одному представителю от каждой саморегулируемой

аудиторской организации.

15. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

a) на один год;

b) на 3 года;

c) без ограничения срока.

Вариант 2

1. В штате аудиторской организации должно состоять не менее:

a) 3 аудиторов;

b) 5 аудиторов;

c) 50 аудиторов;

d) ограничений нет.

2. При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные

предприниматели:

a) обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом

об аудиторской деятельности;

b) должны применять формы и методы, установленные Федеральными

правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

3. Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a) организация является товарной или фондовой биржей;

154

b) организация является строительной организацией;

c) организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d) численность организации превышает 100 человек.

4. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудитор-

скую деятельность:

а) с даты полного внесения учредителями взносов в уставный капитал;

б) с даты вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов;

в) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских орга-

низаций.

5. Организация подлежит обязательному аудиту, если сумма активов ба-

ланса:

a) составляет на начало и конец отчетного года не менее

20 млн руб.;

b) составляет на конец года, предшествующий отчетному, не менее 20

млн руб.;

c) составляет на конец отчетного года не менее 50 млн руб.;

d) составляет на начало и конец года, предшествующего отчетному, не

менее 20 млн руб.

6. Форма, содержание, порядок подписания и представления аудиторского

заключения определяются:

a) Законом об аудиторской деятельности;

b) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) внутренними правилами (стандартами) аудиторской организации.

7. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается:

a) Законом об аудиторской деятельности;

b) Федеральными стандартами аудиторской деятельности;

c) саморегулируемыми организациями аудиторов;

d) аудиторскими организациями.

8. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалифи-

кационного аттестата аудитора являются:

a) претендент имеет общий стаж работы не менее 5 лет;

b) претендент имеет стаж работы, связанный с осуществлением аудитор-

ской деятельности, либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтер-

ской отчетности не менее 3 лет;

c) претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 3

лет;

d) претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 5

лет.

155

9. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

a) на один год;

b) на 3 года;

c) без ограничения срока.

10. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудитор-

ской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при:

a) Аудиторской палате России;

b) Правительстве РФ;

c) уполномоченном федеральном органе по аудиторской деятельности.

11. Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения квали-

фикации:

a) ежегодно;

b) не реже одного раза в три года;

c) с любой периодичностью, но в объеме не менее 120 часов за 3 последо-

вательных календарных года.

12. В состав Совета по аудиторской деятельности:

a) не должны входить представители саморегулируемых аудиторских ор-

ганизаций;

b) входят представители саморегулируемых аудиторских организаций;

c) могут входить представители саморегулируемых аудиторских органи-

заций.

13. Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу (за исключением

статей 11, 12 и 16):

a) 01.07.2009;

b) по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;

c) с 01.01.2009;

d) с 01.01.2010.

14. Федеральным органом государственного регулирования

аудиторской деятельности является:

a) Правительство РФ;

b) Министерство финансов РФ;

c) Министерство по налогам и сборам;

d) Аудиторская палата РФ.

15. Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организа-

ции могут проводиться:

a) саморегулируемой организацией аудиторов;

b) Министерством юстиции РФ,

156

c) Министерством внутренних дел РФ;

d) Уполномоченным федеральным органом.

Вариант 3

1. Федеральным органом государственного регулирования

аудиторской деятельности является:

a) Правительство РФ;

b) Министерство финансов РФ;

c) Министерство по налогам и сборам;

d) Комиссия по аудиту при Президенте РФ.

2. Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу (за исключением

статей 11, 12 и 16):

a) со дня его официального опубликования;

b) по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;

c) с 01.01.2009 года;

d) с 01.01.2010 года.

3. Граждане России, постоянно проживающие на территории России,

должны составлять в кадровом составе аудиторской фирмы не менее:

a) 25%;

b) 50%;

c) 75%;

d) в Законе ограничений нет.

4. В штате аудиторской организации должно состоять не менее:

a) 3 аудиторов;

b) 5 аудиторов;

c) 50 аудиторов;

d) ограничений нет.

5. При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные

предприниматели:

a) обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом

об аудиторской деятельности;

b) должны применять формы и методы, установленные Федеральными пра-

вилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

157

6. Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

b) организация является кредитной организацией;

c) организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d) численность организации превышает 100 человек.

7. Обязательный аудит консолидированной отчетности проводится:

a) только аудиторскими организациями;

b) только индивидуальными аудиторами;

c) аудиторскими организациями и индивидуальными

аудиторами;

d) аудиторскими организациями, имеющими лицензию на

аудит консолидированной отчетности.

8. Организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от

продажи продукции (работ, услуг):

a) за предшествующий отчетному год превышает

50 млн руб.;

b) за отчетный год превышает 50 млн руб.;

c) в общей сумме за предшествующий и отчетный годы превышает 50

млн руб.;

d) данный показатель не является критерием обязательности аудита.

9. Форма, содержание, порядок подписания и представления аудиторского

заключения определяются:

a) Законом об аудиторской деятельности;

b) федеральными стандартами аудиторской деятельности;

c) внутренними стандартами аудиторской организации;

d) внутренними стандартами саморегулируемых аудиторских организа-

ций.

10. Компенсационные фонды создаются:

a) в саморегулируемых организациях аудиторов;

b) в федеральном органе регулирования аудиторской деятельности;

c) в Министерстве внутренних дел РФ;

d) в Министерстве по налогам и сборам РФ.

11. Доля уставного капитала, принадлежащая:

a) генеральному директору аудиторской фирмы, не должна превышать

51%;

158

b) сотрудникам аудиторской организации, не должна быть менее 51%;

c) аудиторам и (или) аудиторским организациям, не должна быть менее

51%;

d) аудиторам и (или) аудиторским организациям, не должна быть более

51%.

12. Аудит – это:

a) аудиторская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутст-

вующих аудиту услуг;

b) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчет-

ности в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

c) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях

выражения мнения о достоверности такой отчетности.

13. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудитор-

ской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности при:

a) Аудиторской палате России;

b) Правительстве РФ;

c) уполномоченном федеральном органе по аудиторской деятельности;

d) Министерстве внутренних дел РФ.

14. Представительство саморегулируемых аудиторских организаций в Со-

вете по аудиторской деятельности должно включать:

a) 2 представителей;

b) 10 представителей;

c) 1 представителя;

d) по одному представителю от каждой саморегулируемой организации.

15. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:

a) могут оказывать сопутствующие аудиту и прочие связанные с аудитор-

ской деятельностью услуги;

b) могут оказывать только сопутствующие аудиту услуги;

c) не могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью ус-

луги;

d) могут выполнять любые работы и оказывать любые услуги аудируе-

мым лицам.

Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчет-

ности

1. Целью аудита является:

159

a) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) от-

четности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета

законодательству РФ;

b) выражение мнения о достоверности порядка ведения бухгалтерского

учета законодательству РФ;

c) выражение мения о достоверности налоговой отчетности.

2. Выполняя свои профессиональные обязанности, какими этическими

принципами должен руководствоваться аудитор:

a) независимость;

b) конфиденциальность;

c) заинтересованность?

3. К каким процедурам относится термин «объем аудита»:

a) к тем, которые считаются значимыми при аудиторской проверке;

b) к тем, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита

при данных обстоятельствах;

c) к любым аудиторским процедурам?

4. При определении объема аудита какими документами аудитор должен

руководствоваться:

a) правила (стандарты);

b) правила (стандарты), федеральные законы и другие нормативные акты,

при необходимости условие задания и требования по подготовке аудиторского за-

ключения;

c) определенных нормативных документов не существует.

5. Что означает понятие «разумная уверенность»:

a) общий подход, относящийся к процессу накопления

аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор

сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтер-

ской) отчетности;

b) уверенность аудитора в достоверности финансовой (бухгалтерской) от-

четности;

c) получение аудитором достаточного количества информации для выра-

жения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.