• Чример 4.13. Применение стандартных вычетов

• Предположим, что Антон Баранкин кроме зарплаты получил от воей фирмы в январе текущего года холодильник стоимостью 15 ООО уб. в качестве подарка на свой день рождения.

• Получение подарка повлияет на расчет стандартных личных вы- етов и вычетов на детей следующим образом, руб.:

• Начисленная зарплата (30 ООО х 12) 360 ООО

• I Облагаемая сумма подарка (15 ооо - 4000) 11 ооо

• 'тандартный личный вычет (0)

• 'тандартные вычеты на детей (1400 х 2 х 8) * (22 400)

• I овокупный облагаемый доход Антона 348 600

• * Совокупный налогооблагаемый доход, начисленный Антону по месту гботы в мае (сучетом облагаемой суммы подарка), составит 281 ООО руб. 'О ООО х 9 + I1 ООО), поэтому право на вычет для детей будет утрачено сентября текущего года.

• Вычеты на детей предоставляются гражданам по одному месту. Если гражданин работает в нескольких местах, то указанные1еты могут быть предоставлены только одним работодателем по юру гражданина.

• Для получения вычетов на своих детей работнику необхо- ю написать письменное заявление, к которому приложить ии документов, содержащие сведения о его детях.

• С 1 января 2009 г. вводится следующее новое положение: оговый вычет на ребенка может предоставляться в двой- I размере одному из родителей (приемных родителей) по )ыбору на основании заявления об отказе одного из роди- :й (приемных родителей) от получения налогового вычета. 3 случае изменения места работы в течение года вычеты доставляются по новому месту работы с учетом ранее по- лного дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ, аваемой прежним работодателем.

• Для отдельных категорий граждан предусмотрены по- | пенные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. эечень этих лиц содержится в ст. 218 НК РФ.

• 451

• 4.6. Социальные налоговые вычеты. Расходы граждан на благотворительность, обучение и лечение

• 4.6.1. Порядок социальных налоговых вычетов и порядок их предоставления

• Физические лица имеют право уменьшить свой доход, об- лагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных рас- ходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также на сумму пенсионных взносов по договорам негосударствен- ного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенси- онного страхования и взносов на накопительную часть трудо- вой пенсии (ст. 219 НК РФ). В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

• Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 НК РФ.

• В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на детей, которые предоставляются по месту основной работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только налого- выми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год. Это означает, что работодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих работни- ков на сумму социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

• Начиная с 1 января 2010 г. из вышеуказанного правила сде- лано единственное изъятие, а именно: социальный налоговый вычет в отношении расходов на взносы по договорам негосу- дарственного пенсионного обеспечения и (или) доброволь- ного пенсионного страхования может быть предоставлен на- логоплательщику работодателем при условии документального подтверждения вышеупомянутых расходов.

• 452

• Таким образом, социальный налоговый вычет по месту работы возможен только в отношении тех взносов на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение, которые удерживались работодателем из заработной платы налогоплательщика и пере- числялись работодателем в соответствующие фонды.

• Остальные социальные налоговые вычеты (как и ранее) могут быть предоставлены налоговым органом налогоплательщику толь- ко после подачи им налоговой декларации, а не по месту работы.

• Если какие-либо социальные вычеты не могут быть пол- ностью использованы в календарном году (например, из- за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.