• В табл. 5.2 приведены тарифы и показан расчет страховых взносов за 2013 г:

• • Таблица 5.2

    Пенсионный фонд	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Итого
    х МРОТ	х МРОТ	х МРОТ
    х 26%	X 5,1%	х 31,1%
    12 месяцев х 2	12 месяцев	12 месяцев
    х 5205 х 26%	х 5205 х 5,1%	35 664 руб.
    12 месяцев х 2	12
    32 479 руб.	3185 руб.

  • 5.5.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

• Расчет сумм страховых взносов за себя, подлежащих упла- те за расчетный период, индивидуальными предпринимателя- ми производится самостоятельно.Страховые взносы за расчетный период уплачиваются пла- мьщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текуще- » календарного года.

• Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отноше- ии Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязатель- юго медицинского страхования.

• Уплата страховых взносов осуществляется тремя отдел ьны- <и расчетными документами, направляемыми в адрес ПФР, на финансирование страховой и накопительной частей тру- ювой пенсии) ФФОМС на соответствующие счета Федераль- ного казначейства.

• 541

• В случае прекращения деятельности в качестве индивиду- ального предпринимателя до конца расчетного периода сле- дует до дня подачи в регистрирующий орган заявления о го- сударственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пен- сионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

• В случае прекращения либо приостановления статуса ад- воката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего реше- ния уполномоченным органом представить в соответствую- щий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за пери- од с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

• 5.6. Контроль за уплатой взносов

• Контроль исчисления и уплаты взносов осуществляют:

• Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

• 542

• Фонд социального страхования РФ в отношении взносов на обязательное социальное страхование.

• В Законе № 212-ФЗ приведен порядок обеспечения испол- нения обязанности по уплате страховых взносов, взыскания

• недоимки (пеней и штрафов) по страховым взносам, проведе- ния проверок плательщиков органами контроля, а также при- менения ответственности за совершение нарушений законода- тельства о страховых взносах. В основном он повторяет нормы Налогового кодекса РФ. Выделим только некоторые моменты, касающиеся проведения контрольных мероприятий.

• Камеральная проверка проводится без специального ре- шения руководителя органа контроля на основе расчета, пред- ставленного плательщиком. Период ее проведения ограничен тремя месяцами со дня представления расчета.

• Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля. Причем территориальные органы ПФР и ФСС РФ должны разработать ежегодные планы проверок, в соответствии с ко- торыми они будут совместно осуществлять контроль за соблюдением законодательства плательщиком страховых взносов. В рамках выездной проверки могут быть проверены документы не более чем за три года, предшествующих 543

• календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Проверка проводится не чаще чем раз в три года и длится не более двух месяцев начиная со дня вынесения решения о ее назначении. В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить правильность уплаты страховых взносов, расходов на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и с материн- ством (полномочия ФСС РФ), а также документы, связанные с предоставлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (полномочия ПФР).

• ЗАДАЧИ

• Задача 5.1. Цель: научиться определять облагаемую базу

• по страховым взносам у работодателя и рассчитывать страховые взносы

• В текущем году актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 420 ООО руб. В январе следующего года Муза получит на свой банковский счет 251 300 руб. Это выплата премии за текущий год, начисленная в декабре текущего года.

• Кроме того, в текущем году театр оплатил Музе стоимость:

• • абонемента на посещение бассейна — 18 ООО руб.

• (абонемент приобретен в феврале);

• талонов на питание в буфете театра — 12 ООО руб.

1000. . ежемесячно);

• путевки в Испанию на отдых — 36 ООО руб. (в мае);

• полиса добровольного медицинского страхования — 50 ООО руб.(в январе).

• 544

• Все вышеуказанные выплаты (кроме оплаты полиса) произведены за счет чистой прибыли театра.

• В июле текущего года Муза получила от театра браслет стоимостью 16 ООО руб. в качестве подарка на день рождения.

• Рассчитайте базу по страховым взносам Музы. Рассчитайте общую сумму страховых взносов с доходов Музы.

  Задача 5.2. Цель: научиться определять облагаемую базу по страховым взносам у работодателя и рассчитывать страховые взносы
  В текущем году ОАО «Суперкастрюля» начислило своему дирек-
  тору Михаилу Сковородкину следующие доходы, руб.:
  Зарплату	800 ООО
  Премию за год*	1 ООО ООО
  Кроме того, Михаил получил от ОАО, руб.:
  материальную помощь**	500 ООО
  подарки**	300 ООО
  Возмещение командировочных расходов:
  указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ	4500
  не указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ	320 ООО
  Компания также оплатила Сковородкину:
  участие в учебном семинаре	15 ООО
  талоны на питание***	60 ООО
  путевку в лечебный санаторий в Подмосковье**	3700
  фирменную одежду, предусмотренную законода-	18 ООО
  тельством**
  отдых в Турции**	21 ООО
  операцию для его сына**	75 ООО
  * Премия была выплачена в следующем году. ** Выплата производилась за счет чистой прибыли. *** Оплата питания предусмотрена трудовым договором.

• 545

• В пользу Михаила были произведены взносы по следующим

• договорам:

• негосударственного пенсионного обеспечения — 61 ООО руб. ;

• добровольного медицинского страхования самого Сковородки- на — 50 ООО руб.;

• добровольного медицинского страхования его супруги — 80 ООО руб.

• Определите налоговую базу по страховым взносам Сковородкина и рассчитайте общую сумму страховых взносов с его доходов.

• 546

  Задача 5.3. Цель: определить налоговую базу по страховым взносам для работодателя и рассчитать страховые взносы
  Вова Пончиков, работающий в ЗАО «Пончик» по трудовому до- говору, получил в текущем году от ЗАО «Пончик» следующие виды доходов, тыс. руб.:
  Заработную плату	360
  Премию по результатам работы за год (начислена в текущем году, выплачена в следующем году)	96
  Оплату теннисного абонемента*	159
  Оплату мобильного телефона, используемого для про- изводственных (50%) и личных нужд (50%)*	36
  Оплату полиса добровольного медицинского страхова- ния Вовы (срок страхования — 12 месяцев) (50% — включено в расходы, уменьшающие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли)	369
  Компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации)	46
  Скидку при покупке пончиков у ЗАО*	2
  Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения *	7
  Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором	20
  Материальную выгоду по беспроцентному займу	60
  Оплату компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд	30
  Материальную помощь согласно заявлению Вовы	45
  * Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибшъ.
  Определите базу для начисления страховых взносов. Объясните, почему отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу по страховым взносам. Рассчитайте общую сумму страховых взносов.

• Задача 5.4. Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по стра- ховым взносам для индивидуального предпринимателя

• Саид Абдульмянов — индивидуальный предприниматель,

• 547

• владелец книжного киоска, является плательщиком НДФЛ. У него работает один продавец. Доходы и расходы Саида, связанные с предпринимательской деятельностью, в текущем году составили, руб.:

7. доходы от предпринимательской деятельности — 1 420 ООО;

8. начисленная заработная плата продавцу — 380 ООО.

• Другие расходы (помимо зарплаты продавца и страховых взносов, начисленных на эту зарплату), принимаемые при исчислении налоговой базы по НДФЛ, — 350 ООО.

• Саид освобожден от уплаты НДС.

• Рассчитайте:

• а) обшую сумму страховых взносов, начисленных на зарплату про- давца;

• б) сумму страховых взносов Саида по каждому фонду.

• Минимсьхьный размер оплаты труда примите за 5205 руб.

• Задача 5.5. Цель: научиться рассчитывать налоговую базу по стра- ховым взносам для индивидуального предпринимателя

• Марат Баширов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица.

• Доходы и расходы текущего года, руб.:

• выручка от продаж — 3 300 ООО;

• себестоимость приобретенных продуктов — 1 560 ООО;

• платежи за аренду помещения — 220 ООО;

• зарплата повара без страховых взносов — 618 ООО;

• зарплата официанта без страховых взносов — 480 ООО;

• 548

• зарплата уборщицы без страховых взносов — 130 ООО;

• выручка от продажа «Газели», используемой для привоза про- дуктов, — 880 ООО;

• покупная цена «Газели» (см. п. 7) — 520 ООО, накопленный из- нос — 180 ООО;

• социальные вычеты Марата за текущий год — 35 ООО.

11. Рассчитайте страховые взносы и НДФЛ с доходов Марата при условии, что он использует профессиональный вычет в размере реальных затрат.

12. То же при условии, что он использует профессиональный вычет в размере 20%.

• Минимальный размер оплаты труда примите за 5205 руб

• 549

• IОрганизации и физлица вправе самостоятельно признать себя взаи- мозависимыми по любым другим основаниям, если особенности отношений между ними могут повлиять на какОе-либо одно из следующих обстоятельств или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 НК РФ):условия заключенных ими сделок; ^

• результаты заключенных ими сделок;

• экономические результаты их деятельности;

• экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

При этом в целях взаимозависимости учитывается такое влияние, которое

заключается в возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. По этим же основаниям признать лиц взаимозависимыми может суд (п. 7 ст. 105Л НК РФ).

II Порядок определения доли прямого и косвенного участия организаций и физлиц в других организациях регулируется ст. 105.2 НК РФ.

I ' Для данной категории сделок также установлена сумма доходов, при превышении которой сделки, совершенные с одним лицом, считаются кон- тролируемыми. Эта сумма должна составлять более 60 млн руб. за календар- ный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

I Сумма доходов по таким сделкам также должна превышать 60 млн руб. за календарный год (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

I Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.

I Это условие будет применяться с 1 января 2014 года.