17.2. Особенности возбуждения уголовного дела. Типичные ситуации начала расследования и действия дознавателя

Признаки преступления, связанного с присвоением или растратой чужого имущества, могут быть выявлены при проведении инвентаризаций, ревизий, аудиторских проверок, по результатам оперативно-разыскных мероприятий либо при обнаружении фактов противоправных действий в ходе прокурорских проверок.

Возбуждению уголовных дел по таким преступлениям практически всегда предшествует предварительная проверка. Поводами для проведения проверки может послужить информация о сомнительных операциях с финансовыми средствами или материальными ценностями, в том числе запрещенными к свободному гражданскому обороту, результаты ведомственных ревизионных и аудиторских проверок, сообщения или заявления бывших сотрудников предприятий, бывших акционеров, инвесторов и других лиц. Информация может быть получена от главных бухгалтеров и бухгалтеров предприятия или руководителей предприятий и организаций. Но основным источником все-таки остается информация, выявленная оперативным путем. Сведения, полученные из оперативных источников, требуют дополнительной проверки. Основными методами проверки являются:

- проведение внезапной инвентаризации, ревизии или встречной проверки по инициативе правоохранительных органов; анализ экономических показателей предприятия в ходе проведения аудиторской проверки; проверка соответствия деятельности предприятия нормативным документам, ее регламентирующим;

- получение объяснений от сотрудников и бухгалтеров предприятий и других осведомленных лиц;

- осуществление оперативно-разыскных мероприятий, связанных с проверками, контрольными закупками, снятием информации с электронных носителей, изъятием оперативно-технической и бухгалтерской документации;

- контроль переговоров в рамках проведения оперативных мероприятий и т.д.

Типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования:

1) уголовное дело возбуждено по официальным материалам - результатам ведомственной проверки, проведенной вышестоящим органом, либо органами государственного финансового контроля (в том числе Минфином России, Счетной палатой РФ, финансовыми и контрольно-ревизионными органами субъектов РФ), когда заинтересованные лица знают о факте проверки и ее результатах;

2) уголовное дело возбуждается по оперативно-разыскным материалам, когда о проводившихся мероприятиях и выявлении признаков преступления заинтересованным лицам неизвестно.

На первоначальном этапе расследования могут выдвигаться следующие типичные общие версии:

1) имело место присвоение или растрата;

2) имело место не присвоение и растрата, а иное преступление в сфере экономической деятельности (незаконное предпринимательство, фиктивное банкротство и т.д.);

3) присвоения не было, имеют место законные гражданско-правовые отношения (например, некриминальное банкротство).

Частные версии выдвигаются относительно личности преступников и их соучастников, способов подготовки, совершения и сокрытия преступлений, времени и места совершения преступных действий.

17.3. Особенности тактики следственных действий

Выемка документов. Характеристика первоначальных следственных действий, как уже отмечалось, зависит от исходной информации о преступлении, оснований для возбуждения уголовного дела. Если возбуждению уголовного дела предшествовала доследственная проверка, преступнику известны обстоятельства проверки, он давал соответствующие объяснения, вначале целесообразно осуществить выемку документов, находящихся у ревизора, аудитора или иного проверяющего, изъять в полном объеме отчетную документацию лица, привлекаемого к ответственности, за весь период его работы в данной организации (на предприятии) в должности, связанной с материальной ответственностью за вверенное имущество либо распоряжением им.

Обыск. Также относится к числу первоначальных следственных действий. В ходе обыска на рабочем месте и по месту жительства необходимо отыскивать черновые записи, сведения о соучастниках, организациях, с которыми мог сотрудничать преступник, а также похищенное имущество или его часть. В зависимости от предмета преступного посягательства и способа хищения в производстве обыска может принимать участие специалист.

Обыск является наиболее эффективным при возбуждении уголовного дела по оперативным материалам, когда лицо не подготовлено к разного рода проверкам на работе и дома. В этом случае реализуется одна из двух оперативно-тактических комбинаций: вначале задержание преступника, возможно, с поличным, его личный обыск, а затем обыск в других помещениях, связанных с его жизнедеятельностью; либо проведение обыска по месту работы и жительства с последующим задержанием.

При возбуждении уголовного дела в отношении нескольких соучастников присвоения или растраты целесообразно как первоначальное следственное действие произвести одновременный обыск у всех преступников сразу. Это позволит исключить возможность уничтожения последними следов преступной деятельности и предметов хищения. После выемки и обыска следует провести осмотр изъятых предметов и документов с целью обнаружения признаков подделки или интеллектуального подлога.

Задержание. По таким преступлениям задержание преступников осуществляется довольно редко: когда их надо взять с поличным или есть достаточные основания полагать, что они скроются от органов предварительного расследования. Место задержания обязательно осматривается для обнаружения предметов и документов, которые мог выбросить задержанный.

Осмотр места происшествия. Такой осмотр осуществляется при расследовании присвоений или растрат, связанных с передачей материальных ценностей с одного объекта на другой на период ревизии, инвентаризации или другой проверки; при пересортице, уценке товарно-материальных ценностей и т.п., при совершении длящегося хищения из одного источника одним и тем же или разными способами. Задачей осмотра является установление места совершения преступления и фиксация по количеству и наименованию объектов, находящихся на момент осмотра на конкретном предприятии (в организации), выявление признаков состава преступления или инсценировки. В ряде случаев осмотр места происшествия может проводиться до возбуждения уголовного дела в ходе проверки информации о готовящемся или совершенном хищении чужого имущества. Такой осмотр требует особой тщательности исследования обстановки места происшествия с целью обнаружения следов преступления и предметов преступного посягательства, тайников, где они могут быть спрятаны.

Допрос задержанного. Задержанное лицо допрашивается незамедлительно. Основные вопросы, которые следует выяснить на первоначальном допросе, направлены на установление:

- личности задержанного, его должности, характера и объема вверенного ему чужого имущества;

- порядка учета и отчетности за вверенное имущество;

- причин наличия недостачи или излишков, несоответствия учетных данных фактическому положению дел, фальсифицированных документов;

- соучастников преступления;

- способов сокрытия следов и последствий преступления.

Допрос свидетелей. В качестве свидетелей могут быть допрошены бухгалтеры, руководители структурных подразделений (бухгалтерии, склада, отдела материально-технического обеспечения и т.п.) или предприятия:

- о качестве и сроках предоставления отчетной документации лицом, совершившим присвоение или растрату;

- причинах несоответствий в учетно-отчетной документации, недостачи или излишков, пересортицы, необоснованного списания или уценки основных и оборотных средств;

- об организации внутреннего и внешнего контроля за функционированием предприятия и материально ответственными лицами, о периодичности и качестве ведомственных инвентаризаций и ревизий.

Допросы ревизоров, аудиторов, членов инвентаризационных комиссий касаются выяснения вопросов, связанных с организацией бухгалтерского и иных видов учета на данном предприятии, его соответствием установленному для данной отрасли порядку учета, наличием контроля за перемещением материальных ценностей и финансовых средств, законностью и обоснованностью производимых преступником финансовых операций, сделок с организациями-посредниками или контрагентами.

Наложение ареста на имущество. Как неотложное следственное действие может осуществляться наложение ареста на имущество и денежные средства обвиняемого с целью возможного возмещения причиненного ущерба. Для этого выявляется имущество, принадлежащее обвиняемому, осуществляется запрос в банк о наличии счетов на его имя. После установления информации об имуществе обвиняемого дознаватель обращается в суд и после вынесения соответствующего судебного решения принимает меры к охране имущества, на которое налагается арест.

Последующий этап расследования присвоений и растрат чужого имущества связан с проведением следственных действий, направленных на проверку имеющихся доказательств и установление обстоятельств совершения преступления, новых фактов преступной деятельности.

Повторный обыск. Проводится для обнаружения предметов хищения, документов, электронных носителей информации, документов о банковских вкладах или переводах денежных средств в другие регионы или другим лицам. При условии обеспечения внезапности проведения повторного обыска, как показывает практика, он является более успешным по сравнению с первоначальным, особенно по делам, по которым производилась доследственная проверка по фактам хищения. При первоначальном обыске, производимом после возбуждения уголовного дела, преступник был к нему готов и похищенное имущество, ценности, денежные средства были им надежно спрятаны, а после проведения обыска он вернул похищенное обратно и начал использовать в своих корыстных целях.

После установления преступных связей лица или преступной группы, совершивших хищение путем присвоения или растраты, производится выемка договоров, контрактов, накладных, приходно-расходных и иных документов в организациях, с которыми были связаны преступники, через которые осуществлялось сокрытие фактов хищения. В кредитно-банковских структурах могут изыматься платежные поручения, чеки, документы о расчетно-кассовых операциях по счетам преступников.

Допросы бухгалтеров, материально ответственных лиц, банковских работников и других лиц проводятся для детализации первоначальных показаний и касаются выяснения обстоятельств составления каждого конкретного документа, реквизитов документов и каждого отчета материально ответственного лица либо управляющего имуществом. Как правило, такие допросы проводятся с участием специалиста в области бухгалтерского учета.

Допрос подозреваемого или обвиняемого. Направлен на установление фактов двойного бухгалтерского учета, выяснение информации, содержащейся в изъятых у него фиктивных накладных, черновых записях, расписках и других документах. В ходе этого допроса уточняется способ совершения преступления, местонахождение похищенного имущества, ценностей или финансовых средств, а также пути реализации похищенного, соучастники преступления, каналы легализации похищенных денежных средств.

Назначение экспертиз. В ходе расследования назначаются различные экспертизы. Так, при выявлении черновых записей, неучтенных или фиктивных товарных и товарно-транспортных накладных назначается и проводится судебно-бухгалтерская экспертиза. Она направлена на выявление: состояния бухгалтерского учета на предприятии; наличия несоответствий в количественном или суммовом учете, размера несоответствия в виде недостачи или излишков; способа, периода их образования и величину; способов документального сокрытия недостачи или излишков, а также лиц, по вине которых они образовались.

Фиктивные накладные и иные документы, содержащие признаки подделки, исследуются при производстве технико-криминалистической экспертизы документов. В ходе этой экспертизы выявляются: способы материальной подделки, связанные с изготовлением полностью или частично поддельных банковских документов, ценных бумаг, финансово-бухгалтерских документов и др.; способы интеллектуальной подделки, обусловленные изготовлением документов от несуществующих официально (незарегистрированных) юридических лиц, либо документов, изготовленных действующим юридическим лицом, но содержащих заведомо ложную информацию.

Документы, содержащие рукописную информацию: текст, подписи, дописки и черновые записи, а также записи в записной книжке, исследуются при производстве почерковедческой экспертизы. Результаты экспертизы позволяют установить, кем выполнен фиктивный документ, внесена ли дополнительная запись в него либо подпись. Заключение почерковедческой экспертизы об исполнителе имеет доказательственное значение при необходимости приобщения к делу черновых записей, свидетельствующих о совершении преступления.

При совершении преступлений в сфере товарно-материального производства и оптово-розничной торговли основными способами хищения являются: нарушение технологии изготовления товара или продукта; использование менее качественного и более дешевого сырья, чужого товарного знака; создание пересортицы как сырья, так и готовой продукции; списание сверх нормативов на естественную убыль и порчу продукции и многие другие.

Для выявления названных способов хищения назначается и проводится товароведческая экспертиза. В ходе данной экспертизы устанавливаются качественные характеристики товара, сырья или продукта, определяется его вид, соответствие ГОСТу или техническим условиям, характер и механизм повреждения или порчи, их влияние на стоимость и качество исследуемых объектов, оценка внешнего вида. Товароведческая экспертиза проводится и для оценки стоимости промышленных и продовольственных товаров, ювелирных украшений.

При расследовании присвоений или растрат имущества предприятия, связанных с хищением основных или оборотных средств, инвестиционных вложений, проводится финансово-экономическая экспертиза. В ходе данной экспертизы исследуется вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия, целевое использование денежных фондов, в том числе государственных бюджетных (если имеется доля государственного финансирования или заказа) и инвестиционных средств, соблюдение финансовой дисциплины, выполнение обязательств, в том числе по договорам.

При совершении хищений средств предприятия или кредитно-финансового учреждения, приведших к объявлению процедуры банкротства, назначается и проводится также планово-экономическая экспертиза, на разрешение которой ставятся вопросы об обоснованности нормативов ресурсных и трудовых затрат на производство, запросов по представленным нормативам финансирования государственных капиталовложений, о деловой активности предприятия за последние 3-5 лет, рентабельности, соответствии баланса фактическим показателям деятельности предприятия или кредитно-финансового учреждения.

Учитывая применение современных автоматизированных систем бухгалтерского учета, по отдельным уголовным делам, прежде чем назначить судебно-бухгалтерскую, финансово-экономическую и планово-экономическую экспертизу, проводится компьтерно-техническая экспертиза. На ее разрешение ставятся вопросы о способе несанкционированного доступа к информации, изменении программного обеспечения, восстановлении уничтоженных или измененных данных при воздействии на носители информации. В отдельных случаях удается установить лицо, осуществившее воздействие на информацию или ее носители.