77. Этапы налогового планирования.

Этапы и направления налогового планирования (по Евстигнееву).

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика.

До регистрации и начала функционирования организации необходимо ответить на общие вопросы стратегического характера:

1) появление идеи об организации бизнеса, формулировка целей и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодательством;

2) выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения расположения производств и офисных помещений предприятия, его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов;

3) выбор ОПФ ЮЛ и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

* Следующие этапы будут относиться к текущему налоговому планированию:

4) формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот; на основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам;

5) разработка с учетом уже сформированного налогового поля предприятия системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок (аренда, подряд, купля-продажа). В итоге формируется договорное поле хозяйствующего субъекта;

6) данный этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета, затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленные штрафными и иными санкциями;

7) данный этап непосредственно связан с организацией надежного налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Пример налогового анализа как составной части финансового анализа предприятия:

Можно в данную таблицу включить структуру (в %). Также следует произвести за эти 3 года все изменения в налоговом законодательстве, разделить их на внутренние и внешние.

78. Способы оценки и пути снижения налогового бремени организаций

Одной из важнейших и наиболее дискуссионных в теории и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, подходы к которой претерпевают изменения на различных исторических стадиях развития экономики России.

Налоговая нагрузка на экономику – это доля налогов во внутреннем валовом продукте (ВВП). Этот показатель определяется, как отношение общей суммы налоговых доходов к ВВП. Экономический смысл показателя: доля ВВП, которая перераспределяется при помощи налогов.

Под налоговым бременем на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Экономический смысл показателя: доля совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять 30 – 40 % от дохода. Уровень налогового бремени в РФ составляет около 35 % в ВВП. Налоговая нагрузка в РФ находится на уровне налоговой нагрузки развитых стран при более низком качестве услуг со стороны государства (нестабильность экономики, рыночных отношений и налоговой системы, отсутствие поддержки со стороны государства, низкий уровень социальной защищенности).

Основные факторы, влияющие на размер налогового бремени хоз.субъекта:

- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;

- льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;

- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

- размещение бизнеса и органов управления хоз.субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории России.

В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на предприятие. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным, позволяющем сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Рассмотрим некоторые методики оценки налогового бремени.

Дальше идут методики. Напишу для ознакомления все, а вот знать я думаю достаточно несколько для примера, естественно 1-ю обязательно.